Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерский учет и анализ. Методические указания к разработке курсовой работы для бакалавров направления подготовки 080100.62 «Экономика», профиль п
.pdf
17. Расходами, которые формируют фактическую себестои-
мость изготовления готовой продукции, признаются:
● все материальные расходы, кроме общехозяйственных;
● расходы на оплату труда персонала подразделений основно-
го производства (кроме административно-управленческого
персонала);
● начисленные суммы взносов на обязательное пенсионное
(социальное, медицинское) страхование;
● суммы начисленной амортизации по основным средствам,
используемым в процессе производства продукции.
Основание: пункт 59 Положения по ведению бухгалтерского учета
и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
18. По всем видам продукции незавершенное производство
оценивается по прямым статьям затрат.
Основание: пункт 64 Положения по ведению бухгалтерского учета
и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.
19. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся
единовременно в конце года.
Основание: пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета
и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н, пункты 6 и 7 ПБУ 1/2008.
20. Курсовые разницы по операциям с иностранной валютой
учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» по мере совершения операций и по окончании каждого месяца.
Основание: пункт 7 ПБУ 9/99, пункт 7 ПБУ 3/2006, План счетов
бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (утверждено
приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).
21. Выручка от реализации отражается в учете: в отношении доходов от продажи готовой продукции — по факту перехода права собственности на проданную продукцию исходя из условий
договора.
Основание: пункт 12 ПБУ 9/99.
22. Разницы, обусловленные различиями в ведении бухгалтерского и налогового учета, отражаются на счетах бухгалтерского
учета по мере их появления, обособленно по каждому отклонению
на основании первичных учетных документов.
Основание: пункт 3 ПБУ 18/02.
51
23. Текущий налог на прибыль определяется на основе данных,
сформированных в бухгалтерском учете в соответствии с пунктами 20 и 21 ПБУ 18/02.
Основание: пункт 22 ПБУ 18/02.
Главный бухгалтер ________________ _____________________
(подпись) (Расшифровка подписи))
Приложение № 1
К учетной политике на 201Х год
Рабочий план счетов
Название счета
Основные средства
Амортизация ОС
Вложения во
внеоборотные активы
Материалы 10 —
НДС по приобретенным
ценностям
Основное производство 20 —
Общепроизводственные
расходы
Общехозяйственные
расходы
Касса
Номер
счета и
субсчета
01 —
01.1 ОС в организации
01.2 Выбытие ОС
02 —
02.1 Амортизация ОС, уч. на сч. 01.1
08 —
19 —
19.1 НДС по приобретенным ОС
19.3
25 —
26 —
50 —
50.1 Касса организации, руб.
Название субсчета
НДС по приобретенным
ценностям
Расчетный счет 51 —
52
Название счета
Расчеты с поставщиками
Продолжение таблицы
Номер
счета и
субсчета
Название субсчета
60 —
60.1 Расчеты с поставщиками, руб.
Расчеты с покупателями
62 —
и заказчиками
62.1
Расчеты с покупателями и
заказчиками
66 —
Расчеты
по краткосрочным
кредитам
66.1 Краткосрочные займы, руб.
66.2
Проценты по краткосрочным
кредитам, руб.
68 —
68.1 Налоги на доходы физ. лиц
Налоги и сборы
68.2 НДС
68.4 Налог на прибыль
68.4.1 Расчеты с бюджетом
68.8 Налог на имущество
69 —
69.1 Социальное страхование
Страховая часть отчислений
в ПФ
Накопительная часть
отчислений в ПФ
Расчеты по социальному
страхованию и
обеспеченью
69.2.2
69.2.3
69.3.1 ФФОМС
Страхование от несчастных
69.11
случаев и профессиональных
заболеваний
Расчет по оплате труда 70 —
Расчеты с подотчетными
лицами
71 —
71.1 Расчеты в рублях
53
Окончание таблицы
Название счета
Номер
счета и
субсчета
Название субсчета
75 —
Расчеты с учредителями
75.1 Вклады в уставной капитал
Расчеты с прочими
дебиторами и
76 —
кредиторами
Уставной капитал 80 —
Нераспределенная
прибыль
(непокрытый убыток)
84 —
84.1
Прибыль, подлежащая
распределению
90 —
90.1 Выручка
Продажи
90.2 Себестоимость продаж
90.3 НДС
90.8 Управленческие расходы
91 —
Прочие доходы
и расходы
91.1 Прочие доходы
91.2 Прочие расходы
Расходы будущих
периодов
Доходы будущих
периодов
97 —
98 —
98.2 Безвозмездное поступление ОС
99 —
Прибыли и убытки
99.1 Прибыли и убытки
99.2 Налог на прибыль
Аренда ОС 001 —
Главный бухгалтер ________________ _____________________
(подпись) (расшифровка подписи)
«31» декабря 201Х г.
54
3. Расчет показателей финансово-хозяйственной
деятельности организации.
