Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Бухгалтерский учет в банках. Задачник
.pdf
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ АВТОНОМНОЕ
ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
«СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ
В БАНКАХ
Задачник
Направление подготовки 38.03.01 – Экономика
Профиль подготовки «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»
Бакалавриат
Ставрополь
2016
УДК 336.763:651.1 (075.8)
ББК 65.052.21 я73
Б 94
Печатается по решению
редакционно-издательского совета
Северо-Кавказского федерального
университета
Рецензенты:
д-р экон. наук, профессор А. А. Тер-Григорьянц,
д-р экон. наук, профессор Л. В. Агаркова
(Ставропольский государственный аграрный университет),
главный бухгалтер И. И. Сигитова
(Ставропольский филиал АО «ЮниКредит банк»)
Б 94 Бухгалтерский учет в банках: задачник / сост. Т. В. Заха-
рова. – Ставрополь: Изд-во СКФУ, 2016. – 138 с.
Задачник составлен на основании действующих норматив-
ных документов, определяющих порядок бухгалтерского учета в
кредитных организациях, расположенных на территории РФ, содержит материалы для практических занятий студентов. По своей
структуре он соответствует разделам Плана счетов бухгалтерского
учета в кредитных организациях Российской Федерации.
Адресован студентам, обучающимся по направлению подготовки 38.03.01 – Экономика, профиль подготовки «Бухгалтерский
учет, анализ и аудит», программе бакалавриата.
УДК 336.763:651.1 (075.8)
ББК 65.052.21 я73
Составитель
канд. экон. наук, доцент Т. В. Захарова
© ФГАОУ ВО «Северо-Кавказский
федеральный университет», 2016
2
ПРЕДИСЛОВИЕ
Задачник предназначен для закрепления теоретического материала по курсу «Бухгалтерский учет в банках» и приобретения
практических навыков при решении конкретных задач. В процессе
решения задач рассматриваются теоретические аспекты по данной
тематике, что позволяет обучающимся свободно ориентироваться
в совокупности практических заданий и реально решать ситуации,
возникающие в деятельности предприятия. Задания построены
таким образом, чтобы изучающие экономические системы и их
особенности могли ознакомиться с порядком расчета конкретных
показателей.
Задачник дает возможность закрепить знания большей части
учетных данных в кредитных организациях в самых разных вариантах, что обеспечивает общую диалектику учетного метода.
Материалы, представленные в задачнике, на протяжении нескольких лет используются при обучении студентов направления
«Экономика» профиля «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
В соответствии с предъявляемыми требованиями бакалавр
должен знать основные принципы организации банковского учета,
уметь выбирать рациональные варианты действий по отражению
хозяйственных операций на счетах учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ и владеть навыками первичного, синтетического и аналитического учета, а также формирования отчетности для кредитных организаций, расположенных на
территории РФ.
Задачник подготовлен в помощь студентам направления «Экономика» профиля «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» в овладении знаниями учета кредитных организаций на территории РФ.
В основу построения задачника положен компетентностный подход
как основа разработки образовательной программы (формируются
компетенции ОК-1, ОК-5, ПК-1, ПК-3, ПК-5, ПК-7, ПК-10).
3
1. КРЕДИТНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ В СИСТЕМЕ
ЭКОНОМИЧЕСКИХ ОТНОШЕНИЙ
Теоретический материал
Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную
политику в соответствии с Планом счетов по ведению учета и составлению отчетности кредитных организаций, расположенных на
территории РФ от 16 июля 2012 г. № 385-П и иными нормативными актами Банка России.
Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации:
рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной ор-
ганизации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном
настоящими Правилами;
формы первичных учетных документов, применяемых для
оформления операций, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности, по которым не предусмотрены в
альбомах Федеральной службы государственной статистики типовые формы первичных учетных документов;
порядок расчетов со своими филиалами (структурными
подразделениями);
порядок проведения отдельных учетных операций, не про-
тиворечащих законодательству Российской Федерации, в том числе нормативным актам Банка России;
порядок проведения инвентаризации и методы оценки ви-
дов имущества и обязательств;
порядок и случаи изменения стоимости объектов основных
средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее);
лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерско-
му учету в составе основных средств;
способы начисления амортизации по объектам основных
средств и нематериальных активов;
порядок отнесения на расходы стоимости материальных за-
пасов;
правила документооборота и технология обработки учет-
ной информации, включая филиалы (структурные подразделения);
4
порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими
№
этапа
Цели
документооборота
Основные
законодательные
акты
Содержание этапа
1 2 3
4
1.
2.
3.
