Учет и операционная деятельность в банках. Практикум

мость форвардного контракта была равна 20. Для банка «Бизнес» она представляла собой актив, для банка «Олимп» – обязательство.

Задание:

1.Охарактеризуйте особенности отражения в учете сделок с производными финансовыми инструментами.

2.Составьте бухгалтерские проводки по заключению и исполнению срочных сделок с иностранной валютой.

Задача № 95. 1 марта в банке «Бизнес» были проведены следующие операции с иностранной валютой:

–на счет негосударственного коммерческого предприятия поступила экспортная валютная выручка в сумме 10 000 долл. США;

–Иванов В.А. открыл вклад в сумме 2 000 долл. США на срок 3 месяца;

–государственное коммерческое предприятие, расчетный счет которого открыт в банке «Бизнес», погасило кредит, выданный на срок 2 месяца, в сумме 50 000 долл. США и причитающиеся по нему проценты в сумме 1 000 долл. США;

–по истечении 30 дневного срока хранения средств государственное коммерческое предприятие, расчетный счет которого открыт в другом банке, закрыло валютный депозит в сумме 5 000 долл. США. На расчетный счет предприятия выплачены также проценты, начисленные по депозиту,

всумме 40 долл. США;

–Кузина А.С. сняла наличными через кассу банка проценты по своему валютному вкладу в сумме 20 долл. США;

–банк заключил на межбанковском рынке срочную сделку «forward» на покупку 30 тыс. долл. США по курсу 29,90 руб. за 1 долл. США с поставкой через 30 дней;

–негосударственному коммерческому предприятию для осуществления очередных выплат по импортному контракту предоставлен кредит на срок 180 дней в сумме 6 000 долл. США.

Задание:

1.Составьте необходимые бухгалтерские проводки по отражению

вбухгалтерском учете банка вышеперечисленных операций, при условии, что официальный курс доллара США на дату проведения операций составлял 29,90 руб. за 1 долл. США.

71

Задача № 96. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.

72

ТЕМА 10. УЧЕТ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

В данной теме приведены задачи по учету операций, связанных с осуществлением капитальных вложений, приобретением и выбытием основных средств, нематериальных активов и материальных запасов, а также начислением амортизации по основным средствам и переоценкой имущества банка. Отдельные задачи посвящены отражению в учете банка операций финансовой аренды (лизинга).

Задача № 97. 15 сентября банк произвел следующие хозяйственные операции:

–оплатил стоимость двух компьютеров в сумме 60 300 руб. со своего корреспондентского счета, открытого в РКЦ Банка России;

–приобрел за наличный расчет канцелярские принадлежности

всумме 1 350 руб.;

–получил по накладной оплаченную ранее офисную мебель – 5 стульев по цене 1 500 руб. каждый;

–получил по акту приема-передачи оплаченный ранее автомобиль

всумме 550 000 руб.;

–передал со склада для использования в текущей деятельности ранее приобретенные материалы для упаковки денег на сумму 3 000 руб.;

–оплатил со своего корреспондентского счета в РКЦ и оприходовал на склад материалы для проведения реконструкции кассового узла на сум-

му 500 000 руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок проведения операций по приобретению основных средств и осуществлению собственных капитальных вложений.

2. Охарактеризуйте порядок проведения операций по приобретению и использованию материальных запасов.

3. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным хозяйственным операциям банка.

Задача № 98. В период составления годового бухгалтерского отчета за прошедший год банк произвел следующие операции по приведению балансовой стоимости имущества в соответствие с рыночными ценами:

73

–операцию переоценки здания банка на основании отчета независимого оценщика. На момент переоценки балансовая стоимость здания составляла 55 млн руб., накопленная амортизация – 5 млн руб. В соответствии с отчетом оценщика рыночная стоимость здания на текущий момент составляет 82,5 млн руб.;

–операцию уценки компьютера с коэффициентом 3. На момент проведения уценки балансовая стоимость компьютера составляла 9 000 руб., фонд переоценки по компьютеру – 3 600 руб., накопленная амортизация – 3 600 руб.

Задание:

1. Охарактеризуйте порядок проведения переоценки (уценки) основных средств.

2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным хозяйственным операциям банка.

Задача № 99. 16 февраля завхозу банка из операционной кассы был выдан аванс в сумме 8 000 руб. для приобретения за наличный расчет канцелярских принадлежностей.

18 февраля завхоз представил в бухгалтерию банка авансовый отчет о произведенных расходах, в соответствии с которым на приобретение канцелярских принадлежностей было истрачено 7 300 руб. Одновременно

сэтим приобретенные материалы были оприходованы на склад.

Задание:

1.Охарактеризуйте порядок ведения бухгалтерского учета расчетов

сподотчетными лицами по выданным авансам.

