Учет и операционная деятельность в банках. Практикум

Министерство науки и высшего образования Российской Федерации

Саратовский государственный технический университет имени Гагарина Ю.А.

Л.В. Ильина, Ю.Е. Копченко

УЧЕТ И ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ В БАНКАХ

Практикум для студентов, обучающихся по направлению подготовки

38.03.01Экономика, профиль «Финансы и кредит»,

испециальности 38.05.01 Экономическая безопасность, специализация «Финансовая безопасность государства и бизнеса»

Саратов 2025

1

УДК 331.108.2 ББК 65.291.6

И 46

Рецензенты: Кафедра финансов и кредита

Саратовского национального исследовательского государственного университета имени Н.Г. Чернышевского

Кандидат экономических наук, заместитель директора Саратовского регионального

филиала АО «Россельхозбанк» В.С. Бондаренко

Одобрено редакционно-издательским советом

Саратовского государственного технического университета имени Гагарина Ю.А.

Ильина Л.В.

И46 Учет и операционная деятельность в банках: практикум / Л.В. Ильина, Ю.Е. Копченко – Саратов: Сарат. гос. техн. ун-т имени Гагарина Ю.А., 2025. – 100 с.

ISBN 978-5-7433-3674-6

Практикум предназначен для закрепления базовых знаний и навыков, полученных студентами в процессе изучения дисциплины «Учет и операционная деятельность в банках».

Предлагаются практические задания по организации операционной работы и отражению в бухгалтерском учете и отчетности коммерческого банка основных видов банковских операций, правила осуществления которых закреплены нормативными документами Банка России. Представленные в практикуме задания основываются на Положении Банка России от 24 ноября 2022 года № 809-П «О плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения», с учетом внесенных изменений и дополнений по состоянию на 1 июля 2024 года.

Для студентов экономических вузов, обучающихся по направлению подготовки 38.03.01 «Экономика» и специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность».

Практикум соответствует требованиям ФГОС ВО последнего поколе-

ния.

2

3

ВВЕДЕНИЕ

В настоящее время методологические подходы к организации бухгалтерского учета в российских коммерческих банках развиваются

внаправлении их унификации в соответствии с международными стандартами и правилами.

Начало этому процессу было положено в 2017 году, когда Банк России ввел в действие новые Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, которые были призваны приблизить организацию российского банковского учета к требованиям мировых принципов и стандартов и обеспечить качественно новый уровень формирования детальной и достоверной информации о деятельности банка и перспективах его дальнейшего развития. По мере внедрения международных стандартов учета и отчетности

вроссийскую банковскую практику, менялись структура Плана счетов

итребования к отражению тех или иных операций в банковском учете

иотчетности.

Вэтой связи для обучающихся важно не только осмыслить суть произошедших изменений в системе ведения учета и подготовки отчетности в банке, но и приобрести навыки самостоятельного применения на практике действующих правил отражения банковских операций в учете. Формированию таких навыков способствует решение практических задач, которые охватывают весь спектр осуществляемых банком операций, включая организацию учетно-операционной работы в банке.

Практикум отражает содержание учебной дисциплины «Учет и операционная деятельность в банках», методика изучения которой призвана сформировать:

– знания методологических подходов к ведению бухгалтерского учета в российских коммерческих банках и современных нормативноправовых стандартов учета в банковской сфере России, позволяющих обеспечить ведение учета и отчетности в коммерческом банке в соответствии с требованиями законодательства и исходя из выбранной банком учетной политики;

– умения осуществлять обработку информации в целях ее фиксации в учетных регистрах банка, отражать основные банковские операции в его

4

учете и отчетности, выбирать различные способы (инструменты) ведения бухгалтерского учета и организации учетно-операционной работы в банке, анализировать полученные результаты и обосновывать свой выбор;

–навыки распределения функций по учету активов, обязательств, собственного капитала и финансовых результатов деятельности коммерческого банка, владения технологией организации учета и операционной работы в банках, способами подготовки бухгалтерской отчетности и разработки учетной политики коммерческого банка.

Все практические задания, приведенные в пособии, сгруппированы в 12 тем, содержащих задачи, решение которых способствует закреплению теоретических знаний по:

–использованию Плана счетов бухгалтерского учета в банках;

–ведению регистров аналитического и синтетического учета;

–отражению в учете расчетных операций, связанных с переводом денежных средств по банковским счетам клиентов;

–отражению в учете межбанковских расчетов, проводимых через расчетную сеть Банка России и корреспондентские счета банков;

–отражению в учете кассовых операций, связанных с приемом и выдачей наличных денег из кассы банка;

–отражению в учете операций банка по привлечению средств во вклады физических лиц, депозиты юридических лиц (включая банки), путем выпуска собственных ценных бумаг (кроме акций);

–отражению в учете операций по предоставлению кредитов, включая технику начисления и взыскания процентов за кредит и формирование резервов на возможные потери по ссудам;

- отражению в учете операций с ценными бумагами третьих эмитентов, включая операции переоценки вложений банка в ценные бумаги, формирование резервов под их обесценение и срочные сделки с ценными бумагами;

–отражению в учете операций с иностранной валютой, совершаемых банком по поручению клиентов и за свой собственный счет;

– отражению в учете хозяйственных операций банка, связанных с приобретением, продажей и переоценкой основных средств, осуществлением капитальных вложений и хозяйственных расходов, расчетами с подотчетными лицами по выданным авансам;

5

–отражению в учете операций по формированию собственного капитала банками, созданными в различных организационно-правовых формах, включая формирование уставного, резервного и добавочного капитала

инераспределенной прибыли;

–отражению в учете операций по формированию доходов и расходов банка, проводимых в течение отчетного периода и в период составления годового бухгалтерского отчета за истекший год.

6

ТЕМА 1. ПЛАН СЧЕТОВ БАНКА

ИПРИНЦИПЫ ЕГО ПОСТРОЕНИЯ

Вданную тему включены учебные ситуации и задачи, решение которых позволяет ознакомиться с Планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ, принципами его построения и особенностями применения в бухгалтерском учете коммерческих банков отдельных глав

иразделов. Некоторые задачи позволяют приобрести навыки свободного определения характера балансовых и внебалансовых счетов, владения методом двойной записи по счетам, что, в свою очередь, является методологической основой успешного изучения всех последующих тем курса.

Задача № 1. В табл. 1.1 приведен несистематизированный перечень счетов, включенных в действующую номенклатуру Плана счетов бухгалтерского учета в банках.

Задание:

1. Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами по учету

7

требований и обязательств по производным финансовым инструментам

ипрочим договорам.

2.Определите счета первого и второго порядков.

3.Определите характер счета – активный или пассивный.

Задача № 2. В табл. 1.2 приведен несистематизированный перечень счетов, включенных в действующую номенклатуру Плана счетов бухгалтерского учета в банках.

8

Задание:

1.Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам

ипрочим договорам.

2.Определите счета первого и второго порядков.

3.Определите характер счета – активный или пассивный.

9

Задание:

1.Укажите, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми, счетами доверительного управления, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам

ипрочим договорам.

2.Определите счета первого и второго порядков.

3.Определите характер счетов – активный или пассивный.

4.Составьте сокращенный баланс коммерческого банка по главе А, расположив приведенные выше счета в последовательности номенклатуры Плана счетов.

5.Укажите сумму, соответствующую итогу баланса по главе А.

10