Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерский учет и аудит. Практикум для обучающихся по направлению подготовки бакалавриата «Менеджмент» (профиль «Менеджмент организации»)
.pdf
Аудиторское доказательство
Приоритет
Устное заявление от работника аудируемого лица, подтверждающее, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица
Письменная справка нотариуса о том, что у аудируемого лица
имеются документы, подтверждающие владение производственным помещением
Оригиналы документов, представленных нотариусом, имеющим государственную регистрацию, подтверждающие владение аудируемым лицом производственным помещением
Распределите доказательства по степени их значимости.
Задание 3.13. Аудитором были проведены следующие процедуры:
x проверка документов о регистрации транспортных средств;
x проверка документов на приобретение транспортных средств;
x проверка фактического наличия транспортных средств;
x получение устных подтверждений от продавца транспортных
средств.
Определите, какие из приведенных процедур предоставляют данные
о праве собственности организации на транспортные средства.
Задание 3.14. Спроектируйте форму рабочего документа аудитора
при аудите производственного предприятия с учетом требований,
предъявляемым международным стандартом аудита (МСА) 230 «Аудиторская документация» в случае, если проверяется оформление первичных учетных документов по операциям с наличными денежными
средствами.
Задание 3.15. Надежность аудиторских доказательств зависит
от ис-
точника этих доказательств и формы их представления. Перечень имеющихся в распоряжении аудитора доказательств представлен в табл. 6.
Проставьте по пятибалльной шкале приоритеты в приведенном перечне
доказательств, призванных подтвердить, что производственное помещение является собственностью аудируемого лица (графа 2).
Аудиторские доказательства
71
Таблица 6
Аудиторское доказательство
Приоритет
Устное заявление генерального директора аудируемого лица,
подтверждающее владение производственным помещ
Заявление на имя руководителя аудиторской проверки, подписанное генеральным директором аудируемого лица, подтверждающее владение аудируемым лицом производственным помещением
Окончание табл. 6
ением
Задание 3.16 (для самостоятельной работы). Размер выборочной
совокупности 30 документов. Размер генеральной совокупности 300 документов. Требуется установить интервал выборки и порядок проведения случайной выборки.
Задание 3.17 (для самостоятельной работы). Приступая к про-
верке дебиторов, аудитору необходимо рассчитать размер выборки.
Генеральная совокупность (общая сумма дебиторов) 6 500 000 руб.;
допустимая ошибка — 812 500
руб.; риск при выборке — 5 %.
Обнаружение ошибок не ожидается. Рассчитайте размер выборки.
Задание 3.18. Отметьте в нижеприведенной табл. 5 крестиком, какой
метод или какая группа методов были использованы для выявления каждого нарушения при ведении кассовых операций. В таблице цифрами
обозначены следующие методы:
1. Наблюдение или участие в инвентаризации.
2. Пересчет
с выявлением отклонений.
3. Получение письменных подтверждений независимых сторон
(встречная проверка).
4. Прослеживание документов с целью выявления полноты учета
операций.
5. Опрос в письменной или устной форме.
6. Сканирование, то есть выявление нетипичных операций в доку-
ментах.
7. Аналитические процедуры сопоставления фактических данных
с разными базами.
8. Нормативно-правовая (юридическая
) проверка.
72
Вид нарушения
Методы аудита
1 2 3 4 5 6 7
8
1. Хищение денежных
средств, замаскированное неоформлением документов
2. Прямое, ничем не
замаскированное хищение денежных
средств
3. Неоприходование и
присвоение денежных
средств, поступивших
из банка
4. Неоприходование и
присвоение денежных
средств, поступивших
от физических и юридических лиц
5. Неоприходование и
присвоение денежных
сумм, поступивших от
различных лиц по доверенности
6. Повторное использование одних и тех
же документов для
списания денег по
кассе
7. Неправильный подсчет итогов в кассовых отчетах
8. Списание сумм без
оснований или по подложным документам
9. Подлог в законно
оформленных документах с увеличением
сумм списаний
Таблица 7
Методы аудита
73
Методы аудита
1 2 3 4 5 6 7
8
10. Присвоение депо-
нированной зарплаты
11. Присвоение сумм,
причитающихся другой организации
12. Расчеты суммами
наличных денег, превышающих предельную величину, с другими предприятиями
Окончание табл. 7
Вид нарушения
Задание 3.19 (для самостоятельной работы). В ходе проведения
аудиторской проверки организации ПАО «Алтай» выяснилось, что аудиторские доказательства, полученные из одного источника информации,
противоречат доказательствам, полученным из другого источника. Какие действия должен предпринять аудитор в данной ситуации?
Задание 3.20 (для самостоятельной работы). Какое количество до-
говоров поставки следует
проверить для определения правильности
начисления резерва на гарантийный ремонт, если уровень существенности, определенный для данных операций, составляет 77 тыс. руб. Кроме
того, за проверяемый период заключено 526 договоров с номера 33
по 559 на общую сумму 683 000 руб. Предприятие характеризуется высоким уровнем неотъемлемого риска и риска средств контроля. Значение
коэффициента проверки — 1,5.