Составление бухгалтерских справок-расчетов
Расчет показателей финансово-хозяйственной деятельности,
составление бухгалтерских расчетов и заполнение журнала учета
хозяйственных операций осуществляются одновременно в хронологической последовательности по мере свершения хозяйственных операций. После свершения хозяйственной операции
составляется бухгалтерская справка-расчет и оформляются необходимые первичные документы. В бухгалтерской справке-расчете обязательно дается ссылка на номер хозяйственной операции
в Журнале учета хозяйственных операций (далее — журнал), а
в журнале дается ссылка на номер бухгалтерской справки-расчета
и номера других первичных документов.
Ниже приведены бухгалтерские справки-расчеты и Журнал уче-
та хозяйственных операций, составленные на основании исходных данных:
Бухгалтерская справка-расчет №1 от 31.01.201Х г. (Операция №4)
Начисление списания в процентах части стоимости лицензии
за январь, руб.
Первоначальная стоимость основных средств, руб.
На начало пред-
шествующего
периода
Поступило (+),
выбыло (-)
в предшествую-
щий период
На начало
отчетного
периода
Списание
доли в год,
%
Сумма
амортизации
за отчетный
период
— +22000,00 22000,00 50 916,67
Дебет 20 — Кредит 97 — 916,67
Бухгалтерская справка-расчет №2 от 31.01.201Хг. (Операция №5)
Начисление амортизации по основным средствам за январь, руб.
Первоначальная стоимость основных средств
На начало
предшествую-
щего периода
50000,00 — 50000,00 5,52 231,48
Поступило (+),
выбыло (-)
в предшествую-
щий период
На начало
отчетного
периода
Норма
аморти-
зации
в год, %
Сумма
амортизации
за отчетный
период
Дебет 20 — Кредит 02.1 — 231,48
55
Начисление амортизации по основным средствам согласно
действующему законодательству осуществляется по следующим
правилам:
— амортизация начисляется по всем основным средствам, нахо-
дящимся на балансе организации на начало отчетного периода;
— амортизацию начинают начислять со следующего месяца после
месяца передачи основных средств в эксплуатацию;
— амортизацию прекращают начинать со следующего месяца по
сле месяца выбытия основных средств.
Амортизацию по основным средствам за месяц начисляют:
А мес. = ПС · На /12 мес.·100 %,
где: А мес. — начисленная амортизация по основным средствам за
отчетный период;
ПС — первоначальная стоимость основных средств;
На — годовая норма амортизации основных средств, %.
Бухгалтерская справка-расчет №3 от 31.01.201Х г (Операция №6)
Начисление процентов за кредит за январь, руб.
-
Задолженность организации по кредиту
На начало
предшествую-
щего периода
58000,00 — 58000,00 15 725,00
Получен кредит(+),
погашен кредит (-)
в предшествующий
период
На начало
отчетного
периода
Ставка
в год, %
Сумма про-
центов за
отчетный
период
Дебет 91.2 — Кредит 66.2 — 725,00
Начисление процентов за кредит осуществляют по условиям заключенного кредитного договора с кредитной организацией.
Ежемесячное начисление процентов за кредит осуществляют
в следующей последовательности:
— определяют задолженность организации по кредиту на начало отчетного периода;
— устанавливают ставку за кредит;
— рассчитывают начисленную стоимость процентов за кредит:
Пкр = КР · Скр/12 · 100 %,
где: Пкр — начисленные проценты за кредит;
КР — величина задолженности организации кредитору;
Скр — годовая ставка процентов за кредит согласно договору.
56
Бухгалтерская справка-расчет №4 от 31.01.201Хг. (Операция № 10)
Расчет затрат основного производства за январь 201Х г, руб.
№ п/п
1
2 Часть стоимости лицензии за январь 916,67
3 Амортизация по основным средствам 231,48
4 Аренда основных средств (6000/1,18) 5084,75
себестоимости реализованной продукции
Остатки затрат основного незавершенного
производства на начало года
Итого 26232,90
Наименование статей
Сумма
20000,00
Дебет 90.2 — Кредит 20 — 26232,90
В конце каждого месяца делается реформация баланса закрыва-
ются счета 90, 91 и 99, составляется бухгалтерская справка:
Бухгалтерская справка-расчет №5 от 28.02.201Х г. (Операция №24)
Начисление амортизации по основным средствам за февраль, руб.
Первоначальная стоимость основных средств.
На начало пред-
шествующего
периода
50000,00 — 50000,00 5,52 231,48
Поступило (+),
выбыло (-) в пред-
шествующий
период
На начало
отчетного
периода
Норма
аморти-
зации
в год, %
Сумма амор-
тизации за
отчетный
период
Дебет 20 — Кредит 02.1 — 231,48
Бухгалтерская справка-расчет №6 от 28.02.201Х г. (Операция №25)
Начисление списания в процентах части стоимости лицензии
за февраль, руб.
