Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Бухгалтерский учет и аудит. Практикум для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Менеджмент» (профиль «Менеджмент организации»)

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

06.09.2026

Размер:

1 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 119 10 11 > Следующая >>>

1 2 3 4 5 6 7 8 9

20. Какое из данных утверждений наиболее точно отражает раз-

личие между внешним и внутренним аудитом:

а) внешний аудитор полностью независим от организации, в то

время как внутренний аудитор работает в организации и составляет отчет для руководства;

б) внутренняя аудиторская служба создается по решению руковод-

ства организации, внешняя — в законодательно

установленном порядке;

в) внешний аудитор должен быть в обязательном порядке аттесто-

ван, а внутренний — нет.

Сетка для ответов

ТЕМА 4. ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Вопросы для обсуждения на практическом занятии

1. Обобщение результатов аудиторской проверки.

2. Отчет аудитора.

3. Аудиторское заключение.

4. Виды аудиторского заключения.

5. Порядок подготовки аудиторского заключения.

Темы рефератов для практического занятия

1. Порядок подготовки и представления письменной информации

аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита финансовой отчетности.

2. Оценка неопределенных обязательств

и обзор событий после отчетной даты для цели отражения информации о них в аудиторском заключении.

3. Аудиторское заключение, его состав, содержание, назначение.

4. Роль финансового анализа в аудиторской деятельности.

5. Порядок оформления результатов оказания отдельных сопутству-

ющих и связанных с аудитом услуг.

Базовый показатель

Сумма, тыс. руб.

Доля, %

Валовая прибыль организации

1 035

Валовой объем реализации (без НДС)

39 753

Валюта баланса

12 150

Собственный капитал

21 222

Общие затраты организации

40 090

Задания для аудиторной и самостоятельной работы

Задание 4.1. При проведении обязательной аудиторской проверки

ПАО за 20__г. аудитор установил, что в течение отчетного периода обществом арендовались у физического лица складские и административные помещения. Общая сумма арендной платы составила 180 000 руб. При анализе налоговой декларации по ЕСН обнаружено, что указанная сумма

включена в налогооблагаемую базу по этому налогу и отнесена

в состав расходов, принимаемых для целей налогообложения прибыли.

Показатели финансовой отчетности общества за отчетный период

приведены в табл. 10.

Таблица 10

Данные для определения уровня существенности

До момента проведения проверки не закончено судебное разбирательство между обществом (ответчик) и налоговым органом (истец) по вопросу правильности исчисления налоговой базы по налогам на при- быль и на добавленную стоимость за предыдущий отчетному год. Сумма иска составляет 386 000 руб. Финансовая отчетность не предусматривает никаких резервов на выполнение обязательств, которые могут возник нуть в результате решения суда не в пользу ответчика. Столь длительное разбирательство обусловлено сменой руководителя и главного бухгалтера общества, произошедшей в отчетном году.

Необходимо:

1. Проанализировать исходные данные, определить существенность

нарушений.

2. Определить последующие возможные действия и выводы аудитора.

3. Определить, требуется ли модификация аудиторского заключе-

ния, и если требуется, то какая именно.

Задание 4.2. Сформулируйте перечень вопросов, который обсуждается с руководством экономического субъекта на заключительной стадии аудита в соответствии с требованиями Международного стандарта аудита (МСА) 260 (пересмотренный) «Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление».

Задание 4.3. В финансовой отчетности аудируемого лица по состо- янию на 31.12.20__г., мнение о

достоверности которой должны выразить аудиторы, отражена дебиторская задолженность на общую сумму 10 млн руб. В марте следующего за отчетным года, когда аудиторская проверка не была завершена, аудируемое лицо получило информацию о том, что один из дебиторов, задолженность которого по состоянию на 31 декабря отчетного года составляла 4 млн руб., признан в

установленном порядке в конце февраля следующего за отчетным года несостоятельным (банкротом).

Необходимо:

1. Сформулировать запись в письменной информации аудитора ру- ководству аудируемого лица в соответствии с правилом (стандартом) № 10 «События после отчетной даты».

2. Определить, каким образом указанное событие необходимо отразить в аудиторском заключении, если, по мнению

аудиторов, за исключением факта наличия такой задолженности, финансовая отчетность достоверна во всех существенных отношениях, а порядок ведения бухгалтерского учета соответствует законодательству РФ.