2.Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным хозяйственным операциям банка.

Задача № 100. 18 мая банк произвел реализацию автомобиля УАЗ за 36 500 руб. в счет взаиморасчетов с органами внутренних дел за охрану помещения банка за апрель. На момент реализации балансовая стоимость автомобиля составляла 48 500 руб., фонд переоценки – 3 200 руб., начисленная амортизация – 2 250 руб.

Задание:

1.Охарактеризуйте порядок проведения операций по реализации основных средств.

2.Составьте бухгалтерские проводки по реализации автомобиля.

74

Задача № 101. 12 января банк «Альфа» приобрел оборудование для лизинга стоимостью 360 000 руб.

15января банк «Альфа» и банк «Бизнес» заключили договор, по которому банк «Бизнес» получает оборудование в лизинг на срок 2 года. По условиям договора лизинговые платежи составляют 20 % годовых и уплачиваются ежемесячно, не позднее последнего рабочего дня месяца. Амортизация по лизинговому оборудованию исчисляется банком по норме 10 %.

16января банк «Бизнес» получил лизинговое оборудование. За установку полученного оборудование банк 17 января заплатил 5 000 руб. индивидуальному предпринимателю Иванову В.И., перечислив денежные средства на его расчетный счет, открытый в банке «Бизнес».

1февраля банк «Бизнес» произвел лизинговый платеж за январь со своего корреспондентского счета, открытого в банке «Альфа». В дальнейшем все лизинговые платежи производились в сроки, определенные договором лизинга.

По истечении срока действия договора лизинга оборудование было возвращено банку «Альфа».

Задание:

1.Охарактеризуйте порядок проведения лизинговых операций коммерческими банками по передаче оборудования в лизинг и получению оборудования для лизинга.

2.Составьте бухгалтерские проводки по отражению лизинговых операций в учете банка-лизингодателя и банка-лизингополучателя.

Задача № 102. 15 марта КБ «Олимп» заключил с АО «Дом» (имеет расчетный счет в данном банке) договор долгосрочной аренды помещения для офиса банка стоимостью 2 500 тыс. руб. сроком на 2 года. Арендные платежи по договору должны осуществляться 1 раз в квартал в срок до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, из расчета 24 % годовых.

10 апреля банк произвел первый платеж по договору долгосрочной аренды в сумме 70 тыс. руб.

7 июля банк произвел второй платеж по договору долгосрочной аренды в сумме 110 тыс. руб.

75

20 августа КБ «Олимп» заключил с АО «Дорога» (имеет расчетный счет в другом банке) договор аренды автомобиля без права выкупа сроком на 2 года. Арендные платежи по договору должны осуществляться ежемесячно, не позднее 20 числа текущего месяца по ставке 22 % годовых. Оценочная стоимость автомобиля на момент заключения договора составляла 250 тыс. руб.

20 сентября банк произвел платеж за пользование автомобилем в размере 4,5 тыс. руб.

Задание:

1.Охарактеризуйте порядок учета коммерческими банками арендованных основных средств.

2.Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным выше опе-

рациям.

Задача № 103. 18 августа банк (покупатель) и подрядная строительная организация ООО «Стройка» (продавец) заключили договор куплипродажи нежилого помещения в строящемся доме стоимостью 2 400 000 руб. В этот же день банк перечислил указанную сумму на расчетный счет ООО «Стройка».

10 сентября дом был сдан в эксплуатацию, а банку по акту приемапередачи было передано нежилое помещение.

В течение сентября – ноября банк осуществил строительноремонтные работы по доведению помещения до состояния, пригодного к использованию в банковской деятельности (оборудовал кассовый узел, установил охранно-пожарную сигнализацию и т. д.) на общую сумму

550 000 руб.

1 декабря помещение было введено в эксплуатацию.

Задание:

1.Охарактеризуйте порядок приобретения банком основных средств.

2.Отразите указанные операции в бухгалтерском учете банка.

Задача № 104. 18 сентября банк (покупатель) и ООО «Салют» (продавец) заключили договор купли-продажи нежилого помещения, стоимостью 1 400 000 руб. Договором были предусмотрены следующие условия:

– помещение приобретается банком на условиях рассрочки платежа. При этом 500 000 руб. должны быть уплачены банком в течение 5 дней

76

с момента заключения договора, а оставшаяся часть – равными долями

втечение последующих 3 месяцев;

–помещение передается банку по акту приема-передачи в течение 10-и дней с момента подписания договора;

–в течение 20 дней с момента получения помещения банк вводит его

вэксплуатацию.

Задание:

1.Охарактеризуйте порядок приобретения основных средств на условиях рассрочки платежа.

2.Отразите указанную операцию в бухгалтерском учете банка, исходя из того, что все договорные условия сторонами были выполнены.

