Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия примеры и типовые приемы. Практикум
.pdf
Таблица В.2 – Методика анализа материальных ресурсов
У
Показатели Формула расчета
Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной
продукции и показывает материальные
затраты, приходящиеся на каждый
рубль выпущенной продукции
Материалоотдача – показатель, обратный материалоемкости, характеризует
выпуск продукции на 1 рубль потребленных материальных ресурсов
Удельный вес материальных затрат
в себестоимости продукции – показатель,
характеризующий отношение материальных затрат к полной себестоимости
Коэффициент использования материальных ресурсов – это отношение суммы
фактических материальных затрат к
величине материальных затрат, рассчитанной по плановым калькуляциям и
фактическому выпуску и ассортименту
продукции. Это показатель соблюдения
норм расхода материалов
где MЗ – материальные
затраты;
ВП – объем выпуска продукции в стоимостных или
натуральных показателях
где С – полная себестоимость продукции
K =
Если коэффициент использования больше 1, это
означает перерасход материалов; значение K
ше 1 свидетельствует об
экономии материальных
ресурсов
М=
М=
мз
о
=
е
МЗ
МЗ
МЗ
МЗ
ВП
ВП
МЗ
С
,
факт
усл
.
МЗ
мень-
81
Таблица ПВ.3 – Методика анализа трудовых ресурсов
Δ
В
Показатели Формула расчета
Анализ движения трудовых ресурсов
Абсолютный излишек (недостаток)
численности работников (ЧР) определяется как разность величин фактической и плановой среднесписочной
численности работников соответствующих категорий, профессий
Относительное отклонение численности работников определяется
сравнением фактической численности
работников с плановой численностью
с учетом изменения объема производства, темпов роста, прироста, процента выполнения плана
Плановая потребность численности
рабочих
Оборот по приему
Оборот по выбытию
Текучесть кадров
Постоянство кадров
где ЧР
работников отчетного и базисного периода
где IВ – показатель, характеризующий уровень выполнения плана по объему валовой
продукции в отчетном периоде
где ОП – объем производства;
В – выработка на одного рабочего
Принято работников всего /
Среднесписочная численность
работников
Уволено работников всего /
Среднесписочная численность
работников
Уволено по собственному
желанию и за нарушения дисциплины / Среднесписочная
численность работников
Количество работников, проработавших год / Среднесписочная численность работников
ЧР = ЧР ЧРΔ− ,
и ЧР0 – численность
1
ЧР = ЧР ЧР ,BI
1 0
−⋅
1 0
ОП
ЧР = ,
82
±
±
Окончание табл. ПВ.3
Показатели Формула расчета
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
и оплата труда
Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих (ЧР),
количества отработанных дней одним
рабочим в среднем за год (Д), средней
продолжительности рабочего дня (П)
Производительность труда характеризует способность работников создавать своим трудом товары и услуги
за час, смену, неделю, месяц или год.
Количество работы, произведенной
одним работником, называется выработкой. Показателем выработки можно измерить любую работу: производство продукции, продажу товаров или
оказание услуг
При измерении производительности
труда трудовым методом используются нормативы времени на производство единицы продукции или продажу единицы товара
ФРВ = ЧРЧДЧП
П=
где ОП – объем продукции
в единицу времени;
ЧР – численность работников
П= ,
где ОП – объем продукции
в единицу времени;
ФВР – фактическое время
работы
Т= ,
Трудоемкость – это показатель, характеризующий затраты живого труда, выраженные в рабочем времени,
на производство продукции (услуг)
где Т – трудоемкость;
ФРВ – фактическое время
работы;
ОП – объем продукции в еди-