Задание 4.4 (для самостоятельной работы). Основываясь на своей

проверке, аудитор составил отчет, в котором отразил серьезные недостатки в финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Как

быть

в этом случае с аудиторским заключением?

Задание 4.5 (для самостоятельной работы). В ходе аудита ПАО установлено, что, по данным отчетности за предыдущие периоды, общество несло ежегодные убытки по гарантийному обслуживанию мебели на сумму 100 000 руб. По данным опроса руководства, по отчетному году ожидается убыток в той же

сумме. В форме № 2 «Отчет о финансо-

вых результатах» сумма предполагаемого убытка не отражена.

В балансе общества показатель «Запасы» сформирован по учетным ценам, включая стоимость фурнитуры 25 000 руб. (учетная цена), лакокрасочные материалы 75 000 руб. (учетная цена). В ходе выполнения

аудиторских процедур установлено, что по данным прайсов на конец отчетного периода фурнитура оценивается в общей сумме 20 000 руб., лакокрасочные материалы в связи с порчей от понижения температуры потеряли свои первоначальные свойства и были оценены инвентаризационной комиссией в акте по факту порчи на сумму 68 000 руб.

На основании приказов

руководства общества в течении отчетного периода было перечислено на содержание спортивной команды 5 % от чистой прибыли в качестве благотворительной помощи. В учете операции отражены в корреспонденции: Дт 84 Кт 76.

При формировании финансовой и налоговой отчетности благотво-

рительная помощь включена в состав внереализационных расходов.

Необходимо:

1. На основании собранных доказательств охарактеризовать

соблю-

дение норм действующего законодательства по данному разделу учета.

2. Систематизировать выявленные искажения и оформить резуль- таты проверки для включения в письменную информацию аудитора ру- ководству аудируемого лица.

3. Указать правильные варианты отражения хозяйственных операций.

Задание 4.6. Руководство аудируемого лица, сославшись на коммер-

ческую тайну, не разрешило аудитору проверить достоверность

некоторых показателей. При этом оно выдало аудитору письменное подтверждение о том, что данные показатели достоверны. Как быть с аудиторским заключением, если других проблем в ходе проверки не возникло?

Задание 4.7. ПАО пригласило аудиторскую организацию для полу-

чения заключения с подтверждением достоверности отчетности. Аудиторы выразили серьезное сомнение

в законности отдельных крупных операций общества и отказались выдать безоговорочно положительное аудиторское заключение. Оцените ситуацию.

Задание 4.8. В аудиторском заключении аудиторская организация

выразила сомнение в возможности аудируемого лица продолжать свою деятельность, хотя об этом аудиторов не просили. Возникла конфликтная ситуация, так как отчетность была достоверной. Оцените ситуацию.

Задание 4.9 (

для самостоятельной работы). В ходе обязательной

аудиторской проверки при проверке счета 73 было обнаружено, что ПАО, занимающееся посреднической деятельностью, выдало своему сотруднику ссуду в размере 600 000 руб. на приобретение квартиры сроком

на один год под 10 % годовых с уплатой процентов по окончании срока кредитного договора. На момент аудиторской проверки прошло 15 месяцев. Ссуда не была возвращена. Штрафные санкции за несвоевременный возврат денежных средств договором предусмотрены не были. Во всех остальных существенных аспектах представленная финансовая отчетность полно и достоверно отражает финансовое

положение ПАО и

результаты его деятельности за отчетный год.

Необходимо:

1. Принять обоснованное решение о форме аудиторского заключения.

2. Составить часть аудиторского заключения, которое содержит

мнение аудитора.

Задание 4.10 (для самостоятельной работы). В ходе проведения аудиторской проверки установлено, что завышена прибыль в связи с неначислением износа по некоторым

объектам основных средств на сумму 965 300 руб. Занижена прибыль в связи с необоснованным списанием на издержки обращения расходов на 813 700 руб. Занижен НДС в связи с неправильным определением льгот и объема реализации продукции на 12 415 100 руб. Допущены отступления в учетной политике предприятия в части наличной денежной выручки и ее использования

на текущие

расходы.

Другие показатели финансовой отчетности соответствуют данным,

сложившимся бухгалтерском учете на протяжении отчетного периода и нашедшим свое отражение в журналах-ордерах и Главной книге.

Необходимо:

Составить условно-положительное аудиторское заключение.

