Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский учет и анализ. Методические указания к разработке курсовой работы для бакалавров направления подготовки 080100.62 «Экономика», профиль п

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 23 / 103 4 5 6 7 8 9 10 > Следующая >>>

Сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13 %, опре-

деляется по формуле:

где — сумма налога по ставке 13 %;

— общая сумма дохода работника;

— сумма дохода, облагаемая по ставке 35 %;

— сумма дохода, облагаемая по ставке 30 %;

— сумма дохода, облагаемая по ставке 9 %;

— сумма дохода, не облагаемая налогом;

— налоговые вычеты; 0,13 — ставка НДФЛ. Общая сумма налога, которая должна быть удержана с выпла-

ченных доходов, определяется следующим образом:

Бухгалтерский учет НДФЛ

НДФЛ учитывается на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам

и сборам» субсчете 68/ндфл «Расчеты по НДФЛ». По кредиту счета учитывается начисленная сумма налога в корреспонденции со сче

том, на котором учитывается доход физического лица, — 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По дебету счета учитывается погашение задолженности организации по НДФЛ в корреспон

денции с денежными счетами 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».

Расчет и бухгалтерский учет налога на имущество, глава 30 НК РФ

Налог на имущество относится к региональным налогам. Ставка налога и льготы устанавливаются региональным законодательством. Максимальное значение ставки (2,2 %) определяется главой 30 НК РФ.

Организации должны платить налог на имущество с остаточной стоимости основных средств. Остаточную стоимость такого имущества рассчитывают как разницу между первоначальной стоимостью основных средств, отраженную на счетах бухгалтерского учета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и амортизацией по основным средствам, отраженная на счете 02 «Амортизация основных средств».

Виды имущества, которые не облагаются налогом, установлены в статьях 374 и 381 Налогового кодекса РФ.

Чтобы рассчитать сумму налога, которую нужно уплатить в бюджет за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), нужно сначала определить среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества организации за этот период.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Бухгалтерский учет налога на имущество

Налог на имущество учитывается на пассивном счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчете 68/им «Расчеты по налогу на имущество». По кредиту счета учитывается начисленная сумма налога в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91/2 «Прочие расходы». По дебету счета учитывается погашение задолженности организации по налогу на имущество в корреспонденции с денежными счетами 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».

Расчет и бухгалтерский учет налога на прибыль, глава 25 НК РФ

Налогом облагается прибыль, полученная организацией. Прибыль — это разница между доходами и расходами организации.

Бухгалтерский учет прибыли, доходов и расходов регламентируется положениями по бухгалтерскому учету: ПБУ 9/99, ПБУ 10/99 и ПБУ 18/02.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников или собственников имущества (ПБУ 9/99).

Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы;

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров и поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг

Прочими доходами являются:

● поступления, связанные с предоставлением за плату во вре- менное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

● поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

● поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам)

● прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

● поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

● проценты, полученные за предоставление в пользование де- нежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке;

● штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

● активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

● возмещение причиненных организации убытков;

● прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

● суммы кредиторской и депонентской задолженности, по ко- торым истек срок исковой давности;

● курсовые разницы;

● сумма дооценки активов;

● прочие доходы.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников или собственников имущества (ПБУ 10/99). Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

● расходы по обычным видам деятельности;

● прочие расходы;

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ и оказанием услуг.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

● материальные затраты;

● затраты на оплату труда;

● отчисления на социальные нужды;

● амортизация;

● прочие затраты.

Материальные расходы

Примерный перечень материальных расходов приведен в статье 254 НК РФ. К материальным расходам относятся затраты по приобретению:

1. Сырья, материалов, используемых в процессе производства для обеспечения технологического процесса.

2. Упаковки и подготовки товара и продукции для реализации и средств на другие производственные и хозяйственные нужды.

3. Инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого имущества, на которое не начисляется амортизация.;

4. Комплектующих и полуфабрикатов, используемых при монтаже или подвергающихся дополнительной обработке на предприятии.

5. Топлива, воды, энергии для технологических целей, отопления зданий, транспортных и других работ.

6. Работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями или собственными подразделениями организации.

7. Услуг сторонних организаций по приему, хранению, уничтожению экологически опасных отходов; расходы, связанные с содержанием эксплуатацией очистных сооружений и другие природоохранные мероприятия.

Расходы на оплату труда

Примерный перечень расходов на оплату труда приведен в статье

255 НК РФ.

К расходам на оплату труда относятся:

1. Суммы заработной платы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки согласно принятым в организации формам оплаты труда.

2. Начисления стимулирующего характера: премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и другие подобные показатели.

3. Начисления стимулирующего и компенсирующего характера, производимые в соответствии с федеральным законодательством, связанные с режимом и условиями работы, в том числе надбавки за работу в ночное время, за совмещение профессий, за работу в тяжелых вредных условиях, за сверхурочную работу и работу в выходные и праздничные дни.

4. Денежные компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемые при увольнении работника.

5. Начисления работникам, увольняемым в связи с реорганизацией, ликвидацией организации или сокращением штата.

6. Стоимость бесплатной выдачи в соответствии с законодательством форменной одежды, обмундирования и других предметов, остающихся в личном пользовании работников.

7. Единовременное вознаграждение за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности), выплачиваемые в соответствии с федеральным законодательством.

8. Расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации за выполнение ими работ по договорам гражданско-правового характера, кроме оплаты труда индивидуальных предпринимателей по заключенным с ними договорами гражданско-правового характера.

9. Расходы на формирование резервов на предстоящую оплату отпусков работников и на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет.

10. Другие виды выплат в пользу работников, производимые в соответствии с трудовым и коллективным договором.

11. Расходы на страхование и на негосударственное пенсионное обеспечение работников. Расходы на обязательное страхование работников учитываются в полном размере. Расходы на добровольное страхование для целей налогообложения нормируются.

Амортизация

Амортизация начисляется ежемесячно по всем видам амортизируемого имущества, находящегося на балансе организации на начало отчетного месяца. Начинают начислять амортизацию со следующего месяца после месяца оприходования амортизируемого имущества на баланс организации. Прекра щают начислять амортизацию со следующего месяца после месяца выбытия амортизируемого имущества.

Чтобы начислить амортизацию, сначала определяется срок полезного использования имущества, который определяет ся по специальному классификатору, утвержденному Правительством РФ. Согласно этому классификатору все имущество разделено на 10 амортизационных групп по срокам полезного использования.

В бухгалтерском учете амортизация может использовать один из четырех методов, а в налоговом — из двух.

Прочими расходами являются:

● предоставление за плату во временное пользование (вре менное владение и пользование) активов организации;

● предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

● участие в уставных капиталах других организаций;

● продажа, выбытие и прочие списания основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

● проценты, уплачиваемые организацией за предоставле ние ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

● оплата услуг, оказываемых кредитными организациями;

● отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответ ствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по со-

мнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятель ности;

● штрафы, пени, неустойки за нарушение условий дого- воров;

● возмещение причиненных организацией убытков;

● убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

● суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

● курсовые разницы;

● сумма уценки активов;

● перечисление средств (взносов, выплат и т.д.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осущест вление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;

● прочие расходы.

Бухгалтерский учет налога на прибыль

Налог на прибыль учитывается на пассивном счете 68 «Рас четы по налогам и сборам» субсчете 68/пр «Расчеты по налогу на прибыль». По кредиту счета учитывается начисленная сум ма налога в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». По дебету счета учитывается погашение задолженности организации по налогу на имущество в корреспонденции с де нежными счетами 51 «Расчетный счет», 50 «Касса».

Бюджетные налоги на всех уровнях (федеральном, регио нальном и местном) учитывают только на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующих субсчетах.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на сум мы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджет в корреспонденции со следующими счетами:

● 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — налог на до ходы физических лиц;

● 20 «Основное производство» — водный налог, государ ственные пошлины, транспортный налог, земельный налог, налог на добычу полезных ископаемых;

● 90 «Продажи» — налог на добавленную стоимость;

● 91 «Прочие доходы и расходы» — налог на имущество;

● 99 «Прибыли и убытки» — налог на прибыль.

