Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Управленческий анализ. Учебно-методическое пособие
.pdf
Концептуальные основы управленческого анализа хозяйствующего субъекта
Цель управленческого анализа:
– получение максимальной прибыли и повышение производственной эффективности
– обоснование решений для достижения указанных выше целей
Задачи управленческого анализа:
– мобилизация ресурсов для повышения эффективности
Принципы управленческого анализа:
– системность: интегрированный подход к анализу различных аспектов деятельности
– учет специфики предприятия: особенности конкретного хозяйствующего субъекта
Объект управленческого анализа:
– сравнение планируемых и фактических результатов
Порядок проведения управленческого анализа:
– комплексная оценка для управленческих решений
Информационная база:
– аналитические и экономические расчеты
Пользователи информации:
– руководители производственных подразделений
– разработка конкурентной стратегии и программ устойчивого развития
– анализ экономического контекста
– идентификация кадров, влияющих на финансовые результаты
– разработка управленческих решений и их оптимизация
– объективность: независимость анализа от субъективных мнений
– научная обоснованность: применение проверенных методик анализа
– комплексность: всесторонний анализ
– оптимальность: выбор наилучших методов и решений
– выделение ведущего звена: упор на ключевые элементы деятельности
– оперативность: своевременность анализа
– сопоставимость: возможность сравнения данных
– ясность: понятность информации
Приложение 4
– хозяйственные процессы и их эффективность
– финансовая и производственная деятельность структурных подразделений
– обзор обобщающих показателей
– детальный анализ показателей
– данные первичного и оперативного учета
– данные управленческого учета
– руководство предприятия
– управляющие подразделений
91
Приложение 5
Вид сравнения
Цель
Показатель
Методика
расчета
1. Сравнение фактических
значений показателя
с плановым
оценка степени
выполнения
плана
процент выполнения
плана
план
факт
У
У 100
2. Сравнение одного
и того же показателя
отчетного периода
с базисным
изучение
динамики
показателя
показатели динамики:
– абсолютное
отклонение;
– темп роста;
– темп прироста
У
1
– У
0
0
1
%100
У
У
темп роста – 100%
3. Сопоставление части
и целого
изучение
структуры
удельный вес, доля
100
целое
часть
%
4. Сопоставление нормативных и фактических
значений показателей
оценка степени
выполнения
норм
процент выполнения
норм
100
норм
факт
У
У
%
5. Сравнение одноименных показателей,
относящихся к различным
объектам
поиск
резервов
абсолютное
отклонение,
относительное
отклонение
У
1
– У
0
0
1
У
У
6. Сравнение параллельных рядов динамики двух
или более показателей
выявление взаимосвязи между изменениями показателей
графическое
построение рядов
динамики
7. Сравнение показателей
до и после каких-либо
изменений
оценка влияния данного
изменения
на изменение
показателя
абсолютное
отклонение,
относительное
отклонение
У
1
– У
0
0
1
У
У
8. Сравнение различных
вариантов управленческих решений
выбор
оптимального
решения
Типичные случаи, в которых применяется сравнение,
и применяемые показатели
92
Приложение 6
Способ цепных подстановок
Он является универсальным и может применяться в факторных мо-
делях любого типа.
Его суть состоит в последовательной замене базисной величины од-
ного из факторных признаков на фактическое значение. После каждой такой подстановки выполняются все действия в соответствии с факторной
моделью. Количество подстановок строго равно количеству факторов
в исследуемой модели. После этого определяется влияние произведенной
замены на величину результативного признака. В моделях кратного типа
в первую очередь последовательно заменяются все факторные признаки,
расположенные в числителе, а затем ‒ в знаменателе.
Предположим, имеется факторная модель аддитивного типа:
y = a + b – c, где y ‒ обобщающий (результативный) показатель; a, b, c ‒
факторы, под влиянием которых происходит изменение результативного
показателя. Рассмотрим алгоритм применения способа цепных подстановок для данной модели.
Результаты последовательной замены факторов в исходной модели
обозначим: y; y; y.
Расчеты начинаем с базисных значений результативного признака:
y0 = a0 + b0 – c
0.
1-я подстановка: y = a1 + b0 – c
0;
2-я подстановка: y = a1 + b1 – c
0;
3-я подстановка: y = a1 + b1 – c
1.
