Информационно-правовое обеспечение налогообложения. Учебное пособие (практикум)

Рекомендуемая литература

Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.

Дополнительная: 1–2.

13. ИНФОРМАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ С БАНКАМИ

Цель занятия: уяснить специфику взаимоотношений налоговых органов с банками. Правовую базу, регламентирующую данные правоотношения.

Организационная форма занятия: семинар-дискуссия В результате изучения темы студент должен:

знать: нормативные аспекты регламентирования взаимодействия банков и налоговых органов. (ПК-4, ОК-5);

уметь: оперировать теоретическими знаниями налогового и банковского законодательства, применять их на практике. (ПК-4, ОК-5).

Актуальность темы

В ст. 9 НК РФ банки не упоминаются в качестве участников налоговых правоотношений. Между тем, банк выступает в налоговых правоотношениях в трех лицах: во-первых, как налогоплательщик; во-вторых, как налоговый агент и, в-третьих, как финансовый посредник между налогоплательщиками и государством.

Теоретическая часть

Федеральная налоговая служба (и ее территориальные подразделения), в процессе своей деятельности довольно плотно взаимодействует с банками, расположенными на территории Российской Федерации. 86 статья Налогового кодекса подробно регламентирует обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля. Согласно Налоговому кодексу, банк обязан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, о предоставлении права или прекращении права организации, индивидуального предпринима-

31

теля использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, а так же об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа. Кроме того, банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации в электронной форме в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Помимо ряда обязательств банков перед федеральной налоговой службой, перечисленных в 86 ст., Налоговый кодекс предусматривает и виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах и ответственность за их совершение. Кроме того, отношения по взаимодействию Федеральной налоговой службы с банками регламентируется рядом нормативно-правовых актов, таких как: «Регламент взаимодействия налоговых органов, организаций Банка России и банков при направлении в банк, учреждение Банка России электронных документов», «Описание форматов сообщений, используемых при электронном обмене между банками (филиалами банков), подразделениями Банка России и налоговыми органами (Описание форматов "Налог") (Версия 1.2.1 от 25.02.2015)" (вместе с "Регламентом взаимодействия налоговых органов, организаций Банка России и банков при направлении в банк, учреждение Банка России электронных документов ...», «Описание форматов сообщений, используемых при электронном обмене между банками (филиалами банков), подразделениями Банка России и налоговыми органами (Описание форматов "Налог") (Версия 1.2.1 от

25.02.2015)"» и т.д.

Вопросы и задания

Вопросы, выносимые на обсуждение

1.Принципы взаимодействия налоговых органов и банков.

2.Правовая основа взаимодействия налоговой службы и

банков.

32

3.Обязанности банка перед ФНС.

4.Ответственность банков за нарушение законодательства.

Задания и вопросы для формирования и контроля владения компетенциями

1.Особенности взаимодействия налоговой службы и банков.

2.Основные проблемы урегулирования отношений на данном

этапе.

Рекомендуемая литература

Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.

Дополнительная: 1–2.

14. ИНФОРМАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ С ПРАВООХРАНИТЕЛЬНЫМИ ОРГАНАМИ

Цель занятия: донести до студента информацию о сущности взаимодействия налоговых органов с правоохранительными органами, особенностях таких отношений.

Организационная форма занятия: семинар-дискуссия В результате изучения темы студент должен:

знать: нормативно-правовые акты регламентирующие данные отношения. (ПК-4, ОК-5);

уметь: анализировать законодательство и судебную практику, для извлечения необходимой информации и ее дальнейшего использования. (ПК-4, ОК-5).

Актуальность темы

Федеральная налоговая служба в своей деятельности тесно взаимодействует с правоохранительными органами в целях соблюдения законодательства, обеспечения экономической безопасности, предупреждение и пресечение налоговых преступлений и правонарушений, обеспечение безопасности сотрудников налоговых органов и т.д.

