Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Комплексный анализ хозяйственной деятельности. Учебное пособие
.pdf
Вторая концепция основана на «Методике переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Данная методика нацелена на
применение индивидуальных индексов цен на строительные товары. Применяются следующие методы:
– пересчета объема выпуска (производства) продукции за отчетный
год по ценам данной продукции базисного периода;
– корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Iц) по группе
однородных строительных товаров или по отрасли в целом:
Iц=
ВП∗Ц
∑
ВП∗ Ц
, (1.1)
∑
где
QВП1 и QВП0 – выпуск (производство) продукции в отчетном и базовом периодах соответственно, в натуральном выражении;
Ц0 – цена единицы выпущенной (произведенной) продукции в базовом периоде, руб.
Таким образом, сопоставимый с фактическим, объем выпуска (производства) продукции строительного предприятия можно рассчитать по следующей формуле:
ВП
ВПс=
, (1.2)
ц
где
ВП1 – объем выпускаемой (произведенной) продукции в стоимостном
выражении, руб.
Используя вышеуказанные методы, можно нейтрализовать влияние
изменения цен на конкретный товар.
Анализ объема выпуска (производства) продукции
строительного предприятия
Анализ объема выпуска (производства) продукции строительного
предприятия традиционно начинают с анализа динамики валовой и товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.
Расчет базисных темпов роста проводится по следующей формуле:
ВП
Темпб=
∗ 100% , (1.3)
ВП
где
ВПi – объем товарной продукции i-го года в сопоставимых ценах, в
стоимостном выражении,
ВП0 – объем товарной продукции базисного года в сопоставимых ценах, в стоимостном выражении.
Расчет цепных темпов роста проводится по следующей формуле:
ВП
Темпц=
ВП
∗ 100% , (1.4)
где
ВП
– объем товарной продукции предыдущего года в сопоставимых
i-1
ценах, в стоимостном выражении.
11
Аналогично рассчитываются базисные и цепные темпы роста товар-
Отклонение
от плановых
от
базисного
план
факт
тыс. руб
. % тыс. руб.
% 1 2 3 4 5=3–2 6=3/2
7=4–3 8
=4/3
9=4–2 10
=4/2
Бетон
Песок
..
Итого:
ной продукции.
Далее можно рассчитать среднегодовые темпы роста и прироста валовой (товарной) продукции.
Среднегодовой темп роста рассчитывается по следующей формуле:
Темп ростаср=
Темп∗ Темп∗ … ∗ Темп
, (1.5)
где
i – последний по счету год анализируемой выборки,
Темп1, Темп2, …, Темпi – темпы роста в первый, во второй и последующие годы.
Среднегодовой темп прироста рассчитывается по следующей формуле:
Темп
прироста
= Темп ростаср− 100 (1.6)
Анализ выполнения плана по выпуску (производству) валовой (товарной) продукции рекомендуется выполнять по следующей таблице:
Таблица 1.1
Выполнение плана по выпуску (производству) валовой (товарной)
продукции за ________ (указать период)
Изделие
(цех)
Объем производства
продаж, тыс. руб.
базисный
год
отчетный год
планового
выпуска от
базисного года
тыс.
руб.
%
Отклонение фактического вы-
пуска продукции
показателей
года
После таблицы делаются выводы, выявляются резервы финансовых
средств для направления их на повышение эффективности работы строительного предприятия и даются предложения по ведению дальнейшей деятельности.
Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе
данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.
Анализ ассортимента выпускаемой (производимой) продукции
Немаловажное значение в анализе выпуска (производства) продукции
строительной организации отводится анализу выполнения плана по ассортименту и номенклатуре продукции строительного предприятия.
Для начала определим понятийный аппарат, необходимый для анализа.
Номенклатура – перечень наименований строительной продукции и
их кодов, установленных для данных видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП) Российской Федерации.