После этого определяем влияние произведенной замены, которое
характеризует количественную оценку влияния факторных признаков
на результативные.
ya ‒ изменение результативного признака за счет фактора a:
ya = y – y0;
yb ‒ изменение результативного признака за счет фактора b:
yb = y – y.
yc ‒ изменение результативного признака за счет фактора c:
yc = y – y.
93
Приложение 7
Способ абсолютных разниц
При его использовании величина влияния факторов рассчитывается
умножением абсолютного прироста значения исследуемого фактора
на базисную величину факторов, находящихся справа от него, и фактическую величину факторов, находящихся слева от него.
Способ применяется в моделях мультипликативного типа или
в моделях кратного типа после их предварительного преобразования
в модель мультипликативного типа:
y = a / b = a 1 / b;
ya = (a1 – a0) b0 c0;
yb = a1 (b1 – b0) c0;
yc = a1 b1 (c1 – c0).
94
Приложение 8
Основные формулы,
применяемые в ходе управленческого анализа
С целью анализа интенсивности движения кадров используется
система коэффициентов:
)(
)(
..
ьчисленносточнаясреднесписЧ
Ч
КприемупооборотаК
принятых
пробт
.
)(
)(
..
ьчисленносточнаясреднесписЧ
Ч
КувольнениюпооборотаК
уволенных
увобт
.
)(
)(
ьчисленносточнаясреднесписЧ
Ч
КкадровтекучестиК
желаниюмусобственнопоуволенных
тект
.
)(
)(
ьчисленносточнаясреднесписЧ
ЧЧ
КкадровзамещенияК
уволенныхпринятых
замт
.
)(
)(
ьчисленносточнаясреднесписЧ
Ч
КкадровопостоянствК
периодотчетныйвесьшихпроработав
постт
.
С целью анализа трудовой деятельности сотрудников организа-
ции используется система показателей:
1. Потери, вызванные перерывами в работе, связаны с потерями
рабочего времени и низкой производительностью труда и могут быть
определены следующим образом:
Nпр = В × Т × Чт ,
где В ‒ среднедневная выработка на одного человека;
Т ‒ средняя продолжительность перерыва, вызванного текучестью;
Ч
т
‒ число выбывших по причине текучести.
2. Потери, связанные с необходимостью обучения и переобучения
новых работников, исчисляются как произведение затрат на обучение, доли
текучести в общем числе выбывших, деленное на коэффициент изменения
численности работников в отчетном году по сравнению с базовым:
95
По = (Зо × Ди) / Ки,
где По ‒ потери, вызванные необходимостью обучения и переобучения
сотрудников;
З
о
‒ затраты на обучение и переобучение;
Д
и
‒ доля излишнего оборота, текучести;
К
и
‒ коэффициент изменения численности работников в отчетном
периоде.
3. Потери, вызванные снижением производительности труда
у рабочих перед увольнением, выражаются стоимостью недополученной
продукции:
Ппт = Срв × Ксп × Чу,
где Ппт ‒ потери, связанные со снижением производительности труда;
С
рв
‒ средняя выработка;
К
сп
‒ коэффициент снижения производительности труда перед
увольнением;
Ч
у
‒ число дней перед увольнением, когда наблюдается падение
производительности труда.
4. Потери, вызванные недостаточным уровнем производитель-
ности труда вновь принятых рабочих:
П
пт пр.
= С
рва
× Км × Чм,
где С
рва
‒ среднедневная выработка рабочего в каждом месяце периода
адаптации;
К
м
‒ помесячный коэффициент снижения производительности труда
за период адаптации;
Ч
м
‒ число дней в соответствующем месяце.
5. Затраты по проведению набора персонала в результате теку-
чести:
З
орг
= (Зн × Дт) / К
изм
,
где Зн ‒ затраты на набор;
К
изм
‒ коэффициент изменения численности работников, равный от-
ношению численности на конец периода к численности на начало периода;
Д
т
‒ доля текучести.
96
6. Потери от брака у вновь поступивших работников:
П
бр
= (Пбн × Об × Дбр) К
изм
,
где Пбн ‒ потери от брака у новичков;
О
б
‒ общие потери от брака;
Д
бр
‒ доля потерь от брака у лиц, проработавших менее одного года;
К
изм
‒ коэффициент изменения численности работников, равный от-
ношению численности на конец периода к численности на начало периода.
С целью анализа технической вооруженности сотрудников ор-
ганизации и технического состояния оборудования используется система показателей:
.