33

Теоретическая часть

В Налоговом кодексе РФ, правоохранительным органам посвящена 6 глава. Кроме того, взаимодействие Федеральной налоговой службы с правоохранительными органами регламентируется Письмом ФНС России от 02.06.2016 № ГД-4-8/9849 «Об организации работы по взаимодействию с правоохранительными органами в случаях выявления признаков налоговых преступлений», в котором Федеральная налоговая служба предоставляет свои рекомендации, в целях повышения эффективности подготовки и направления в правоохранительные органы материалов, содержащих сведения, позволяющие предполагать совершение налогоплательщиком преступления, предусмотренного ст. 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ). При этом следует учитывать, что в соответствии с Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ «О внесении изменений в отдельные акты Российской Федерации в части противодействия незаконным финансовым операциям» результаты оперативнорозыскной деятельности могут направляться в налоговые органы для использования при реализации полномочий по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц.

Вопросы и задания

Вопросы, выносимые на обсуждение

1)Принципы взаимодействия правоохранительных органов и налоговой службы.

2)Правовая основа взаимодействия федеральной налоговой службы с правоохранительными органами.

3)Способы взаимодействия федеральной налоговой службы с правоохранительными органами.

4)Основные направления взаимодействия федеральной налоговой службы с правоохранительными органами.

Задания и вопросы для формирования и контроля владения компетенциями

1. Особенности взаимодействия федеральной налоговой службы с правоохранительными органами.

34

2. Ответственность правоохранительных органов.

Рекомендуемая литература

Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.

Дополнительная: 1–2.

15. ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ТАЙНЫ

Цель занятия: уяснение понятия и сущность категории налоговая тайна, поле ее применения.

Организационная форма занятия: семинар-дискуссия В результате изучения темы студент должен:

знать: составляющие налоговой тайны. Принципы обращения с информацией, представляющей налоговую тайну (ПК-4, ОК-5);

уметь: применять полученные знания на практике. (ПК-4,

ОК-5).

Актуальность темы

В современном российском законодательстве сложилась ситуация, когда идентичные правоотношения регулируются различными нормативными правовыми актами, никак между собой не согласующимися. Положение усугубляется тем, что отсутствует единая терминология и не соблюдается обязательное требование принятия федерального закона, на основании которого могли бы быть ограничены права граждан. Существование налоговой и служебной тайны как двух самостоятельных правовых институтов яркий тому пример.

Несмотря на то обстоятельство, что сотрудники налоговых органов несут профессиональную обязанность по сохранению налоговой тайны, все же федеральное законодательство не содержит прямого допущения перевода информации гражданина из режима адвокатской тайны в режим тайны налоговой. Сотрудники налоговых органов в связи со спецификой своей профессиональной деятельности, особенностями кадрового отбора и служебной подготовки нацелены на соблюдение именно налоговой тайны, т. е. информации исключительно имущественно-финансового характера.

35

Основы современного российского судопроизводства предполагают, что при обращении к адвокату за юридической помощью гражданин вправе рассчитывать на хранение сообщенных им сведений в тайне профессиональными участниками судебного процесса – адвокатом, прокурором, судьей, нотариусом, представителями судебного аппарата. По делам некоторых категорий (усыновление, половые преступления и т. п.) предусмотрен закрытый режим судебного разбирательства. При таких обстоятельствах нарушение прав граждан происходит в момент передачи их личной информации, сообщенной только адвокату, сотрудникам налоговых органов, по специфике своей деятельности не в полной мере готовых блюсти тайну, связанную с информацией о судебных, наследственных и иных юридических делах. При этом следует учитывать, что адвокаты, судьи, прокуроры и иные лица, профессионально связанные с судопроизводством, по своему образованию являются юристами, тогда как сотрудники налоговых органов

– экономистами, т.е. лицами, не связанными адвокатской тайной и не воспитанными в духе традиций и принципов адвокатуры, справедливого судопроизводства, правоохранительной службы.

При таких обстоятельствах право гражданина на соблюдение адвокатской тайны перестает быть гарантированным.