Первоначальная стоимость основных средств
На начало
предшествую-
щего периода
22000,00 — 22000,00 50 916,67
Поступило (+),
выбыло (-) в пред-
шествующий
период
На начало
отчетного
периода
Списа-
ние доли,
% в год
Сумма амор-
тизации за
отчетный
период
Дебет 20 — Кредит 97 — 916,67
57
Бухгалтерская справка-расчет №7 от 28.02.201Х г. (Операция №26)
Начисление процентов за кредит за февраль, руб.
Задолженность организации по кредиту
На начало
предшествую-
щего периода
58000,00 — 58000,00 15 725,00
Получен кредит(+),
погашен кредит (-)
в предшествующий
период
На начало
отчетного
периода
Ставка
в год, %
Сумма про-
центов за
отчетный
период
Дебет 91.2 — Кредит 66.2 — 725,00
Бухгалтерская справка-расчет №8 от 28.02.201Х г. (Операция №30)
Расчет затрат основного производства, февраль 2013 г, руб.
№
п/п
1 Часть стоимости лицензии за январь 916,67
2 Амортизация по основным средствам 231,48
3 Аренда основных средств (6000/1,18) 5084,75
себестоимости реализованной продукции
Итого 6232,90
Наименование статей
Сумма
Дебет 90.2 — Кредит 20 — 6232,90
Бухгалтерская справка-расчет №9 от 31.03.201Х г. (Операция№41)
Начисление амортизации по основным средствам за март, руб.
Первоначальная стоимость основных средств
На начало
предшествую-
щего периода
50000,00 50000,00 5,52 231,67
Поступило
(+), выбыло (-)
в предшествую-
щий период
+271186,44
(320000:1,18)
+120000,00 120000,00 8,33 833,33
На начало
отчетного
периода
271186,44 10 2259,89
Норма
амортизации в год,
%
Сумма амор-
тизации за
отчетный
период
58
+391186,44 441186,44 3324,70
Дебет 20 — Кредит 02.1 — 3324,70
Бухгалтерская справка-расчет №10 от 31.03.201Х г. (Операция №42)
Начисление процентов за кредит за март, руб.
Задолженность организации по кредиту
На начало
предшествую-
щего периода
58000,00 — 58000,00 15 725,00
Получен кредит (+),
погашен кредит (-)
в предшествующий
период
+32000,00 32000,00 13 346,67
На начало
отчетного
периода
90000,00 1071,67
Ставка
в год,
Сумма процен-
тов за отчетный
%
период
Дебет 91 –Кредит 66 — 1071,67
Бухгалтерская справка-расчет №11 от 31.03.201Х г. (Операция №43)
Начисление списания в процентах части стоимости лицензии
за февраль
, руб.
Первоначальная стоимость основных средств
На начало
предшествую-
щего периода
22000,00 — 22000,00 50 916,67
Поступило (+), вы-
было (-) в предше-
ствующий период
На начало
отчетного
периода
Списание
доли, %
в год
Сумма амор-
тизации за
отчетный
период
Дебет 20 — Кредит 97 — 916,67
Бухгалтерская справка-расчет №12 от 31.03.201Х г. (Операция №52)
Начисление страховых взносов АУП, март
Начисленная
заработная пла-
та за отчетный
период
В Фонд социального страхования 2,9 290,00
Страхование от несч. случаев и проф.
заболеваний
10000,00
Итого 30,2 3020,00
В Фонд обязательно медицинского
страхования
Взнос в Пенсионный фонд
(страховая часть)
Взнос в Пенсионный фонд
(накопительная часть)
Наименование взноса
, руб.
Ставка
налога,
%
0,2 20,00
5,1 510,00
16 1600,00
6 600,00
Начис-
ленный за
отчетный
период
Дебет 26 — Кредит 69.1 — 3020,00
59
Бухгалтерская справка-расчет №13 от 31.03.201Х г. (Операция №53)
Начисление страховых взносов, рабочие, март
, руб.
Начисленная
заработная
плата за
отчетный
период
150000,00
Итого 30,2 45300,00
Наименование взноса
В Фонд социального страхования 2,9 4350,00
В фонд обязательного медицинского
страхования
Взнос в Пенсионный фонд
(накопительная часть)
Взнос в Пенсионный фонд
(страховая часть)
Страхование от несчастных случаев
и профессиональных заболеваний
Ставка
налога, %
5,1 7650,00
6,0 9000,00
16 24000,00
0,2 300,00
Начислен-
ные страхо-
вые взносы
за отчетный
период
Дебет 20 — Кредит 69 — 45300,00
Бухгалтерская справка-расчет №14 от 31.03.201Хг. (Операция №56)
Расчет затрат основного производства, март 201Х г
№
п/п
себестоимости реализованной продукции
Наименование статей
, руб.
Сумма, руб.
1 Часть стоимости лицензии за январь 916,67
2 Амортизация по основным средствам 3324,70
3 Аренда основных средств (6000/1,18) 5084,75
4 Списаны материалы в строительное производство 200000,00
5 Начислена з/п рабочим, за март 150000,00
6 Начислены страховые взносы, рабочие 45300,00
Итого 404626,12
Дебет 90.2 — Кредит 20 — 404626,12
60
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]