ценаххдействующивпродукциинойпроизведенОбъем
ОФстоимостьваяСреднегодо
вапроизводстженностьФондовоору
.
сменунаибольшуюврабочихьчисленностчнаяСреднесуто
ОФстоимостьваяСреднегодо
трудаженностьФондовоору
.
ценаххдействующивпродукциинойпроизведенОбъем
ОФчастиактивнойстоимостьваяСреднегодо
вапроизводстуженностьМехановоор
.
сменунаибольшуюврабочихьЧисленност
ОФчастиактивнойстоимостьваяСреднегодо
трудауженностьМехановоор
.
,
сменунаибольшуюврабочихьЧисленност
кВияоборудованмощностьОбщая
трудауженностьЭнерговоор
С целью анализа и характеристики интенсивности процесса
движения основных средств используется система показателей:
конецна
введенные
ОФ
ОФ
вводатКоэффициен
.
97
конецна
новыевведенные
ОФ
ОФ
обновлениятКоэффициен
)(
.
конецна
выбывшие
ОФ
ОФ
выбытиятКоэффициен
.
началона
анныеликвидироввыбывшие
ОФ
ОФ
ликвидациитКоэффициен
)(
.
С целью анализа и характеристики состояния основных средств
используется система показателей:
ОФстоимостьваяСреднегодо
ОФ
годноститКоэффициен
стоимостьостаточная
.
ОФстоимостььнаяпервоначалваяСреднегодо
яамортизацияНачисленна
износатКоэффициен
.
износат
КгодноститКоэффициен 1
.
годностит
КизносатКоэффициен 1
.
Система показателей оценки эффективности использования ос-
новных фондов включает:
1. Обобщающие показатели:
1.1. Фондоотдача основных средств:
)(
)(
ОФОФстоимостьваяСреднегодо
QпродукцииОбъем
Ф
отд
.
При расчете среднегодовой стоимости учитываются как собствен-
ные, так и арендованные основные фонды, но не учитываются сданные
в аренду и находящиеся на консервации.
98
2. Частные показатели:
2.1. Фондоотдача активной части основных средств:
)(..
)(
..ча
отдача
ОФОФчастоимостьваяСреднегодо
QпродукцииОбъем
Ф
.
2.2. Фондоемкость:
)()(QпродукцииОбъем
ОФОФстоимостьваяСреднегодо
тьФондоемкос
.
Для характеристики экономической эффективности применяют по-
казатель рентабельности основных фондов:
)(ОФОФстоимостьваяСреднегодо
Прибыль
R
оф
.
При анализе использования оборудования анализируют состав
и структуру оборудования. Все оборудование, которым располагает предприятие, называется наличным, оно делится на: работающее (используемое, находящееся в резерве) и неработающее (запасное, прочее):
Наличное
Работающее
загрузкитКоэффициен
.
Рабочее
оеИспользуем
нияиспользоватКоэффициен
.
Анализ использования оборудования характеризуется по вре-
мени и по мощности.
1. Для оценки использования оборудования по времени рассчиты-
ваются:
.
ияоборудованработывременифондйэффективныПлановый
часыыеотработаннФактически
ияоборудованнияиспользоваогоэкстенсивнтКоэффициен
99
Знаменатель определяется на основе баланса рабочего времени:
Календарный фонд времени – выходные и праздничные –
простои на ремонт = режимный фонд –
простои на планово-предупредительный ремонт и технологические
простои = плановый эффективный фонд времени работы.
.
сменунаибольшуювмашинКоличество
сменмашиноыхотработаннчислоОбщее
сменноститКоэффициен
2. Для характеристики использования оборудования по мощности
определяют:
.
1
выработкаПлановая
часмашинозавыработкасредняяяФактическа
ияоборудованнияиспользовагоинтенсивнотКоэффициен
3. Для обобщающей характеристики использования оборудования
рассчитывают:
Коэффициент интегрального использования =
= Коэффициент интенсивного использования
Коэффициент экстенсивного использования.
4. Определяют влияние количества отработанных машино-часов
и выработки за 1 машино-час на объём производства.
5. Подсчитывают резервы возможного увеличения выпуска про-
дукции.
Они связаны с двумя основными моментами:
а) увеличением коэффициента сменности:
100100
йфактически
плановыйсменности
К
К
Q
(например: 2,7 : 2,5 100 – 100 = 8%);
100
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]