Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Практикум

платежное поручение на перечисление в федеральный бюд-

НДС входящий,

организация заплатила

(Дт 19 «Налог на добавленную

стоимость по приобретенным

ценностям»)

НДС исходящий,

организации заплатили

(Кт 68 «Расчеты по налогам

и сборам», субсчет «Расчеты

по НДС»)

29 000 + 4000 = 33 000

37 000

Сумма к перечислению: 37 000 – 33 000 = 4000

Содержание факта

хозяйственной жизни

Сумма, р.

Корреспонденция

счетов

Дт

Кт

Отражено приобретение товаров

145 000

41

60

Отражен НДС по приобретенным товарам по ставке 20 %

29 000

19.3

60

НДС принят к вычету

29 000

68.2.1.1

19.3

Отражены расходы, связанные с продажей товаров

20 000

44

60, 76

Отражен НДС по расходам, связанным с продажей товаров

4000

19.3

60, 76

НДС принят к вычету

4000

68.2.1.1

19.3

Отражена продажа товаров

222 000

62

90.1

Списана себестоимость проданных товаров

145 000

90.2

41

Начислен НДС по проданным товарам

37 000

90.3

68.2.1.1

жет суммы налога на прибыль; отразите факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

Решение:

Расчет НДС

Журнал фактов хозяйственной жизни

41

Списаны расходы, связанные с продажей товаров, на себестоимость продаж

20 000

90.2

44

Финансовый результат от продажи товаров

20 000

90.9

99

Начислен налог на прибыль, в том числе:

ФБ РБ

4000

600

3400

99 99

68.4.1.1

68.4.1.2

Перечислен НДС

4000

68.2.1.1

51

Перечислен налог на прибыль, в том числе:

ФБ РБ

4000

600

3400

68.4.1.1

68.4.1.2

51 51

Дт

90.9

Кт

С-до н 0

145 000 37 000 20 000

222 000

ДО 202 000

КО 222 000

С-до к 20 000

31

Структура счета 90.9 «Продажи»,

субсчет «Прибыль (убыток) от продаж»

ООО «Мир» получило выручку от реализации продукции 2 280 000 р. (в том числе НДС 20 %). Стоимость материалов, приобретенных и переданных в производство, — 900 000 р. (в том числе НДС 20 %). Заработная плата персонала со страховыми отчислениями — 230 000 р. Прочие расходы, связанные с производством (аренда, электроэнергия, тепло), — 192 000 р. (в том числе НДС 20 %). Сумма начисленной амортизации — 15 000 р. Начислена и получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 400 р. (в том числе НДС 20 %).

42

Задание: определите сумму налога на прибыль организа-

32

33

ции; заполните платежное поручение на перечисление в региональный бюджет суммы налога на прибыль; отразите факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

ООО «Салют» в течение I квартала 20ХХ г. прибрело товаров на сумму 720 000 р. (в том числе НДС 10 %). Выручка от реализации данного товара в этом же квартале составила 1 300 000 р. (в том числе НДС 10 %).

Задание: определите сумму налога на прибыль организа- ции; заполните платежное поручение на перечисление в региональный бюджет суммы налога на прибыль; отразите факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

ООО «Салют» применяет общую систему налогообложения. За отчетный период (I квартал) поступила оплата за оказанные услуги 4 800 000 р. (в том числе НДС 20 %) и штраф, перечисленный покупателем, — 14 000 р.

Учтены расходы: начислена зарплата рабочим основного производства — 800 000 р., выплачена заработная плата —

700 000 р., начислены и перечислены страховые взносы — 240 000 р.

С расчетного счета оплачены: арендная плата — 70 800 р. (в том числе НДС), услуги связи — 3540 р. (в том числе НДС), информационные услуги — 9440 р. (без НДС).

Задание: определите сумму налога на прибыль организа- ции; заполните платежное поручение на перечисление в региональный бюджет суммы налога на прибыль; отразите факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

43

Выручка от реализации товаров розничной торговой ор-

34

35

ганизации ООО «Мир» в марте 20ХХ г. составила:

 по товарам, облагаемым по ставке 20 %, — 185 000 р.;  по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 170 000 р.