Задание 4.11 (для самостоятельной работы). Главный бухгалтер организации в ходе аудиторской проверки отказался представить аудиторам

часть документов, сославшись на коммерческую тайну. Аудиторы не выдали безоговорочно положительного заключения, хотя практически не обнаружили ошибок в предоставленных документах. Оцените ситуацию.

Задание 4.12 (для самостоятельной работы). Договором на ауди-

торскую проверку организации предусмотрено получение аудиторского заключения за истекший год. Проводя проверку отчетности, аудитор запросил материалы по

учету и отчетности за текущий год. Руководство

организации отказало в этом аудитору. Оцените ситуацию.

Задание 4.13. Аудитор закончил аудиторскую проверку в начале

марта, однако в связи с тем, что годовая финансовая отчетность на день окончания проверки еще не была составлена, аудитор по просьбе руководства организации выдал положительное аудиторское заключение с указанием даты окончания аудиторской проверки. Оцените ситуацию.

Задание 4.14. В ходе аудиторской проверки

обнаружено, что остаточная стоимость основных средств занижена на 100 000 руб. Единый показатель уровня существенности — 80 000 руб.

Необходимо:

1. Оценить существенность ошибки, ее влияние на формы и статьи

финансовой отчетности, ее налоговые последствия.

2. Определить возможную форму аудиторского заключения и сфор-

мулировать часть, которая содержит мнение аудитора.

Задание 4.15. В

ходе проведения аудиторской проверки было установлено, что негосударственное образовательное учреждение получило от своего учредителя по договору дарения компьютерную технику. Ее стоимость в передаточном акте определена как 300 000 руб. Однако, по заключению эксперта, рыночная стоимость этой техники на момент передачи не могла составлять менее 450 000 руб.

Необходимо:

1. Оценить сложившуюся

ситуацию и возможные налоговые послед-

ствия для НОУ.

2. Указать правильные бухгалтерские проводки получателя.

3. Принять обоснованное решение о выдаче аудиторского заключе-

ния и сформулировать часть, которая содержит мнение аудитора.

Задание 4.16 (для самостоятельной работы). Вам как начальнику кадровой службы организации необходимо заполнить вакантное место сотрудника службы внутреннего аудита.

Для решения этой задачи вам необходимо:

1. Определить основные требования к профессиональным данным кандидата и составить перечень документов, которые он должен представить для подтверждения своей квалификации.

2. Указать приоритетные требования к кандидату, не относящиеся к его квалификации и профессиональным данным.

3. Составить опросник для проведения собеседования с кандидатом.

Задание 4.17 (для самостоятельной работы). Кассир организации получил из банка денежные средства в сумме 186 000 руб. и выдал их из кассы на следующие цели: под отчет 6 000 руб., на основании устной заявки работника и главного бухгалтера; на выплату заработной платы 120 000 руб., на основании двух платежных ведомостей, подписанных директором организации.

Выдавая заработную плату, кассир совершил хищение денежных средств в сумме 40 000 руб., расписавшись за некоторых работников организации; оставшиеся невыданными деньги в размере 20 000 руб. сдал в банк.

В конце дня кассир выписал ПКО на 186 000 руб. и РКО на 186 000 руб., вывел остаток по кассовой книге, лист которой передал на следующий

бухгалтерию организации.

день в

Через неделю кассир уволился, а через две недели было установлено хищение и возбуждено уголовное дело. По решению суда бывший кассир внес в кассу организации сумму недостачи 46 000 руб. и судебных издержек 3 000 руб.

Необходимо:

1. Отразить перечисленные операции хозяйственной деятельности

бухгалтерскими записями.

2. Указать нарушения кассовой дисциплины,

допущенные кассиром.

Задание 4.18. ООО заключило с ПАО договор на покупку 200 ком- пьютеров на сумму 4 000 000 руб. и произвело предварительную оплату товара. ПАО отгрузило товар с просрочкой 14 дней.

Рассчитывая на своевременную поставку компьютеров, ООО заключило два договора:

1) с МУП на продажу 80 компьютеров на сумму 2 400 000 руб.;

2) с ГУП на

продажу 120 компьютеров на сумму 3 600 000 руб.

Из-за несвоевременной поставки компьютеров ГУП расторгло договор с ООО. Другому контрагенту —- МУП — ООО уплатило неустойку в размере 160 000 руб.

В договоре между ООО и ПАО предусмотрена уплата неустойки за несвоевременную отгрузку продукции: штраф в размере 8 % от цены договора, а также

пени — 0,08 % от цены договора за каждый день

просрочки.