ницу времени
Абсолютное отклонение определяется
путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с
плановым фондом в целом по хозяйствующему субъекту, структурным
подразделениям и категориям работников
ФОТФОТФОТ ,
=−
где
ФОТ
заработной платы;
ФОТ
ский и плановый фонды оплаты труда
Ф
ФОТ
,
ОП
Т
,
ЧР
ОП
Т
ФВР
ФРВ
ОП
ФПЛ
– изменение фонда
– фактиче-
ПЛ
83
Приложение Г
Методика анализа ликвидности
и платежеспособности
Таблица Г.1 – Группировка активов по степени ликвидности
Наименование
показателя
гр. А1
Наиболее
ликвидные активы
гр. А2
Быстрореализуемые
активы
гр. А3
Медленно реализуемые активы
гр. А4
Труднореализуемые
активы
Содержание
показателя
Денежные средства
организации + Краткосрочные финансовые
вложения
Дебиторская
задолжность
Запасы + НДС + Прочие оборотные активы
Итог I раздела актива
баланса – внеоборотные
активы
Таблица Г.2 – Группировка пассивов
по степени срочности оплаты
Наименование
показателя
гр. П1
Наиболее
срочные обязательства
гр. П2
Краткосрочные
пассивы
Содержание
показателя
Кредиторская
задолженность
Краткосрочные заемные
средства + Оценочные
обязательства + Прочие
краткосрочные обязательства
Источник информации:
бухгалтерский баланс
гр. А1 = стр. 1250 +
+ стр. 1240
гр. А2 = стр. 1230
гр. А3 = стр. 1210 +
+ стр. 1220 + стр. 1260
гр. А4 = стр. 1100
Источник
информации: бух-
галтерский баланс
гр. П
гр. П
стр. 1520
1 =
= стр. 1510 +
2
+ стр. 1540 +
+ стр. 1550
84
Окончание табл. Г.2
Наименование
показателя
гр. П3
Долгосрочные
пассивы
Содержание
показателя
Долгосрочные
обязательства
Источник
информации: бух-
галтерский баланс
гр. П3 = стр. 1400
гр. П4
Постоянные
пассивы
Капитал и резервы
(собственный капитал
организации) + Доходы
будущих периодов
гр. П4 = стр. 1300 +
+ стр. 1530
Таблица Г.3 – Коэффициенты платежеспособности
Показатель и его значение
Коэффициент абсолютной ликвидности
(коэффициент срочности) отражает
способность организации с помощью
высоколиквидных активов расплачиваться по своим краткосрочным обязательствам
Коэффициент быстрой (срочной)
ликвидности показывает возможность
погашения с помощью быстроликвидных и высоколиквидных активов своих
краткосрочных обязательств
Коэффициент текущей ликвидности
отражает способность организации
погашать текущие (краткосрочные)
обязательства за счет только оборотных
активов
Расчетная
формула
K
=
абл
П1+П2
А1+А2
K
=
бл
П1+П2
K
тл
А1+А2+А3
=
П1+П2
=
Нормативное
А1
значение
K
> 0,2
абл
Kбл 1,0
Kтл 2,0
85
Приложение Д
Методика анализа финансовой
устойчивости (по абсолютным
показателям)
Для характеристики источников формирования запасов используются показатели, отражающие степень охвата
видов источников:
1) наличие собственных оборотных средств:
СОС = СК – ВА = стр. 1300 – стр. 1100, (Д.1)
где СК – собственный капитал;
ВА – внеоборотные активы;
2) наличие собственных и долгосрочных заемных ис-
точников финансирования запасов:
СДИ = СОС + ДО (стр. 1400), (Д.2)
где ДО – долгосрочные обязательства;
3) общая величина основных источников формирова-
ния запасов:
ОИ = СОС + ДО + КК (стр. 1510), (Д.3)
где КК – краткосрочные кредиты и займы.
Трем показателям наличия источников формирования
запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов этими источниками:
1) излишек (+) или недостаток (–) собственных оборот-
ных средств:
(СОС): S1 = СОС = СОС – З; (Д.4)
2) излишек (+) или недостаток (–) собственных и дол-
госрочных заемных источников формирования запасов:
(СДИ): S2 = СДИ = СДИ – З; (Д.5)
86
3) излишек (+) или недостаток (–) основных источни-
ков формирования запасов:
(ОИ): S3 = ОИ = ОИ – З. (Д.6)
Выделение этих трех показателей позволяет определить тип финансовой устойчивости организации (таблица ПД.1).