операциями;
порядок и периодичность вывода на печать документов
аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс, лицевые счета, по которым были проведены
операции (проведена операция), а также выписки (вторые экземпляры лицевых счетов) по счетам клиентов;
другие решения, необходимые для организации бухгалтер-
ского учета.
Задачи для аудиторной работы
Обучающие задачи
Задача 1. Изучите систему нормативного регулирования бух-
галтерского учета в кредитных организациях.
Задача 2. Составьте таблицу основных изменений в законо-
дательной и нормативной базе учета в кредитных организациях.
Задача 3. Раскройте структуру и содержание Положения
№385-П от 16 июля 2012 г.
Развивающие задачи
Задача 1. Приведите список основных законодательных и
нормативных актов Центрального Банка РФ, утративших силу
на данный момент.
Задача 2. Составьте таблицу основных этапов документо-
оборота кредитной организации.
ведется с использованием следующих счетов:
Специальные задачи
Задача 1. Бухгалтерский учет коммерческого банка «Восток»
5
6
Наименование счета в соответствии с планом счетов
Характеристика
счета
«Уставный капитал кредитных организаций,
созданных в форме акционерного общества»
«Резервный фонд»
«Касса кредитных организаций»
«Накопительные счета кредитных организаций
при выпуске акций»
«Денежные средства в пути»
«Касса обменных пунктов»
«Корреспондентские счета банков-нерезидентов»
«Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями
от Банка России на срок от 8 до 30 дней»
«Корреспондентские счета кредитных организаций
в Банке России»
«Просроченные проценты по межбанковским кредитам,
депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным
от кредитных организаций»,
«Средства клиентов по брокерским операциям с ценными
бумагами и другими финансовыми активами»
«Просроченная задолженность по межбанковским кредитам,
депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным
от кредитных организаций»
«Резервы на возможные потери по кредиту, предоставленному
при недостатке средств на корреспондентском счете
(«овердрафт»)
«Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам
на срок от 31 до 90 дней»,
«Депозиты коммерческих организаций, находящихся
в федеральной собственности, на срок до 30 дней»
«Кредит, полученный при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт») на срок от 91 до 180 дней»
«Депозиты в банке России на срок выше 3 лет»
«Кредиты, предоставленные негосударственным
некоммерческим организациям»
«Кредиты, предоставленные коммерческим организациям,
находящимся в федеральной собственности, на срок до 30 дней»
«Кредиты, предоставленные физическим лицам –
индивидуальным предпринимателям»
«Векселя кредитных организаций и авалированные ими»
«Выпущенные депозитные сертификаты со сроком
погашения до 30 дней»
«Основные средства»
«Нематериальные активы»
«Амортизация основных средств»
«Вложения в сооружение (строительство) объектов
недвижимости, временно неиспользуемой в основной
деятельности»
«Материалы»,
«Использование прибыли отчетного года»
«Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной
организации, созданной в форме акционерного общества»
«Капитал в управлении»
«Расчетные документы, не оплаченные в срок»
Наименование счета в соответствии с планом счетов
Характеристика
счета
Уставный капитал кредитных организаций, созданных
в форме общества с ограниченной (дополнительной)
ответственностью
Резервный фонд
Золото
Депозитные счета кредитных организаций
в драгоценных металлах
Корреспондентские счета в банках-нерезидентах
в драгоценных металлах
«Вложения в сооружение (строительство), создание
(изготовление) и приобретение основных средств»
Счета кредитных организаций по другим операциям
Незавершенные расчеты кредитной организации
Кредиты и депозиты, полученные кредитными
организациями от Банка России на срок от 181 дня до 1 года
Просроченная задолженность по полученным
межбанковским кредитам, депозитам и прочим
привлеченным средствам
Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам
Финансирование отдельных государственных программ
и мероприятий за счет средств федерального бюджета
на возвратной основе
1. Определите, какие из приведенных счетов являются балансо-
выми, внебалансовыми; назовите их различие.
2. Выявите характер балансовых счетов: активный, пассивный.
3. Определите, какие из балансовых счетов относятся к счетам
первого, а какие – к счетам второго порядка. Объясните различия
между ними.
Задача 2. Укажите, какие из приведенных счетов бухгалтер-
ского учета в коммерческом банке являются балансовыми, внебалансовыми, активными, пассивными.
