Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управленческий анализ. Учебно-методическое пособие
.pdf
Таблица 2 ‒ Анализ резервов экономии материальных ресурсов
Производитель
Фактический
выпуск, т
Удельный
расход
Расход материала на весь выпуск
Резерв (экономия)
план
факт
по норме
фактически
экономия
(перерас-
ход)
по прогрес-
сивной
норме
А
1120
301
285
Б
850
245
245
В
1890
326
305
Наименование
показателей
Выпуск продук-
ции по полной
себестоимости
Отклоне-
ние
Удельный вес, %
план
факт
тыс.
руб.
%
в фактической
себестоимости
в экономии /
перерасходе
Себестоимость
произведенной
продукции, в т.ч.
145345
133776
Себестоимость
сравнимой продукции
120636
122623
Себестоимость
несравнимой продукции
24710
11153
при использовании прогрессивных норм расхода материалов
Задание 4. По имеющимся в таблице 3 данным рассчитать эконо-
мию / перерасход по себестоимости произведенной продукции, в т.ч. сравнимой и несравнимой.
Таблица 3 ‒ Анализ себестоимости произведенной продукции,
в т.ч. сравнимой и несравнимой
Задание 5. На основании данных таблицы 4 проанализировать уро-
вень эффективности экспорта прибора АВ-126 и влияние на нее изменения
экспортной цены, обменного курса валюты, внутренней цены.
21
Таблица 4 ‒ Влияние факторов на валютную эффективность экспорта
Товар
Показатели
Условные
обозначения
Предыдущий
год
Отчетный
год
Отклонение
АВ-126
Количество, шт.
Q
600
1200
Экспортная цена за шт., USD
P
15,25
15,4
Обменный курс доллара, руб./USD
K
78,0
66,9
Внутренняя цена за шт., руб.
C
1237,85
1239
Валютная выручка, руб.
Q P K
Выручка при условии реализации
на внутреннем рынке, руб.
Q C
Уровень эффективности
P K / C
Задание 6.
Выполнить тестовые задания
1. В знаменателе показателя рентабельности продаж стоит:
а) маржинальная прибыль;
б) выручка от продаж;
в) себестоимость проданной продукции.
2. Уровень рентабельности активов зависит:
а) от рентабельности продаж;
б) от оборачиваемости активов;
в) от обоих показателей.
3. Рентабельность продукции – это соотношение:
а) прибыли и выручки;
б) прибыли и себестоимости;
в) прибыли и активов.
22
4. К относительным показателям, характеризующим финансовые ре-
зультаты деятельности предприятия, относятся:
а) показатели прибыли;
б) показатели прочих доходов и расходов;
в) показатели рентабельности.
5. Показатель чистой прибыли определяется как:
а) выручка от реализации товаров (работ, услуг) ‒ (себестоимость
проданных товаров (работ, услуг) + коммерческие расходы + управленческие расходы);
б) прибыль до налогообложения + отложенные налоговые
активы ‒ отложенные налоговые обязательства – текущий налог
на прибыль.
6. На изменение рентабельности продаж оказывают влияние следу-
ющие факторы:
а) изменение структуры проданной продукции;
б) изменение себестоимости проданных изделий;
в) изменение отпускных цен на продукцию;
г) все вышеперечисленное;
д) верны ответы б и в.
7. Рентабельность собственного капитала в виде формулы Дюпона
определяется как произведение:
а) рентабельности продукции, коэффициента оборачиваемости акти-
вов баланса и «финансового левериджа»;
б) рентабельности продукции и коэффициента оборачиваемости;
в) рентабельности продукции, рентабельности продаж,
коэффициента оборачиваемости активов баланса и «финансового
левериджа».
23
8. Величина финансовых результатов при проведении анализа хозяй-
ственной деятельности предприятия зависит от выбранной предприятием
учетной политики:
а) да;
б) нет.