Таблица Д.1 – Анализ финансовой устойчивости
Возможные
варианты
1 + + + 1/1/1 Абсолютная устойчивость
2 _ + + 0/1/1 Нормальная устойчивость
3 _ _ + 0/0/1
4 _ _ _ 0/0/0
S
S
1
S
2
3
Тип финансовой
устойчивости
Неустойчивое финансовое
состояние
Кризисное финансовое
состояние
87
Таблица Д.2 – Типы финансовой устойчивости
Тип
финансовой
устойчивости
Абсолютная
финансовая
устойчивость
Нормальная
финансовая
устойчивость
Неустойчивое
финансовое
состояние
Кризисное
финансовое
состояние,
на грани банкротства
Критерий
отнесения
СОС З
СОС З
СДИ З
СОС З
СДИ З
ОИ З
ОИ З
Источники
финансирования
запасов
Собственные оборотные средства
Собственные оборотные средства и
долгосрочные обязательства
Собственные оборотные средства,
долгосрочные и
краткосрочные обязательства
Собственные оборотные средства,
долгосрочные и
краткосрочные обязательства + кредиторская задолженность
Характеристика
Минимальный риск.
Высокий уровень
платежеспособности. Организация не
зависит от внешних
кредиторов
Низкий риск. Рациональное использование заемных средств.
Высокая доходность
текущей деятельности. Нормальная
платежеспособность
Высокий риск. Нарушение нормальной
платежеспособности.
Есть возможность восстановить равновесие
за счет пополнения
собственного капитала
и привлечения дополнительных займов и
кредитов
Высокий риск. Полная зависимость от
заемных источников.
Полностью неплатежеспособна. Грань
банкротства
88
Таблица Д.3 – Методика анализа финансовой устойчивости
(по относительным показателям)
Показатель и его значение
Коэффициент независимости
(автономии или концентрации
собственного капитала характеризует долю собственных средств
в общей величине источников
финансирования деятельности
организации
Коэффициент зависимости (концентрации заемного капитала)
характеризует долю заемных
средств в общей источников
финансирования деятельности
организации
Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный
вес источников финансирования,
которые могут быть использованы долгое время
Коэффициент финансирования
характеризует соотношение собственных и заемных средств
Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными
средствами показывает долю оборотных активов, финансируемых
за счет собственных средств
Коэффициент маневременности
собственного капитала показывает , какая часть собственных
средств вложена в наиболее мобильные (оборотные) активы
Расчетная формула
и источники
(коды строк баланса)
стр. 1300
стр. 1700
величине
стр.1400 + стр.1500
стр. 1700
стр. 1300 + стр. 1400
стр. 1700
стр. 1300
стр. 1400+ стр. 1500
стр. 1300 – стр. 1100
стр. 1200
стр. 1300 – стр. 1100
стр. 1300
Нормативное
значение
> 0,5
0,5
0,8–0,9
1
0,1
0,2–0,5
89
Приложение Е
Методика анализа вероятности
банкротства
1. Интегральная оценка вероятности банкротства Аль-
тмана имеет вид
Z = 1,2X1 + 1,4X2 + 3,3Х3 + 0,6Х4 + 1,0Х5, (ПЕ.1)
где Z – интегральный показатель уровня угрозы банкротства;
X1 – оборотный капитал к сумме активоворганизации. Показатель оценивает сумму чистых ликвидных активов компании по отношению к совокупным активам;
X2 – нераспределенная прибыль к сумме активов
организации, отражает уровень финансового рычага компании;
X3 – прибыль до налогообложения к общей стоимости
активов. Показатель отражает эффективность операционной
деятельности компании;
X4 – рыночная стоимость собственного капитала /
бухгалтерская (балансовая) стоимость всех обязательств;
Х5 – объем продаж к общей величине активоворганизации, характеризует рентабельность активоворганизации.
Для интерпретации результатов по модели Альтмана
в зависимости от значения Z используется специальная шкала, в соответствии с которой делается заключение:
eсли Z < 1,81 – вероятность банкротства составляет
от 80 до 100%;
eсли 2,77 Z < 1,81 – средняя вероятность краха компании, от 35 до 50%;
eсли 2,99 < Z< 2,77 – вероятность банкротства не велика, от 15 до 20%;
eсли Z 3 ситуация в организации стабильна, риск непла-
тежеспособности в течение ближайших двух лет крайне мал.
90
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]