Необходимо:

1. Определить размер убытка, причиненного ООО за несвоевремен-

ную поставку.

2. Определить сумму упущенной выгоды ООО.

Задание 4.19 (для самостоятельной работы). В процессе аудитор- ской проверки акционерного общества, занимающегося торговой деятельностью, установлены следующие нарушения:

x согласно сличительной ведомости от 02.02.2017 г. по складу № 2 выявлена недостача товаров сверх норм

естественной убыли на 24 000 руб., допущена пересортица товаров, выразившаяся в недоборе цен на сумму 110 000 руб.;

x при товарном отчете № 82 от 27.03.2017 г. обнаружена накладная на товары от 30.01.2017 г. на сумму 18 000 руб., которая должна была быть включена в товарный отчет перед инвентаризацией, проводимой в начале февраля. Излишков товаров по результатам инвентаризации установлено

не было;

x по журналу учета выданных доверенностей установлено, что

15.01.2017 г. выдана доверенность заведующему магазином Полякову О.П.,

который за полученные товары по ней не отчитался. По объяснению Полякова О.П., вначале на складе не было нужных товаров, а затем он утерял доверенность;

x при проверке

расходного кассового ордера № 729 от 16.06.2017 г. на сумму 144 000 руб. на выплату заработной платы персоналу и пересчете итогов в приложенной к нему расчетно-платежной ведомости установлено завышение итогов с 141 000 до 144 000 руб. Проводимые инвентаризации излишков в кассе не выявляли.

Составьте ведомость нарушений по акционерному обществу

(см. табл

. 11).

Укажите, какие источники ревизии, первичные документы, учетные регистры и приемы контроля использовал аудитор для выявления нарушений.

Определите, какие меры следует принять руководству акционерного общества для устранения последствий нарушений и для недопущения их в дальнейшем.

№

п/п

Содержание операции

Вид нарушения

Сумма нарушения

Наименование

№ совершившие

операцию утвердившие

операцию

Ведомость нарушений

Таблица 11

Документ

ата

Лица

Тестовый контроль по теме 4

1. Неопределенные обязательства экономического субъекта пред-

ставляют собой:

а) потенциальные будущие обязательства экономического субъекта на не точно известную сумму, существенно изменяющие его финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой бухгалтерской отчетности;

б) потенциальные будущие обязательства экономического субъекта на определенную установленную сумму, существенно изменяющие

его финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой бухгалтерской отчетности;

в) потенциальные будущие обязательства экономического субъекта, существенно изменяющие его финансовое положение по сравнению с тем, которое отражено в подтверждаемой бухгалтерской отчетности, при наступлении которых аудиторское заключение не может быть иным, как отрицательным;

г) обязательства по которым

невозможно определить, в чей адрес их

необходимо экономическому субъекту выполнить.

2. К числу неопределенных обязательств не относятся:

а) незаконченный судебный процесс, связанный с возможностью существенных расходов экономического субъекта;

б) разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты налогов;

в) гарантии по обязательствам третьей стороны;

г) обязательства по отгрузке продукции;

д) гарантия качества продукции.

3. Неопределенные обязательства должны быть отражены

а) в части аудиторского заключения, содержащей аудиторское мнение, и в письменной информации (отчете) аудитора;

б) в части аудиторского заключения, описывающей объем аудита, и в письменной информации (отчете) аудитора;

в) в части аудиторского заключения, содержащей аудиторское мнение;

г) в части аудиторского заключения, описывающей объем аудита.

4. То, что

работа, выполняемая аудитором для формирования сво-

его мнения по подготовке выводов, сделанных на основе аудиторских доказательств, основывается на его профессиональном суждении, является:

а) дополнительным фактором, увеличивающим надежность аудита;

б) дополнительным фактором, ограничивающим надежность аудита;

в) в зависимости от квалификации аудитора может являться и тем, и другим.

сложной ситуации, возникшей в ходе аудиторской проверки,

5. В

аудитор при формировании своего мнения исходил только из письменного разъяснения, полученного от руководства проверяемого экономического субъекта. Правильно ли это?

а) аудитор является независимым экспертом и вправе принимать решения по этому вопросу по своему усмотрению;

б) да, это предусмотрено правилом (стандартом

) аудиторской деятельности РФ «Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта»;

в) при формировании своего мнения аудитор не должен опираться только на такие разъяснения, не располагая результатами других аудиторских процедур.

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 119 10 11 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]