Задача № 105. 15 февраля 2018 года банк принял участие в аукционе по покупке здания, которое предполагал использовать в банковской деятельности в качестве дополнительного офиса. Для участия в аукционе 10 февраля банк перечислил задаток в сумме 500 тыс. руб. организатору аукциона АО «Орион» (обслуживается в другом банке). По итогам аукциона банк приобрел здание за 3 000 тыс. руб.

С 16 по 26 февраля в приобретенном здании банк произвел работы по доведению помещения до состояния, пригодного для использования в банковской деятельности, на сумму 800 тыс. руб. (оснастил охраннопожарной сигнализацией, оборудовал кассовый узел).

1 марта здание было введено в эксплуатацию. При этом срок полезного использования составил 20 лет, норма амортизации 5 % в год.

По состоянию на 1 января 2019 года банк принял решение о переоценке здания в соответствии с его рыночной стоимостью, определенной независимым оценщиком, составившей 7 000 тыс. руб.

Услуги оценщика, зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, в сумме 50 000 руб. были оплачены банком в 2 этапа: 25 декабря 2018 года был перечислен аванс в сумме 20 000 руб., а 15 января 2019 года, после получения акта оценки – 30 000 руб.

1 апреля 2019 года банк продал здание ООО «Город» за

8000 тыс. руб.

Задание:

1.Охарактеризуйте порядок приобретения основных средств и доведения их до состояния, пригодного к эксплуатации.

77

2. Составьте бухгалтерские проводки по перечисленным хозяйственным операциям банка.

Задача № 106. 1 февраля банк «Салют» передал в аренду банку «Сфера» нежилое помещение, пригодное для использования в банковской деятельности, на срок 1 год. В соответствии с условиями договора аренды размер арендных платежей составил 15 000 руб. в месяц, которые подлежат перечислению ежемесячно не позднее последнего рабочего дня месяца.

Задание:

1.Охарактеризуйте порядок учета операций краткосрочной аренды основных средств.

2.Отразите в бухгалтерском учете:

–операцию приема-передачи арендованного помещения на балансах банков-контрагентов;

–операцию расчетов по арендным платежам за февраль на балансах банков-контрагентов при условии, что банк-арендополучатель перечислил оговоренную сумму 27 февраля, а получил подтверждающие документы (счет на оплату, счет-фактуру, акт выполненных работ за февраль) 3 марта.

Задача № 107. 10 апреля банк «Салют» арендовал у банка «Сфера» автомобиль для инкассирования денежной наличности стоимостью 450 000 руб. на срок 6 месяцев. Арендные платежи по договору были установлены в размере 15 % годовых и подлежали перечислению ежемесячно по мере выставления банком-арендодателем подтверждающих документов (счета на оплату, счета-фактуры, акта выполненных работ за истекший месяц).

Задание:

1.Охарактеризуйте порядок учета операций краткосрочной аренды основных средств и порядок расчетов по арендным платежам.

2.Отразите в бухгалтерском учете операции приема-передачи арендованного автомобиля на балансах банков-контрагентов и расчетов по арендным платежам за апрель при условии, что банк «Салют» получил от банка «Сфера» документы на оплату аренды 30 апреля, а оплатил

ее5 мая.

78

Задача № 108. 10 марта банк (продавец) и ООО «Корпус» (покупатель) заключили договор купли-продажи части нежилого помещения, принадлежащего банку на праве собственности. По условиям договора куплипродажи цена реализации составила 800 000 руб.

20 марта 2006 года сделка была исполнена и надлежащим образом оформлена.

Задание:

1.Охарактеризуйте порядок учета операций, связанных с продажей основных средств.

2.Отразите в бухгалтерском учете банка описанную операцию при условии, что балансовая стоимость части помещения на момент продажи составила 1 000 000 руб., сумма начисленной амортизации – 55 000 руб., фонд ранее произведенной переоценки 200 000 руб.

Задача № 109. 12 марта банк оплатил программный продукт стоимостью 860 000 руб. и получил исключительные права пользования им в течение 25 лет.

По условиям договора купли-продажи разработчик программного продукта принял на себя обязательства по его обслуживанию и последующему сопровождению, которое осуществляется в форме ежеквартального обновления баз данных. Стоимость обновления – 10 000 руб. в квартал.

Программный продукт был получен банком по акту приема-передачи 25 марта.

3 апреля программа была установлена и введена банком в эксплуатацию.

Задание:

1.Охарактеризуйте порядок учета операций, связанных с приобретением программных продуктов.

2.Отразите в бухгалтерском учете банка указанные операции при условии, что в течение текущего года программа обновлялась разработчиком 3 раза.

Задача № 110. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:

79

Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций.

80