9. На динамику суммы прибыли оказывают влияние факторы:
а) объема продаж продукции, себестоимости проданной продукции,
рентабельности капитала и «финансового левериджа»;
б) отпускных цен на продукцию, объема продаж продукции, себе-
стоимости проданной продукции, структуры продаж продукции;
в) рентабельности капитала, отпускных цен на продукцию, объема
продаж продукции, себестоимости проданной продукции, структуры продаж продукции.
10. Увеличение продаж рентабельной продукции:
а) увеличивает массу прибыли;
б) уменьшает массу прибыли;
в) сначала увеличивает, потом снижает массу прибыли.
11. В каком разделе бухгалтерского баланса содержатся сведения
о величине и составе собственного капитала:
а) в 1-м;
б) во 2-м;
в) в 3-м.
12. При оценке финансового состояния предприятия с позиций крат-
косрочной перспективы сравнивают:
24
а) величину внеоборотных активов и долгосрочные обязательства;
б) величину внеоборотных активов и краткосрочные обязательства;
в) величину оборотных активов и краткосрочные обязательства;
г) величину оборотных активов и капитал и резервы.
Вариант 4
Q
ЦПИИ
P
постпер
Задание 1. Плановый отдел представил отделу маркетинга следую-
щие данные о выручке и издержках в отчетном периоде:
Выручка от реализации продукции составила 25000 тыс. руб., общая
сумма переменных затрат – 18000 тыс. руб., величина постоянных затрат
4000 тыс. руб. Сотрудники отдела маркетинга, исходя из сложившейся ситуации на рынке и реализуемых инструментов продвижения товара, рассчитывают получить целевую прибыль в размере 500 тыс. руб.
– Определить безубыточный объем продаж в стоимостном и натуральном выражении.
– Каков должен быть объем продаж продукции в натуральном выражении для получения целевой прибыли?
– Оценить возможности получения предприятием указанной целевой
прибыли при условии, что производственная мощность предприятия составляет 7500 изделий в год, остатки готовой продукции на складе –
400 единиц изделия.
Использовать вспомогательную информацию Приложений 5, 6 и 7.
Примечание: Целевая прибыль определяется исходя из формулы:
,
где Р – цена изделия;
И
– общая сумма переменных издержек;
пер
И
– общая сумма постоянных издержек;
пост
ЦП – целевая прибыль;
Q – количество изделий в натуральном выражении.
Задание 2. На основании данных таблицы 1:
– дать оценку обеспеченности предприятия основными фондами
и эффективности их использования;
25
– исследовать влияние структуры основных фондов (доли их актив-
«Наименование показателей
Предыдущий
год
Отчетный год
Темп роста, %
% выполнения
плана
план
факт
1. Объем произведенной продукции, тыс. руб.
2097090
2108790
2156250
2. Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.
2494530
2494530
2530760
В том числе активной части
1745950
1765000
1764000
3. Среднесписочная численность персонала,
чел.
800
870
830
В т.ч. рабочих, чел.
575
580
586
4. Прибыль до налогообложения
23670
35000
35670
5. Фондовооруженность труда, руб./руб.
6. Фондовооруженность производства,
руб./руб.»
7. Удельный вес активной части
основных фондов
8. Фондоотдача основных фондов
9. Фондоотдача активной части
основных фондов
10. Рентабельность основных фондов
11. Рентабельность продукции
ной части) и фондоотдачи активной части на показатель фондоотдачи
по сравнению с планом и с предыдущим годом;
– исследовать влияние факторов основных фондов на объем произ-
веденной продукции;
– проанализировать зависимость рентабельности основных фондов
от рентабельности продукции и фондоотдачи.
Использовать вспомогательную информацию Приложений 9 и 10,
а также прокомментировать полученные результаты.
Таблица 1 ‒ Анализ обеспеченности и эффективности использования
основных фондов
26
Задание 3. Используя отчетные данные таблицы 2, определить воз-
Наименование показателей
Предыдущий
год
Отчет-
ный год
Отклонение
абсо-
лютное
относитель-
ное, %
1. Объем произведенной продукции,
тыс. руб.
2097090
2156250
2. Материальные затраты, тыс. руб.
623480
755200
В том числе возвратные отходы
3480
3500
3. Материалоемкость, руб./руб.