7
8
Пенсионный фонд Российской Федерации
Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования (ФОМС)
«Обязательства по выплате краткосрочных
вознаграждений работникам»
Прочие счета
Переводы в Российскую Федерацию
Депозиты негосударственных финансовых организаций
Привлеченные средства Минфина России
Кредиты, предоставленные Минфину России на 1 день
Кредит, предоставленный при недостатке средств
на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)
Активы, переданные в доверительное управление
Переоценка ценных бумаг – положительные разницы
Прочие векселя нерезидентов
Акции дочерних и зависимых кредитных организаций
Расчеты с работниками по оплате труда
Основные средства
Оборудование к установке
Использование прибыли
Прибыль прошлого года
Текущие счета
Расчеты по доверительному управлению
Процентные доходы по долговым обязательствам,
начисленные до реализации или погашения
Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной
организации, созданной в форме общества с ограниченной
(дополнительной) ответственностью
«Обязательства по выплате долгосрочных
вознаграждений работникам»
Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные
и выданные под отчет
Выставленные аккредитивы
Операции с валютными ценностями
Неиспользованные кредитные линии по предоставлению
кредитов
Неполученные проценты по межбанковским кредитам,
депозитам и прочим размещенным средствам, списанным
с баланса кредитной организации
Счет для корреспонденции с пассивными счетами
при двойной записи
Требования по поставке ценных бумаг
Обязательства по поставке денежных средств со сроком
исполнения от 2 до 7 дней
Нереализованные курсовые разницы по переоценке
драгоценных металлов
Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии
Задача 3. Бухгалтерский учет коммерческого банка «Гло-
Наименование счета в соответствии с планом счетов
Характеристика
счета
«Уставный капитал акционерных банков, сформированный
за счет обыкновенных акций»
«Собственные акции, выкупленные у акционеров»
«Резервный фонд»
«Касса кредитных организаций»
«Денежные средства в пути»
«Корреспондентские счета кредитных организаций
в Банке России»
«Кредиты, полученные кредитными организациями
от кредитных организаций на срок до 7 дней»
«Просроченные проценты по предоставленным
межбанковским кредитам, предоставленным банкам»
«Депозиты физических лиц на срок до 30 дней»
«Кредиты, предоставленные негосударственным
коммерческим предприятиям и организациям на срок
от 31 дня до 90 дней»
«Резервы под возможные потери по этим кредитам»
«Начисленные проценты по вкладам»
«Средства, списанные со счетов клиентов, но
не проведенные по корреспондентскому счету кредитной
организации из-за недостаточности средств»
«Акции банков, приобретенные по операциям ДЕПО»
«Акции банков, приобретенные для перепродажи»
«Резервы под возможные потери»
«Выпущенные депозитные сертификаты со сроком
погашения до 30 дней»
«Выпущенные векселя и банковские акцепты
со сроком погашения до 90 дней»
«Основные средства»
«Собственные капитальные вложения»
«Нематериальные активы»
«Проценты, полученные за предоставленные кредиты»
«Расходы на содержание аппарата управления»
«Бланки собственных ценных бумаг для распространения»
«Выставленные аккредитивы»
«Бланки строгой отчетности»
«Полученные гарантии и поручительства»
«Открытые кредитные линии по предоставлению кредитов»
«Неиспользованные кредитные линии по получению
кредитов»
«Требования Банка по начисленным процентам»
рия» ведется с использованием следующих счетов:
9
Определите, какие из приведенных счетов являются балан-
Наименование счета в соответствии с планом счетов
Характеристика
счета
«Уставный капитал неакционерных банков»
«Доли, принадлежащие:
государственным предприятиям и организациям;
негосударственным организациям»;
«Резервный фонд»
«Касса кредитных организаций»
«Денежные средства в пути»
«Денежные средства в операционных кассах,
находящихся вне помещений банков»
«Корреспондентские счета кредитных организаций
в Банке России»
«Корреспондентские счета кредитных организацийкорреспондентов»
«Корреспондентские счета в кредитных организациях»
«Корреспондентские счета банков-нерезидентов
в рублях»
«Корреспондентские счета банков-нерезидентов в СКВ»
«Драгоценные металлы и природные драгоценные
камни»
«Средства клиентов по незавершенным расчетным
операциям»
«Кредиты, полученные кредитными организациями
от кредитных организаций»:
«Кредит, полученный при недостатке средств
на корреспондентском счете («овердрафт»):
на 1 день
на срок от 2 до 7 дней
на срок от 8 до 30 дней
на срок от 181 дня до 1 года»;
«Кредиты, полученные от банков-нерезидентов:
совыми, внебалансовыми; назовите их различия.
1. Укажите характер балансовых счетов: активный, пас-
сивный.
2. Определите, какие из балансовых и внебалансовых счетов
относятся к счетам первого и второго порядка. Объясните различия между ними.
3. В каких разделах номенклатуры плана счетов бухгалтер-
ского учета в банках находятся вышеперечисленные счета?
Задача 4. Бухгалтерский учет коммерческого банка «Балтий-
ский» ведется с использованием следующих балансовых счетов:
10
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]