12
Ассортимент – перечень наименований строительной продукции с
Товарная продукция
план
факт
1 2 3
4=3/2
5
Бетон
Песок
…
Итого:
указанием объема ее выпуска (производства) по каждому отдельному виду.
На практике выделяют следующие виды ассортимента: полный (всех
видов продукции), групповой (по родственным группам), внутригрупповой.
Анализ начинается с анализа выполнения плана по номенклатуре
строительной продукции.
Оценка выполнения плана по номенклатуре строительной продукции
основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска (производства) строительной продукции по основным видам продукции, включенной в номенклатуру строительного предприятия.
Анализ выполнения плана по ассортименту продукции строительного
предприятия предлагается проводить по таблице 1.2.
Таблица 1.2
Анализ выполнения плана по ассортименту выпускаемой
(производимой) продукции строительным предприятием
за ________ (указать период)
Товарная продукция, зачтенная
Изделие
в плановых ценах,
тыс. руб.
Выполнение
плана, %
в выполнение плана
по ассортименту,
тыс. руб.
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции строительного
предприятия может производиться по следующим способам:
по способу наименьшего процента выполнения плана; согласно
данному способу из столбца 4 выбирается продукт (работа, услуга) с
наименьшим процентом, в части выполнения плана. Данное значение и принимается за процент выполнения плана по всему ассортименту продукции;
по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по ко-
торым выполнен план выпуска (производства) строительной продукции; по
данному способу выбираются все виды продукции, по которым план выпуска (производства) выполнен, суммируются по количеству и находится
удельный вес данного количества видов продукции в общем объеме выпуска (производства). Полученное значение и будет являться тем процентом
выполнения плана по ассортименту, который пойдет в зачет;
по способу среднего процента; согласно данному способу необхо-
димо рассчитать средний процент выполнения плана по ассортименту:
П
СПа=
∗ 100% , (1.7)
П
о
где СПа – средний процент выполнения плана по ассортименту строительной продукции;
13
Пn – сумма фактического значения (столбец 5) выпускаемых (производимых) изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;
По – суммарный плановый выпуск продукции.
Значения в столбце 5 заполняются следующим образом:
– изделия, выпускаемые (производимые) сверх плана или не предусмотренные планом, в зачет выполнения плана по ассортименту не принимаются; таким образом, в столбец 5 ставим плановое значение;
– изделия, выпущенные (произведенные) менее запланированного
значения, в зачет принимаются по фактическому значению.
План по ассортименту считается выполненным только в том случае,
если выполнено задание по всем видам изделий.
Недовыполнение плана по ассортименту может зависеть от множества факторов. Например, такие внешние факторы, как изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции (работ, услуг), несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам и т.д., и внутренние факторы, такие как недостатки в
системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.
Анализ структуры выпускаемой (производимой) продукции
строительного предприятия
Для начала введем понятие структуры продукции.
Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в
общем объеме ее выпуска (производства).
Выполнить план по структуре означает сохранение в фактическом выпуске (производстве) строительной продукции запланированного соотношения отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции,
при этом нарушается вся совокупность сопоставимости экономических и
финансовых показателей, в дальнейшем влияющих на общий итог деятельности строительного предприятия за отчетный период.
С целью оценки влияния нарушения структуры выпуска продукции на
основные экономические и финансовые показатели деятельности строительного предприятия применяют два способа: способ прямого счета и способ средних цен.
Способ прямого счета по всем видам выпускаемых (производимых)
изделий:
∆ВП
стр
= ВП
ф фс
− ВП
, (1.8)
ф плс
где ∆ВП
– изменение объема выпуска (производства) строительной
стр
продукции за счет изменения структуры производства продукции;
ВП
– фактический выпуск (производство) продукции при фактиче-
ф фс
ской структуре выпуска (производства) продукции;
14
ВП
Объем
выпуска
структуры,
факт,
пересчи-
1 2 3 4 5
=2*3
6 7=2*4
8=7
–6
Песок
Бетон
…
Итого:
– фактический выпуск (производство) продукции при плано-
ф плс
вой структуре выпуска (производства) продукции.