НДС сверх указанных сумм выручки. Покупная стоимость товара (без НДС):

 по товарам, облагаемым по ставке 20 %, — 155 000 р.;  по товарам, облагаемым по ставке 10 %, — 130 000 р.

Счета 41 «Товары» и 19 «НДС по приобретенным ценностям» отражать с аналитикой.

Задание: определите сумму налога на прибыль организа- ции; заполните платежное поручение на перечисление в федеральный бюджет суммы налога на прибыль; отразите факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

ООО «Салют» 5 марта 20ХХ г. закупило товар у поставщика на сумму 600 000 р. (в том числе НДС 20 %) и продала его 25 марта 20ХХ г. за 720 000 р. (в том числе НДС 20 %). Товар был оплачен поставщику 10 марта, от покупателя оплата поступила 25 марта.

Задание: определите сумму налога на прибыль организа- ции; заполните платежное поручение на перечисление в региональный бюджет суммы налога на прибыль; отразите факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

44

ООО «Салют» за 20ХХ г. реализовало товаров на 2 800 000 р.

36

37

(НДС сверху). Расходы на реализацию товаров составили 1 900 000 р., в том числе сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам — 20 000 р. Кроме того, было реализовано два транспортных средства:

 автомобиль — 30 июня 20ХХ г. по цене 840 000 р.

с НДС (первоначальная стоимость — 980 000 р., сумма амортизационных отчислений — 350 000 р.);

 трактор — 25 ноября 20ХХ г. по цене 708 000 р. с НДС

(первоначальная стоимость — 1 020 000 р., сумма амортизационных отчислений — 475 000 р.).

Задание: определите сумму налога на прибыль организа- ции; заполните платежное поручение на перечисление в региональный бюджет суммы налога на прибыль; отразите факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

ООО «Мир» занимается производством инструментов. За налоговый период было продано и отгружено продукции на 7 500 000 р., себестоимость продукции составила 5 000 000 р., в том числе сверхнормативные расходы по суточным — 15 000 р.

Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 000 р. (первоначальная стоимость — 100 000 р., сумма амортизационных отчислений — 25 000 р.).

Задание: определите сумму налога на прибыль организа- ции; заполните платежное поручение на перечисление в федеральный бюджет суммы налога на прибыль; отразите факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

45

ООО «Мир» применяет общую систему налогообложения.

38

39

В 20ХХ г. общество реализовало продукцию (с НДС 20 %)

на 220 375 р.

Приобретены и переданы в производство сырье и материалы на сумму 40 329 р. (НДС сверху); расходы на заработную плату составили 21 440 р.; расходы на страховые взносы — 9277 р.; амортизационные отчисления — 2210 р.

В течение отчетного периода общество осуществило прочие расходы в сумме 62 132 р., в том числе:

 оказана материальная помощь четырем сотрудни-

кам к юбилею — 50 000 р.;

 начислены и уплачены проценты по кредиту — 8132 р.;

 начислены и оплачены услуги банка по обслужива-

нию р/сч — 1300 р.;

 начислен и уплачен штраф партнеру за нарушение

условий договора — 2700 р.

Задание: определите сумму налога на прибыль организа- ции; заполните платежное поручение на перечисление в федеральный бюджет суммы налога на прибыль; отразите факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

ООО «Салют» производит мебель. В отчетном периоде (I квартал) было реализовано 770 стульев по цене 2640 р. (в том числе НДС 20 %) при себестоимости изготовления одного стула 1200 р. (без НДС), в том числе расходы на материалы 900 р.

Кроме реализации продукции оптовому покупателю, общество передало по себестоимости 12 стульев подшефной школе и 25 стульев в качестве натуральной оплаты труда сотрудникам.

46

Задание: определите сумму налога на прибыль организа-

40

ции; заполните платежное поручение на перечисление в региональный бюджет суммы налога на прибыль; отразите факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

Справочно:

 в соответствии с п. 3 ст. 39 НК РФ безвозмездная передача

некоммерческим организациям для осуществления ими уставной деятельности не является объектом обложения НДС;

 НДС на стоимость переданных активов не снижает базу

по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ), стоимость ТМЦ и затрат, сопряженных с их передачей, также не учитывается при исчислении ННП;

 в счет оплаты труда нельзя передавать больше чем на

20 % от общей суммы оплаты труда.

