Курс по правоведению

48 Налоги и сборы

Под налогом понимается обязательный, индивиду-

альнобезвозмездныйплатеж, взимаемыйсорганизаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются

налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом РФ (НК РФ) и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.

Региональными налогами признаются налоги, ко-

торые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственнойвластисубъектовРФзаконамиона-

логахмогутустанавливаться налоговыельготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Кфедеральным налогам и сборам относятся:

1)налог на добавленную стоимость;

2)акцизы;

3)налог на доходы физическихлиц;

4)налог на прибыль организаций;

5)налог на добычу полезных ископаемых;

6)водный налог;

7)сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водныхбиологическихресурсов;

8)государственная пошлина.

Крегиональным налогам относятся:

1)налог на имущество организаций;

2)налог на игорный бизнес;

3)транспортный налог.

Кместным налогам относятся:

1)земельный налог;

2)налог на имущество физическихлиц;

3)торговый сбор.

Налоги выполняюттри важнейшие функции:

1)обеспечениефинансированиягосударственных расходов (фискальная функция);

2)поддержание социального равновесия путем изменениясоотношениямеждудоходамиотдельных социальныхгрупп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3)государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

49 Налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение— виновно совершен-

ноепротивоправное(внарушениезаконодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое законодательством РФ установлена ответственность финансового, административного либо уголовного характера.

Признаки налогового правонарушения:

1)противоправностьдействия или бездействия;

2)виновностьлица, нарушившего закон.

Вина, какилюбойдругойпризнакправонарушения, являетсянеобходимымусловиемпривлечениялицак юридической ответственности за нарушения налогового законодательства;

3)причинная связь противоправного действия и вредных последствий;

4)наказуемость действия или бездействия. Законодательствомдолжна бытьустановлена конкретная санкция за совершение правонарушения.

Состав налогового правонарушения:

1)объект правонарушения, т.е. объект правовой охраны, включающий в себя общественные отношения или интересы;

2)субъект правонарушения — это дееспособное лицо, совершившее данное правонарушение;

3)объективная сторона правонарушения. Здесь имеется в виду само противоправное деяние, т.е. способ, место, времяит.д., егоотрицательныепоследствия и причинная связь между деянием и результатом;

4)субъективная сторона правонарушения харак-

теризуется элементами цели, мотива, степени вины

вформе умысла или небрежности (халатности).

Налоговые правонарушения можно разделить на категории по нескольким основаниям. Взависимости

отхарактера совершенногодеяния правонарушения делят:

1)на административные;

2)финансовые;

3)уголовные.

Исходяизнаправленностиподобныхдеяний(объекта правонарушения) их можно разделить:

1)на правонарушения против системы налогов;

2)правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;

3)правонарушения против исполнения доходной части бюджетов;

4)правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;

5)правонарушения против контрольных функций налоговых органов;

6)правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления бухгалтерской и иной отчетности;

7)правонарушенияпротивобязанностейпоуплате налогов.

Ответственность за налоговые правонарушения

предусмотрена следующими нормативными правовыми актами:

1)Кодекс РФ об административных правонарушениях;

2)Уголовный кодекс РФ;

3)Налоговый кодекс РФ.

50 Административное право

Административноеправо— это системная совокуп-

ность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере исполнительной власти, админи- стративно-правовой части статуса гражданина и общественных объединений, форм и методов контроля и ответственности в ходе осуществления указанной власти.

Административное право, являясьсамостоятельной отраслью российского права, является по своему характеру фундаментальным правом, тесно связанным с другими отраслями права.

Характерная особенностьадминистративного пра-

ва — тесное взаимодействие с другими отраслями российского права.

Предмет административного права, как и любой другой отрасли, — это круг общественных отношений, регулируемых нормами данной отрасли права.

Административно-правовые отношения как очень большая часть (сегмент) общего правового поля являются объектом и весьма объемной сложной и неоднородной областью административно-правового регулирования общественных отношений, которые делятся на специализированные группы — админи- стративно-правовые институты.

Предметно-родовойхарактеристикойадминистра- тивно-правового регулирования (предметно-родо-

вым подходом к определению предмета административного права) является то обстоятельство, что оно имеет своим предметом вполне определенный род общественных отношений — организационные отношения, которые, однако, имеют несколько предметных разновидностей как в сфере собственно го-

сударственного управления— исполнительно-распо- рядительной деятельности, так и за его пределами, в других видах государственной деятельности.

Предмет административно-правового регулиро-

вания в этом случае будет представлять собой пред- метно-родовую характеристику нескольких разновидностей организационныхотношений, складывающихся прежде всего в государственном управлении, а также в других видах государственной деятельности и иных звеньях системы публичного управления. Это отношения одного рода, хотя и различныхвидов, относящихся к разным областям административноправового регулирования.