Чтобы рассчитать фактический выпуск (производство) продукции при
плановой структуре, необходимо:
плановый выпуск (производство) каждого изделия умножить на средний процент выполнения плана по выпуску (производству) продукции
или общую сумму фактического выпуска (производства) продукции
умножить на плановый удельный вес каждого изделия.
Анализ структуры выпуска (производства) строительной продукции
путем прямого счета проводится по данным следующей таблицы:
Таблица 1.3
Анализ структуры выпуска (производства) строительной продукции
Изделие
Оптовая
цена за еди-
ницу про-
дукции, руб.
(производства)
продукции, шт.
(м, тонн …)
план факт план
Товарная продукция
в ценах плана, руб.
танный на пла-
новую струк-
туру
факт
Изменение
ТП за счет
руб.
Для начала необходимо рассчитать коэффициент перевыполнения
плана по выпуску (производству) продукции путем деления фактического
объема выпуска (производства) продукции на плановый объем выпуска
(производства) продукции. Затем находим фактический выпуск (производство) в нашем случае песка, пересчитанный на плановую структуру путем
умножения планового значения товарной продукции (столбец 5) в стоимостном выражении на коэффициент перевыполнения плана по выпуску
(производству) продукции. И так далее по всем видам продукции. В заключение подсчитываем итоги.
Способ использования средних цен. При использовании данного метода расчет производится по следующей формуле:
∆ВП
где Цф, Цпл – средние оптовые фактическая и плановая цены соответственно, группы изделий;
QВПф – фактическое количество изделий в отчетном периоде, в натуральных единицах.
= Цф− Цпл ∗ ВП
стр
15
, (1.9)
ф
Анализ качества выпущенной (произведенной)
строительной продукции
Дадим для начала определение качества продукции.
Качество продукции – это совокупность свойств продукции, способных удовлетворять определенные потребности покупателей строительной
продукции в соответствии с ее назначением.
Количественная характеристика одного или нескольких свойств строительной продукции, составляющих ее качество, называется показателем
качества продукции.
Различают обобщающие индивидуальные и косвенные показатели
оценки качества строительной продукции.
К обобщающим показателям оценки качества строительной продукции относят:
удельный вес качественной строительной продукции в общем объ-
еме выпуска (производства) предприятия;
удельный вес строительной продукции, соответствующей установ-
ленным мировым стандартам;
удельный вес экспортируемой строительной продукции;
удельный вес аттестованной строительной продукции.
Индивидуальные показатели характеризуют полезность (состав продукта), надежность (долговечность, безотказность в работе), технологичность (трудоемкость и энергоемкость) продукта.
Косвенные показатели – штрафы за некачественную продукцию,
объем и удельный вес забракованной продукции, потери от брака и т.д.
В процессе проведения анализа качества продукции строительного
предприятия изучают динамику вышеуказанных показателей, выполнение
плана по достижению их уровня, причины их изменений.
Для комплексной оценки выполнения плана по качеству строительной
продукции используют следующие методы: балльный метод, метод установления удельного веса забракованной продукции в общем объеме выпуска (производства).
Балльный метод оценки качества строительной продукции состоит в
определении средневзвешенного балла качества строительной продукции, и
путем сравнения фактического и планового его уровней находят процент
выполнения плана по качеству.
Оценка выполнения плана по качеству строительной продукции производится по удельному весу забракованной и зарекламированной продукции.
Качество строительной продукции является тем параметром, который
оказывает влияние на многие стоимостные показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия, такие как выпуск (производство)
строительной продукции, выручка от реализации строительной продукции,
прибыль/убыток.
