Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Судебная бухгалтерия. Учебное наглядное пособие
.pdf
Пассивные счета — это счета бухгалтерского учета, на которых отражаются наличие, состав и движение источников формиро-
вания имущества, а также обязательств
Особенности:
— ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т. е. капитала и обязательств (задолженности) предприятия
— сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие обязательств предприятия на начало отчетного периода
— обороты по дебету показывают уменьшение капитала или обязательств предприятия в течение отчетного периода
— обороты по кредиту показывают увеличение капитала или обязательств предприятия в течение отчетного периода
— сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или обязательств предприятия на конец отчетного периода
Строение пассивного счета
Счет (название объекта учета)
Дебет Кредит
Сальдо начальное (Сн)
– (уменьшение капитала
или обязательств)
Оборот по дебету (Од)
+ (увеличение капитала
или обязательств)
Оборот по кредиту (Ок)
Сальдо конечное (Ск)
Ск= Сн + Ок – О
д
21
Дебет (приход) Кредит (расход)
завода «Полет»
№ 9
беда»
№ 3
9 15.0
2.202_ Погашен кредит банка
120 000
8
08.02.20
2_
Получен кре
дит
банка 110 000
№ опе-
рации
1 13.02.202_ Поступили материалы от
Сальдо на начало 1.02.202_г. – 20 5000
Дата Основание записи Сумма № опе-
Пример строения активного счета
Счет 10 «Материалы»
Дата Основание записи сумма
рации
1 000 2 09.02.202_ Отпущены материалы в цех
7 000
3 25.02.202_ Поступили материалы от ООО «По-
Сальдо на начало 1.02.202_г. – 150 000
№ опе-
рации
10 24.02.202_ Получен кредит банка 70 000
15 000 4 23.02.202_ Отпущены материалы в цех
Итого (оборот дебетовый) 16 000 Итого (оборот кредитовый) 18 000
Сальдо на 1.03.202_
(20 500+16 000 – 18 000)
18 500
Пример строения пассивного счета
Счет 66 «Краткосрочные кредиты банка»
Дебет (расход) Кредит (поступление)
Дата Основание записи Сумма № опе-
рации
Итого (оборот дебетовый) 120 000 Итого (оборот кредитовый) 180 000
Сальдо на 1.03.202_
Дата Основание записи сумма
(150 000+180 000 – 120 000)
22
11 000
210 000
енности
Активно-пассивные счета — это счета бухгалтерского учета, у которых сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым, и од-
новременно дебетовым и кредитовым, т. е. это такие счета, на которых одновременно отражаются и имущество предприятия, и источники его формирования
Особенности: активно-пассивные счета могут иметь как односторонний (по дебету или по кредиту), так и двусторонний остаток
(развернутое сальдо — одновременно по дебету и кредиту). Дебетовое сальдо означает дебиторскую задолженность — задолженность других субъектов хозяйствования перед самим предприятием. Кредитовое сальдо означает кредиторскую задолженность — задолженность предприятия перед другими субъектами хозяйствования
Строение активно-пассивного счета
Счет (название объекта учета)
Дебет Кредит
Сн — остаток дебиторской задолженности на начало месяца
+Увеличение дебиторской задолженности
– Погашение кредиторской задолженности
Обороты по Дебету (Од) Обороты по Кредиту (Ок)
Сальдо конечное (Ск) Сальдо конечное (Ск)
Сальдо конечное (СК) на активно-пассивном счете определяется следующим образом:
1. Вычисляется дебетовая сумма:
Д = ДСн+До;
2. Вычисляется кредитовая сумма:
К= Ксн+Ко.
Если Д К, то ДСк= Д - К.
Если Д К, то КСк= К - К Д
Сн — остаток кредиторской задолж
на начало месяца
+ Увеличение кредиторской задолженности
– Погашение дебиторской задолженности
23
05, 07, 08,
09
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
и инструкция по его применению (приказ Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н)
Раздел I
Внеоборотные
активы
Раздел II
Производственные
запасы
Раздел III
Затраты
на производство
Раздел IV
Готовая продукция,
товары
01, 02, 03, 04,
10, 11, 14, 15,
16, 19
20, 21, 23, 25,
26, 28, 29
40, 41, 42, 43,
44, 45, 46
Раздел V
Денежные
средства
Раздел VI
Расчеты
Раздел VII
Капитал
Раздел VIII
Финансовые
результаты
Раздел IX
Забалансовые
счета
50, 51, 52, 55,
57, 58, 59
60, 62, 63, 66, 67,
68, 69, 70, 71, 73,
75, 76, 77, 79
80, 81, 82, 83,
84, 86
90, 91, 94, 96,
97, 98, 99
001, 002, 003, 004,
005, 006, 007, 008,
009, 010, 011
План счетов бухгалтерского учета — перечень синтетических счетов, отражающий систематизированную группировку необхо-
димой информации о всесторонней хозяйственной деятельности экономического субъекта
24
ТЕМА 4. ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ И КОРРЕСПОНДЕНЦИЯ СЧЕТОВ
двух бухгал
терских счетов
Двойная запись — это способ отражения хозяйственных операций в счетах бухгалтерского учета, при этом:
— одновременно не менее чем в двух взаимосвязанных счетах
— обязательно по дебету одного и по кредиту другого счета
— в обоих счетах в одинаковой сумме
Корреспонденция счетов — взаимосвязь между дебетом одного и кредитом другого взаимосвязанных счетов, возникшая в результате двойной записи хозяйственной операции.