Для определения суммы налогов и сборов, которые организация должна заплатить в бюджет за отчетный период, необходимо рассчитать остаток на конец отчетного периода на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» на соответствующем субсчете. Остаток по кредиту этого счета и является задолжен ностью организации в бюджет по налогу или сбору за отчетный период. Остаток по дебету счета означает, что организация переплатила налог или сбор в бюджет, и эта сумма будет учтена при расчетах в периоде, следующем за отчетным.

4.4.7. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учи

тываются следующие активы и услуги:

● полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа пара, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных цен ностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

● товарно-материальные ценности, работ ы и услу г и, на ко торые расчетные док у менты от поставщиков или подрядчиков не поступали (так называемые неофактурованные поставки);

● излишки товарно-материальных ценностей, выявлен ные при их приемке;

● полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа, а также за все виды услуг связи и др.

Организации, осуществляющие при выполнении договора строительного подряда, договора на выполнение научно-ис следовательских, опытно-конструкторских и технологических работ и иного договора функции генерального подрядчика,

расчеты со своими субподрядными организациями, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Все операции, связанные с расчетами за приобретенные

материальные ценности, принятые работы или потреблен ные услуги, отражаются на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» независимо от времени оплаты.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кре

дитуется на стоимость принимаемых к бухгалтерскому учету материальных ценностей, работ, услуг в корреспонденции со счетами учета этих ценностей (либо счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей») или счетов учета соответствующих затрат. За услугу по доставке материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне за писи по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» производятся в корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на производство и т.п.

Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебе

туется на суммы исполнения обязательств (оплату счетов), включая авансы и предварительную оплату, в корреспонден ции со счетами учета денежных средств и др. При этом суммы выданных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно. Суммы задолженности поставщикам и подряд чикам, обеспеченные выданными организацией векселями, не списываются со счета 60 «Расчеты с поставщиками и под рядчиками», а учитываются обособленно в аналитическом учете.

4.4.8. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками учитываются на сче

те 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», по которым оформлены акты приемки-передачи видов работ или объектов и предъявлены соответствующие расчет ные документы.

Если покупатель или заказчик оплачивает выполненные

работы и услуги, то счет 62 «Расчеты с поставщиками и под

рядчиками» кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств на суммы поступивших платежей, включая суммы полученных авансов и т.п. Суммы полученных авансов и предварительной оплаты плательщика и заказчика учитыва ются при окончательном расчете.

4.4.9. Учет финансовых результатов и прибыли,

остающейся в распоряжении организации

Финансовый результат по обычным видам деятельности, предусмотренным в учредительных документах, учитывается на счете 90 «Продажи». По кредиту счета 90 «Продажи» учи тывается выручка в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

По дебету счета 90 «Продажи» отражаются:

● себестоимость продукции, работ и услуг, списанная с кре дита счета 20 «Основное производство»;

● налог на добавленную стоимость, списанный с кредита счета 68/ндс «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Рас четы с бюджетом по налогу на добавленную стоимость»;

● расходы, списанные с кредита счета 26 «Общехозяйствен ные расходы»;

● расходы, списанные с кредита счета 44 «Расходы на про дажу (коммерческие расходы)» и т.п.

Положительный остаток (прибыль) на счете 90 «Продажи» списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки», а отри цательный остаток (убыток) списывается с кредита счета 90 «Продажи» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

На счете 91 «Прочие доходы и расходы» учитывается финан совый результат деятельности организации, полученный от операционных и внереализационных доходов и расходов.

Положительный остаток (прибыль) на счете 91 «Прочие доходы и расходы» списывается в кредит счета 99 «Прибыли и убытки», а отрицательный остаток (убыток) списывается с кредита счета 91 «Прочие доходы и расходы» в дебет счета 99 «Прибыли и убытки».

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» учитывается на лог на прибыль в корреспонденции со счетом 68/пр «Расчеты

<<< < Предыдущая 1 23 / 103 4 5 6 7 8 9 10 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]