16
Рассмотрим систему формул, взаимоувязанных между собой и характеризующих изменение качества строительной продукции за счет изменения цены и себестоимости строительной продукции:
∆П = (Ц
после
∆ПП = Ц
∆ВР = Ц
после
− Цдо) ∗ ППпк −
− Цдо ∗ ПП
после
− Цдо ∗ РП
, (1.10)
пк
, (1.11)
пк
− до ∗ РПпк , (1.12)
после
где ∆ПП – изменение производства строительной продукции,
Цдо, Ц
– цена продукции до и после изменения ее качества соот-
после
ветственно,
QППпк – количество произведенной строительной продукции повышенного качества,
∆ВР – изменение выручки от реализации строительной продукции,
РПпк – количество реализованной строительной продукции повышенного качества,
Zдо, Z
– себестоимость строительной продукции до и после изме-
после
нения качества строительной продукции соответственно.
Одним из основных показателей качества строительной продукции
является брак.
Брак подразделяется на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный непосредственно на предприятии отделом (группой) по оценке качества строительной продукции) и внешний (выявленный потребителем).
Наличие в объеме выпуска (производства) строительной продукции
брака приводит к росту себестоимости строительной продукции и, как следствие, к снижению объема товарной продукции, снижению прибыли и рентабельности выпущенной (произведенной) и реализованной продукции.
В процессе проведения анализа качества строительной продукции
изучают динамику изменения объема брака за отчетный период как по абсолютной сумме, так и по удельному весу в общем объеме выпущенной
(произведенной) строительной продукции, определяют потери от брака и
потери строительной продукции.
После проведения вышеуказанного анализа переходят к анализу причин снижения качества выпускаемой (произведенной) строительной продукции и допущенного брака по местам возникновения затрат, центрам ответственности строительного предприятия, и на основании этого разрабатываются мероприятия по их снижению и (или) устранению.
Основными причинами снижения качества выпускаемой (производимой) строительной продукции являются:
– низкое качество исходного сырья и материалов;
– устаревшая технология и организация производства продукции;
– низкий технический уровень оборудования, значительный моральный и физический его износ;
– низкая квалификация основных производственных рабочих;
– аритмичность выпуска (производства) строительной продукции.
17
Анализ ритмичности выпуска (производства)
строительной продукции
Введем понятие ритмичности выпуска (производства) строительной
продукции.
Ритмичность выпуска (производства) продукции – равномерный выпуск (производство) строительной продукции, в соответствии с утвержденным графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.
Аритмичность выпуска (производства) строительной продукции влияет на всю совокупность производственных и финансовых показателей деятельности строительного предприятия: во-первых, снижается само качество
строительной продукции; во-вторых, увеличиваются объемы незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой строительной продукции на складах; в-третьих, снижается оборачиваемость оборотных средств
строительного предприятия.
При условии невыполнения своих договорных обязательств, а именно
несвоевременной поставки готовой продукции покупателям – строительное
предприятие несет «убытки»: платит штрафы и неустойки, несвоевременно
поступает выручка от реализации строительной продукции, имеет место перерасход фонда оплаты труда, растет себестоимость строительной продукции, снижаются показатели прибыли и рентабельности.
Для проведения анализа ритмичности выпуска (производства) строительной продукции рассчитывают следующие показатели:
прямые показатели –
– коэффициент ритмичности (Кр.):
ПП
Кр=
, (1.13)
ПП
где QПП1 – фактический (но не выше планового значения) выпуск
(производство) строительной продукции (или ее удельный вес),
QПП0 – плановый выпуск (производство) строительной продукции
(или ее удельный вес);
– коэффициент вариации за отчетный период (сутки, декаду, месяц,
квартал …):
Кв=
∑
(ПП ПП)
/ ПП
, (1.14)
где n – суммарное число плановых заданий;
косвенные показатели.
К косвенным показателям ритмичности относятся наличие доплат за
сверхурочные работы, оплата простоев по вине предприятия, потери от
брака, уплата штрафов и неустоек за недопоставку и несвоевременную поставку строительной продукции и др.