Задание
3.21. Определите состав работ общего плана управленче-
ского и финансового аудита в соответствии с содержанием названных
видов аудиторской деятельности.
Задание 3.22. Назовите работы планов аудита основных средств, не-
материальных активов, производственных запасов, готовой продукции,
товаров, денежных средств и других групп имущества, принимая во внимание осуществляемые с имуществом группы операций
.
Задание 3.23. Назовите работы, которые следует предусмотреть
в общем плане аудита в разрезе доходов, расходов и финансовых
результатов.
74
Актив баланса
Сумма, руб.
Пассив баланса
Сумма, руб.
Основные средства
8 000 000
Уставный капитал
200 000
Финансовые вложения
220 000
Добавочный капитал
230 000
Запасы
1 180 000
Нераспределенная прибыль
10 000 000
Дебиторская
задолженность
6 000 000
Кредиты и займы
4 000 000
Денежные средства
600 000
Кредиторская
задолженность
1 570 000
Итого
16 000 000
Итого
16 000 000
Задания для контрольной работы по теме 3
Вариант 1
В ходе планирования аудиторской проверки аудиторы установили
значение единого уровня существенности в сумме 800 000 руб. Определите уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1 % от итога баланса), представленного
аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности
на основе приведенных данных в табл. 8.
Таблица 8
Бухгалтерский баланс
Вы располагаете следующей информацией по ООО «Альфапласт»:
аудиту подлежат материально-производственные запасы; общий объем
проверяемой совокупности составляет 1 100 000 руб.; уровень суще-
ственности 17 000 руб.; номера документов с 70-го по 1270-й; система
внутреннего контроля эффективна; в бухгалтерском учете по данным
предыдущих проверок нет существенных искажений. Постройте выборку, указав первые семь элементов
(используя таблицу случайных чисел), если соответствующий коэффициент проверки 0,7.
Вы располагаете следующей информацией по ООО «ДорСтрой»:
аудиту подлежат материально-производственные запасы; общий объем
проверяемой совокупности составляет 600 000 руб.; уровень существенности 12 000 руб.; номера документов с 30-го по 1330-й; система внут-
реннего контроля эффективна; в бухгалтерском
дущих проверок были выявлены существенные искажения. Постройте
методом случайного отбора
учете по данным преды-
75
Актив баланса
Сумма, руб.
Пассив баланса
Сумма, руб.
Основные средства
5 000 000
Уставный капитал
170 000
Финансовые вложения
180 000
Добавочный капитал
215 000
Запасы
830 000
Нераспределенная прибыль
7 800 000
Дебиторская
задолженность
3 000 000
Кредиты
2 530 000
Денежные средства
5 490 000
Кредиторская
задолженность
1 285 000
Итого
12 000 000
Итого
12 000 000
выборку, указав первые семь элементов систематическим отбором по
номеру документа (используя таблицу случайных чисел), если соответствующий коэффициент проверки 2.
Вариант 2
В ходе планирования аудиторской проверки аудиторы установили
значение единого уровня существенности в сумме 600 000 руб. Определите уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1 % от итога баланса),
представленного
аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности
на основе приведенных данных, в табл. 9.
Таблица 9
Бухгалтерский баланс
и займы
Вы располагаете следующей информацией по ООО «Новитекс»:
аудиту подлежат материально-производственные запасы; общий объем
проверяемой совокупности составляет 900 000 руб.; уровень существенности 15 000 руб.; номера документов с 40-го по 2050-й; система внутрен-
него контроля эффективна; в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок нет существенных искажений. Постройте выборку, указав
первые семь
случайных чисел), если соответствующий коэффициент проверки 0,7.
Вы располагаете следующей информацией по ООО «Водник»:
аудиту подлежат материально-производственные запасы; общий объем
проверяемой совокупности составляет 400 000 руб.; уровень существенности 7 000 руб.; номера документов с 15-го по 985-й; система внутрен-
элементов методом случайного отбора (используя таблицу
76
него контроля эффективна; в бухгалтерском учете по данным предыдущих проверок были выявлены существенные искажения. Постройте выборку, указав первые семь элементов систематическим отбором по номеру документа (используя таблицу случайных чисел), если соответствующий коэффициент проверки 2.
Тестовый контроль по теме 3
1. В программе аудита приводятся:
а) выводы, служащие основой
для подготовки аудиторского заклю-
чения, и их аргументация;
б) набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;
в) предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской
проверки.
2. Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и про-
грамма аудита:
а) программа аудита может, общий план аудита нет;
б) нет;
в) да.
3. Имеется ли в международном стандарте аудиторской деятель-
ности указание о том, что аудит осуществляется на выборочной основе:
а) такое указание не имеется;
б) такое указание имеется;
в) имеется другое указание.
4. Какое из нижеследующих утверждений неверно?