В текущем налоговом периоде ООО «Мир» получило вы-

ручку от продажи готовой продукции в размере 120 375 725 р.

Материальные расходы составили 40 329 217 р. Расходы на заработную плату со страховыми отчислениями — 30 717 915 р. Амортизационные отчисления — 221 312 р. Прочие расходы — 253 023 р.

В течение отчетного периода общество:

 выплатило своим сотрудникам компенсацию за ис-

пользование личного автотранспорта (160 л. с.) для производственных целей — 3000 р. в месяц (за 12 мес.);

 оплатило сотрудникам путевки на санаторно-

курортное лечение — 38 700 р.;

 оказало материальную помощь сотрудникам к юби-

лею — 50 000 р.;

47

 оплатило проценты по кредиту на сумму 500 000 р.

под 17 % годовых (определите сумму процентов);

 оплатило банку обслуживание расчетного счета —

13 000 р.;

 получило от банка за использование им денежных

средств — 7000 р.;

 выставило штраф партнеру за нарушение условий

договора — 27 000 р.

Задание: определите сумму налога на прибыль организа- ции; заполните платежное поручение на перечисление в региональный бюджет суммы налога на прибыль; отразите факты хозяйственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

1.1.6. Определение налогооблагаемой базы и расчет суммы НДФЛ,

подлежащей уплате в бюджет.

Заполнение платежного поручения

по уплате налога

Перед практическим занятием необходимо изучить нормативно-правовые акты из представленного перечня — № 2 (гл. 23), 5, 7, 9,

11, 20, 23, 25, 29, 30, 32, 33, 36.

Вопросы для подготовки

1. Кто является плательщиками налога на доходы физиче-

ских лиц (НДФЛ)?

2. Какова роль налоговых агентов в исчислении, удержа-

нии и уплате НДФЛ?

48

3. Какие виды доходов облагаются НДФЛ?

4. Каковы налоговые ставки по НДФЛ?

5. Какие доходы облагаются по ставке 15 %?

6. Какие доходы облагаются по ставке 30 %?

7. Назовите доходы, не подлежащие обложению НДФЛ.

8. Перечислите налоговые вычеты, предоставляемые пла-

тельщикам НДФЛ.

9. Кто имеет право воспользоваться стандартным налого-

вым вычетом и в каком размере?

10. Кто имеет право воспользоваться имущественным нало-

говым вычетом и в каком размере?

11. Каков порядок предоставления социальных налоговых

вычетов?

12. Опишите процедуру получения инвестиционного нало-

гового вычета.

13. Кто имеет право на получение профессионального нало-

гового вычета?

14. Назовите сроки уплаты НДФЛ.

15. Какую отчетность должен предоставить налоговый

агент в ИФНС по НДФЛ?

Ситуационные задачи

При решении задач используется счет:  68.1.1.1 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», аналитический счет «Налог».

Петрову В. В. ООО «Мир» начисляет ежемесячно заработную плату в размере 30 000 р. В пользу Петрова В. В. ООО «Мир» в марте осуществило следующие выплаты:

49

 вознаграждение по трудовому договору — 10 000 р.;  оплата по листку временной нетрудоспособности —

3100 р.;

 единовременная материальная помощь в связи со

смертью члена его семьи — 15000 р.;

 компенсация за неиспользованный отпуск — 25 000 р.

Мужчина в 1986 г. участвовал в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны отчуждения. Стандартные налоговые вычеты (СНВ) заявлены. Заработная плата выплачивается 5-го числа каждого месяца.

Задание: определите сумму НДФЛ за март, подлежащую перечислению в бюджет; заполните платежное поручение на перечисление в бюджет суммы НДФЛ; отразите факты хозяй- ственной жизни на счетах бухгалтерского учета.

Решение:

СНВ предоставляются на основании пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Материальная помощь в связи со смертью члена семьи сотрудника не облагается НДФЛ на основании п. 8 ст. 217 НК РФ.

На основании п. 23 ст. 270 суммы материальной помощи не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Следовательно, возникают налоговые разницы, которые приводят к образованию постоянного налогового расхода (ПНР) 3000 = (15 000  20 %).

50