Корреспондирующие счета — взаимосвязанные между собой счета под влиянием одной хозяйственной операции
Бухгалтерская проводка — обозначение корреспонденции счетов, т. е. наименование дебетуемых
и кредитуемых счетов с указанием суммы операции
Простая проводка — принимают участие два бухгалтерских счета, один из которых дебетуется, а другой кредитуется (пример: Д50 К51 – 50 000)
Сложная проводка — принимают участие больше
Один счет кредитуется,
а два и больше дебетуются
(пример: Д20 Д10 К71 – 3500)
Один счет дебетуется,
а два и больше кредитуются
(пример: Д50, К90, К91 – 5000)
25
первичных документов, послуж
ивших для них о
с
нованием
документе
Спосо
бы
маск
иров
ки подложных бух
га
лте
рск
их
про
водок
Виды подложных бухгалтерских проводок
Бездокументные бухгалтерские проводки —
не подтвержденные первичными бухгалтерскими
документами. Чаще встречаются в ситуациях, когда
проводки составляются не на самих документах, а на
отдельных бланках в учетных регистрах (в мемориальных ордерах, накопительных ведомостях, журналах ордерах и др.)
Неправильные проводки — не соответствующие содержанию
Проводки, не соответствующие документу по сумме
Проводки, не соответствующие содержанию операции,
которая указана в первичном
Подобные несоответствия могут быть
обусловлены ошибкой счетного работника или участием
работника бухгалтерии в совершении
преступления
Метод аналогий способствует разграничению ошибочных и заведомо подложных записей. Признаком подлога можно считать
неоднократное применение неправильных корреспонденций счетов, но только относительно определенной части аналогичных хозяйственных операций
Одновременное искажение суммы двух
бухгалтерских проводок (завышение в одной и занижение в другой)
Недостаточная детализация
записей в аналитическом учете
Несоответствие содержания бухгалтерской проводки записям, выполненным на
их основе в учетных документах
26
ТЕМА 5. ВЗАИМОСВЯЗЬ СИНТЕТИЧЕСКОГО И АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА
ном д
енежн
ом выражении
а также вводить н
о
вые
(килограммы, тонн
ы, мет
ры и т.
д.)
Субсчета. Предусмотрены в плане
счетов, используются организацией
исходя из требований управления,
включая нужды анализа, контроля,
отчетности. Организациям предоставлено право уточнять содержание
субсчетов, приведенных в плане счетов, исключать и объединять их,
Склад
Здания
Магазин Станок 2
Аналитические счета. Служат для детализации и конкретизации определен-
ного синтетического счета, ведутся как в денежных, так и в натуральных измерителях
Основные средства
Оборудование
Станок 1
Синтетический счет.
Открывается на основе баланса, ведется в обобщен-
Мебель
Столы Стулья
27
Пример взаимосвязи между синтетическим счетом и открытыми к нему аналитическими счетами
СН 6 600 3 600
СН 3 800 2 400
Аналитические счета, открытые к синтетическому счету 10 «Материалы»:
Счет 10 «Материалы»
(субсчет 1. Сырье и материалы)
Дебет Кредит
СН 6 000 2) 4 000
1) 3 000 4) 6 000
3) 5 000 5) 2 000
6) 7 800
ДО 15 800 КО 12 000
СК 9 800
Счет «Медь» (тон.)
операции
ДО 16 600 9 600 КО 8 600 4800
СК 14 600 8400
№
операции
1 3,75 800 3000 2 2 800 1600
3 4 800 3200 4 4,5 800 3 600
ДО 7,75 800 6 200 КО 9 800 7200
СК 1,75 800 1400
Дебет (приход) Кредит (расход)
№
3 3 600 1800 2 4 600 2400
6 13 600 7 800 4 4 600 2400
5 2,5 800 2 000
Коли-
чество
Дебет (приход) Кредит (расход)
Коли-
чество
Цена Сумма
Счет «Сталь круглая» (тон.)
Цена Сумма
№
операции
№
операции
Количе-
ство
Коли-
чество
Цена Сумма
Цена Сумма
28
1. Аналитические счета ведутся для детализации синтетических счетов
2. Операция, записанная по синтетическому счету, должна быть обязательно отражена на соответствующих аналитических счетах, открытых к данному синтетическому счету
3. Сумма начальных остатков (сальдо) аналитических счетов должна быть равна начальному остатку (сальдо) того синтетического счета, в развитие и для расшифровки которого открыты данные аналитические счета
4. Сумма начальных остатков (сальдо) аналитических счетов должна быть равна начальному остатку (сальдо) синтети-
ческого счета, в развитие и для расшифровки которого открыты данные аналитические счета
5. Сумма дебетовых и кредитовых оборотов счетов аналитического учета соответственно должна быть равна дебетовому и кредитовому оборотам синтетического счета, в развитие которого открыты данные аналитические счета
6. Сумма конечных остатков (сальдо) аналитических счетов должна быть равна конечному остатку (сальдо) синтетического счета, к которому открыты данные аналитические счета
Взаимосвязь между синтетическими и аналитическими счетами
29
Оборотная ведомость — это свод сальдо и оборотов по всем счетам, составляется как по
по этим счетам, а та
кже
для
наблюдения за сос
тояние
м и движен
ием отдельных в
идов с
редств
синтетическим, так и по аналитическим счетам для
обобщения и проверки правильности записей на счетах
составления нового баланса ежемесячно
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета (пример)
Наименование счета Сальдо на начало месяца Обороты за месяц Сальдо на конец месяца
Дебет Кредит Дебет Кредит Дебет Кредит
Итого
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам
аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей
Оборотная ведомость по счетам аналитического учета материалов (пример)
Наименование
№
строительных
п/п
материалов
Ед.
изм.
Цена,
Сальдо на начало месяца
тыс.
руб
кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма
Обороты за месяц
приход расход
Сальдо на конец месяца
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]