Сырье
План
Факт
кол-во
цена
сумма
кол-во
цена
сумма
Портландцемент ПЦ 400
0,0028
14500
–
Портландцемент РПК 600
– –
0,0024
14600
Песок
0,0076
1416
0,0077
1416
Шлак
0,0102
1600
0,0102
1615
можный рост объема производства при следующих условиях:
– материалоемкость будет снижена на 1,5 %;
– величина возвратных отходов будет снижена на 0,8 %;
– объем поставок материалов вырастет на 1240 тыс. руб.
Таблица 2 ‒ Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Задание 4. Используя исходные данные в таблице 3, провести иссле-
дование влияния факторов на себестоимость стеновых блоков: норм, цен
и произведенной замены. Результаты проведенного анализа необходимо
оформить в таблице 4 и сформулировать соответствующие выводы.
Таблица 3 ‒ Данные по плановому и фактическому расходу сырья
на производство стеновых блоков (на 1 млн шт.)
Справочно: выпуск стеновых блоков: план – 49 млн шт., факт – 35,6 млн шт.
27
Таблица 4 ‒ Анализ изменения прямых материальных затрат
Сырье
Суммарное
отклонение
В т.ч. за счет изменения
нормы
расхода
цены
замены
сырья
Портландцемент ПЦ 400
Портландцемент РПК 600
Песок
Шлак
Итого
Товар
Показатели
Условные
обозначения
Предыду-
щий год
Отчетный
год
Отклонение
АВ-126
Количество, шт.
Q
700
1300
Экспортная цена за шт. USD
P
15,25
15,4
Обменный курс доллара, руб./USD
K
79,0
81,9
Внутренняя цена за шт. руб.
C
1237,85
1239
Валютная выручка, руб.
Q P K
Выручка при условии реализации
на внутреннем рынке, руб.
Q C
Уровень эффективности
P K / C
при производстве стеновых блоков под влиянием факторов
Задание 5. На основании данных таблицы 5 проанализировать уро-
вень эффективности экспорта прибора АВ-126 и влияние на нее изменения
экспортной цены, обменного курса валюты, внутренней цены.
Таблица 5 ‒ Влияние факторов на валютную эффективность экспорта
28
Задание 6.
Выполнить тестовые задания
1. Какой вид анализа проводится с целью накопления информации
о динамике затрат и факторах ее изменения:
а) оперативный;
б) ретроспективный;
в) предварительный;
г) текущий.
2. Для своевременного выявления непроизводительных затрат и по-
терь проводится анализ:
а) предварительный;
б) ретроспективный;
в) оперативный;
г) текущий.
3. На 1-й стадии жизненного цикла товара проводится анализ:
а) предварительный;
б) текущий;
в) оперативный;
г) ретроспективный.
4. Для определения возможного роста или снижения себестоимости
продукции проводится анализ:
а) оперативный;
б) текущий;
в) предварительный;
г) перспективный.
29
5. В факторной модели влияния факторов на изменение
затрат на 1 рубль выпущенной продукции исследуется влияние
факторов:
1) изменение структуры и ассортимента выпускаемой продукции;
2) себестоимость готовой продукции;
3) цены на готовую продукцию;
4) цены на ресурсы.
Указать правильную последовательность определения влияния
факторов:
а) 1;2;3;4;
б) 2;3;4;1;
в) 3;1;2;4;
г) 1;2;4;3.
6. В каком случае сдвиги в структуре ассортимента выпускаемой
продукции оказывают положительное влияние на изменение показателя
затрат на 1 рубль готовой продукции:
а) если снижается себестоимость отдельных видов продукции;
б) если растет цена отдельных видов продукции;
в) если растет доля более рентабельных видов продукции;
г) если снижается доля более рентабельных видов продукции.
7. В каком случае увеличение цен на ресурсы приводит к росту затрат на 1 рубль выпущенной продукции:
а) всегда;
б) если рост цен на ресурсы опережает рост цен на готовую про-
дукцию;
в) если рост цен на готовую продукцию опережает рост цен на ре-
сурсы.
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]