а) статистическая выборка изменяет требования к произвольной
выборке;
б) выборка при осуществлении аудита проводится с целью сокращения объема работ;
в) результаты анализа выборочной совокупности экстраполируются
на генеральную совокупность.
5. Аудиторские доказательства — это:
а) результат анализа указанной информации, на котором основывается мнение аудитора;
б) информация, полученная аудитором при проведении проверки, и
результат анализа указанной информации,
на которых основывается
мнение аудитора;
77
в) информация, полученная аудитором при проведении проверки, на
которой основывается мнение аудитора.
6. Аудиторские доказательства получают в результате проведения:
а) необходимых процедур проверки по существу;
б) комплекса тестов средств внутреннего контроля;
в) комплекса тестов средств внутреннего контроля и необходимых
процедур проверки по существу.
7. Определить, какое из нижеперечисленных доказательств
явля-
ется самым надежным?
а) доказательство об объемах незавершенного производства, полученное при фактическом осмотре аудитором;
б) доказательство образования дебиторской задолженности, полученное от руководителя отдела;
в) доказательство законности дебиторской задолженности, полученное путем телефонного подтверждения;
г) доказательство точности учета запасов, полученное в результате
присутствия на проводимой в фирме
инвентаризации.
8. Если аудитор хочет проверить операции по покупкам на полноту,
то какая из данных выборочных совокупностей даст ему наибольшую
уверенность:
а) выборка по документам на оплату, сверенная с актами о приеме
товаров;
б) выборка по актам о приемке товаров, сверенная со счетами-фактуры на покупки;
в) выборка
по документам на получение товаров, сверенная
с заказами.
9. Рабочая документация аудита — это:
а) обязательное документирование аудита, т.е. отражение полученной информации в рабочих документах — собственности аудиторской
организации;
б) вся информация экономического субъекта, полученная аудитором
для проверки;
в) документы экономического субъекта, проверенные аудитором.
78
10. Рабочие документы аудита:
а) могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме;
б) должны быть составлены по установленной форме и обязательно
содержать необходимые реквизиты и подписи лиц, составивших
документ;
в) могут быть составлены в произвольной форме, при условии
обязательного содержания необходимых реквизитов и подписей лиц, составивших документ.
11. Чем должен руководствоваться аудитор при определении объ-
ема документации по каждой конкретной проверке:
а) требованиями, установленными федеральным органом регулиро-
вания аудиторской деятельности для данной категории проверок;
б) своим профессиональным мнением;
в) техническим заданием на проведение аудита, согласованным
с аудируемым лицом.
12. Определите, исходя из чего определяется состав, количество и
содержание документов, входящих в рабочую документацию аудита:
а) из возможности применения принципа непрерывности деятельно-
сти проверяемого предприятия;
б) исходя из вида аудиторского заключения;
в) исходя из профессионального уровня аудиторов;
г) состояния бухгалтерского учета экономического субъекта.
13. Детальные тесты, оценивающие правильность отражения опе-
раций и остатка средств на счетах бухгалтерского учета, являются
одной из форм:
а) процедур проверки по существу;
б) аналитических процедур;
в) тестов средств внутреннего контроля.
14. Определите один из основных этапов выполнения аналитиче-
ских процедур:
а) арифметические расчеты;
б) определение цели
процедуры;
в) расчет коэффициентов;
г) простое сравнение.
79
15. В ходе аудиторской проверки аудитор обнаружил, что в отчет-
ности неполно отражено имущество экономического субъекта. Каким
образом должен классифицировать этот факт аудитор:
а) как преднамеренное искажение;
б) в зависимости от обстоятельств, преднамеренности или непред-
намеренности действий бухгалтера или руководителя;
в) как ошибку, непреднамеренное искажение.
16. Система внутреннего контроля экономического
субъекта
включает:
а) контрольную среду, отдельные средства контроля;
б) распределение ответственности и полномочий, кадровую политику;
в) систему бухгалтерского учета, контрольную среду, отдельные
средства контроля.
17. Требования к внутреннему контролю:
а) регламентированы нормативно-методическими документами
по бухгалтерскому учету;
б) регламентированы действующим законодательством;
в) разрабатываются предприятиями самостоятельно.
Из нижеперечисленных функций определите функцию службы
18.
внутреннего аудита:
а) внедрение информационной системы бухгалтерского учета;
б) контроль корреспонденций счетов бухгалтерского учета;
в) формирование профессионального мнения в отношении досто-
верности бухгалтерской отчетности;
г) проверка наличия, состояния, правильности оценки активов, эф-
фективности использования всех видов ресурсов.
19. Из нижеперечисленных данных определите, что
изучается
внешними аудиторами в процессе планирования аудиторской проверки
для оценки работы службы внутреннего аудита:
а) организационный статус службы внутреннего аудита;
б) состав рабочих документов службы внутреннего аудита;
в) обязанности руководителя службы внутреннего аудита;
г) общий план работы службы внутреннего аудита.
80
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]