18
В процессе данного анализа обязательно необходимо подсчитать упущенные возможности строительного предприятия (альтернативы) по выпуску (производству) строительной продукции в связи с аритмичной работой предприятия. Для этого необходимо рассчитать:
а) разность между плановым и засчитанным выпуском (производством) строительной продукции;
б) разность между фактическим и возможным выпуском (производством) строительной продукции, исчисленным исходя из наибольшего среднесуточного (среднедекадного) объема выпуска (производства).
В заключение анализа разрабатывают мероприятия по устранению
причин аритмичной работы предприятия.
Анализ выполнения договорных обязательств
по реализации строительной продукции
Заключительным этапом анализа выпуска (производства) и реализации строительной продукции является анализ продаж, который рекомендуется проводить каждый месяц, квартал, полугодие, год.
В процессе проведения вышеуказанного анализа сравнивают фактические показатели с плановыми, а также с предшествующим периодом. Рассчитывают процент выполнения плана, абсолютное отклонение от плана,
темпы роста и прироста.
На изменение объема реализации влияют многочисленные факторы, а
именно:
– изменение отгрузки строительной продукции (изменение остатков
готовой продукции на складе на начало отчетного периода, изменение выпуска (производства) товарной продукции, изменение остатков готовой продукции на складе на конец отчетного периода);
– изменение остатков товаров, отгруженных на начало и конец отчетного периода (сроки оплаты, которые не наступили, неоплаченные покупателями в срок товары, товары, находящиеся на ответственном хранении у
покупателя).
Анализ реализации строительной продукции тесно связан с анализом
выполнения договорных обязательств по поставкам строительной продукции. При этом определяется коэффициент выполнения договорных обязательств (Кд):
Кд = (ВП0 – ВПн) / ВП0, (1.15)
где ВП0 – плановый объем строительной продукции для заключения
договоров;
ВПн – недопоставка строительной продукции по договорам.
Анализ выполнения договорных обязательств должен быть организован в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки и т.д.
При этом производится оценка выполнения договорных обязательств нарастающим итогом с начала года.
19
IV. Контрольные вопросы
1. Какие ставятся цели и решаются задачи при проведении анализа
объема выпуска (производства) и реализации продукции строительного
предприятия?
2. Какие методы нейтрализации изменения цен на строительную продукцию вам известны? Какие из них могут применяться для приведения стоимостных показателей объема выпуска (производства) строительной продукции в сопоставимый вид?
3. Дайте краткую характеристику способов оценки выполнения плана
по ассортименту продукции строительного предприятия.
4. Какие группы показателей вам известны для проведения оценки качества выпускаемой (производимой) строительной продукции?
5. Назовите методы, используемые при анализе структуры выпуска
(производства) строительной продукции и дайте оценку влияния структурных сдвигов на выполнение производственной программы строительного
предприятия?
6. Этапы проведения анализа ритмичности выпуска (производства)
строительной продукции?
7. Этапы проведения анализа реализации строительной продукции
предприятия?
8. С какой целью проводится анализ выполнения договорных обязательств партнеров строительного предприятия?
V. Порядок выполнения самостоятельной работы
Задание 1.
Охарактеризуйте показатели, определяющие выпуск (производство)
строительной продукции.
Проведите анализ выполнения плана по выпуску (производству) строительной продукции предприятия за отчетный период путем сравнения фактического и планового объема выпуска (производства), а также по данным
предыдущего периода по видам строительной продукции.
Рассчитайте отклонения планового выпуска (производства) строительной продукции от предыдущего периода; фактического выпуска (производства) строительной продукции от плана и от предыдущего отчетного
периода.
Дайте оценку динамики и процента выполнения плана по выпуску
(производству) строительной продукции предприятия.
Сделайте выводы по полученным данным.
20
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]