Существуют четыре области общественных отно-

шений, где действуют единые по своей предметнородовой сущности, но различные по своей видовой характеристике разновидности организационных отношений, являющиеся предметом административноправового регулирования:

1)организационные управленческие отношения в сфере реализации исполнительной власти (государственного управления);

2)внутриорганизационные отношения во всех звеньях системы публичного управления и сферах государственной деятельности;

3)общегосударственные контрольно-организаци- онные отношения;

4)административно-юстиционные организаци- онно-охранительные отношения.

Административная ответственность как основная форма и наиболее распространенный вид административного принуждения имеет свои цель и предназначение в общей системе правовой ответственности.

Цели и предназначение административной ответ-

ственности: охранаотпосягательствнаконституционный общественный строй, собственность, установленные государственный и общественный порядок, порядокуправления, охранаправ, свободизаконных интересов граждан, предприятий и организаций идр.

Формой установления административной ответ-

ственности являются федеральные законы и законы субъектов Федерации, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ, а также акты полномочных на то органов исполнительной власти субъектов РФ, в которых сформулированы составы конкретных административных правонарушений и установлены административные санкции за их нарушение.

Формой применения административной ответ-

ственности являются принимаемые уполномоченныминатогосударственнымиорганамиисполнительной власти и их должностными лицами индивидуальные правовые акты применения установленных законодательством административных санкций к конкретным лицам, совершившим административное правонарушение.

Структураадминистративнойответственностивклю-

чаетв себя следующие элементы:

1)основание административной ответственности;

2)правовые условия привлечения к административной ответственности, а также исключающие ее;

3)субъекты административной ответственности;

4)санкции, которые всегда и везде выступают абсолютным элементом той или иной разновидности правовойответственности, таккакпохарактерусанкции определяется и вид правовой ответственности.

Административнымправонарушениемпризнается

противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое Кодексом РФ об административных правонарушениях или законами субъектов РФ об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Признаки административного проступка:

1)действие или бездействие;

2)общественно опасное деяние.

Степень общественной опасности является единственным критерием, отграничивающим административноеправонарушениеотпреступления, котораяразлична у этих видов правонарушений;

3)противоправное деяние.

Противоправность деяния заключается в том, что определенное лицо совершает действие, запрещенное нормой права, или не совершает действия, предписанного правовым актом;

4)виновное действие либо бездействие. Наличие вины правонарушителя является важнейшим и необходимым признаком административного проступка;

5)деяние наказуемо.

52 Гражданский процесс

Гражданский процесс— это урегулированная нормами гражданского процессуального правадеятельностьсуда первой инстанции по рассмотрению, разрешению гражданских дел, исполнению решений и определений, их обжалованию и опротестованию, а также рассмотрению жалоб, протестов вышестоящими судами в апелляционном, кассационном и надзорном порядке.

Для каждого из участников процесса по гражданскомуделу нормами гражданского процессуального права установлены права и обязанности. Например, суд имеетправо рассматривать и разрешатьдела, отнесенныекеговедению,оннесетиобязанностиперед государством за качество осуществления правосудия. Суд наделен властными полномочиями по отношению к другим участникам процесса. В то же время он обязан строго соблюдать процессуальные права лиц, участвующих в деле, и других участников процесса.

Граждане и организации имеютправо участвовать в процессе, заявлять ходатайства, доказывать основаниясвоихтребований, обжаловатьвынесенноесудом решение, принимать участие в исполнении решения.

Также они несут и процессуальные обязанности: до-

бросовестно пользоваться своими процессуальными правами, уплачивать расходы, являться по вызовам суда, предоставлятьдоказательства.

Задачей гражданского судопроизводства является

правильноеисвоевременноерассмотрениеиразрешение гражданскихдел в целяхзащиты нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересовграждан, организаций, правиинтересовРФ, субъектов РФ, муниципальных образований, других лиц, являющихся субъектами гражданских, трудовых или

иных правоотношений. Гражданское судопроизводстводолжно способствовать укреплению законности и правопорядка, предупреждению правонарушений, формированию уважительного отношения к закону и суду.

Принципы гражданского процесса:

1)законности;

2)осуществления правосудия только судом;

3)независимости судей;

4)равенства всех перед судом;

5)гласности судебного заседания;

6)доступности языка общения суда с участниками процесса;

7)устности судебного разбирательства;

8)непрерывности судебного заседания;

9)диспозитивности;

10)осуществления правосудия на основе состязательности и равноправия сторон;

11)сочетания единоличного и коллегиального начал в разрешении гражданскихдел.

Субъектами гражданского процесса являются:

1)суд;

2)стороны (истец, ответчик);

3)третьи лица, прокурор.

Стадии гражданского процесса:

1)возбуждение гражданского дела в суде;

2)подготовка дела к судебному разбирательству;

3)разбирательстводела в суде первой инстанции;

4)производство в суде второй инстанции;

5)пересмотр вступивших в законную силу судебных постановлений;

6)исполнительное производство.