Теоретическая часть

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налоговая тайна – это любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, следственными органами, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, плательщике страховых взносов. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами. Согласно законодательству, поступившие в налоговые органы, органы внутренних дел, следственные органы, органы государственных внебюджетных фондов или таможенные органы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа. Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица, определяемые соот-

36

ветственно федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области внутренних дел, федеральным государственным органом, осуществляющим полномочия в сфере уголовного судопроизводства, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Кроме того, сведения, содержащиеся в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», и прилагаемых к ней документах и сведениях, могут признаваться налоговой тайной в определенных законом случаях.

Вопросы и задания

Вопросы, выносимые на обсуждение

1.Понятие и сущность налоговой тайны.

2.Правовое регулирование налоговой тайны.

3.Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну.

4.Специальный режим хранения и доступа информации.

Рекомендуемая литература

Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.

Дополнительная: 1–2.

16. ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ОБМЕНА НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ В МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЯХ

Цель занятия: уяснение значения и необходимости обмена налоговой информацией в рамках мирового сообщество с целью предотвращения совершения налоговых преступлений.

Организационная форма занятия: семинар-дискуссия В результате изучения темы студент должен:

знать: уяснить правила международного сотрудничества в рамках обмена налоговой информацией. (ПК-4, ОК-5);

37

уметь: выявлять факты нарушения законодательства, и применять к ним соответствующие нормы. (ПК-4, ОК-5)

Актуальность темы

Стратегическим вектором внешнеэкономической политики Российской Федерации является развитие и углубление экономической интеграции. Президент России В.В. Путин подчеркивает, что интеграция в международные экономические процессы – это безусловный выбор России, от которого Россия не отказалась в период кризисных испытаний и который не будет меняться и в дальнейшем.

Теоретическая часть

Вопрос обмена налоговой информацией в рамках международного сотрудничества является очень важным, не случайно, ему посвящен целый раздел Налогового Кодекса Российской Федерации, включающий несколько глав.

Согласно Налоговому кодекс, организации финансового рынка обязаны представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, финансовую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и лицах, прямо или косвенно их контролирующих, в отношении которых на основании мероприятий, перечисленных в налоговом кодексе, или имеющейся у организации финансового рынка информации выявлено, что они являются налоговыми резидентами иностранных государств (территорий), финансовую информацию об указанных лицах, а также иную информацию, относящуюся к заключенному между клиентом и организацией финансового рынка договору, предусматривающему оказание финансовых услуг. Указанная информация представляется организацией финансового рынка по установленным форматам только в электронной форме. Условия, порядок и сроки представления указанной информации организацией финансового рынка, ее состав устанавливаются Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации, а представление организацией финансового рынка федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, информации в соответствии с

38

настоящей главой не является нарушением банковской тайны и не требует получения согласия клиентов, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих. Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, вправе передавать страновые отчеты, компетентным органам иностранных государств (территорий) в рамках автоматического обмена страновыми отчетами в соответствии с международными договорами Российской Федерации. Перечень иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Вопросы и задания

Вопросы, выносимые на обсуждение

1.Автоматический обмен финансовой информацией с иностранными государствами.

2.Обязанности организации финансового рынка по представлению информации в ФНС, в связи с автоматическим обменом финансовой информацией.

3.Полномочия ФНС, в связи с автоматическим обменом финансовой информацией.

4.Обязанности и права организаций финансового рынка и их клиентов в связи с автоматическим обменом финансовой информацией.

Задания и вопросы для формирования и контроля владения компетенциями

1.Полномочия ФНС, при осуществлении автоматического обмена страновыми отчетами.

2.Ограничения использования информации, содержащейся в страновых отчетах.

Рекомендуемая литература

Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.

Дополнительная: 1–2.

39

17. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ИНФОРМАЦИОННОГО ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

С НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ

Цель – изучить актуальные проблемы обеспечения информационного взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками в современных условиях глобализации.

Знания и умения, приобретаемые студентом в результате освоения темы, формируемые компетенции или их части.

В результате изучения темы студент должен:

знать: юридические нормы, закрепляющие информационные права налогоплательщиков (ОК-5);

уметь: применять материальные и процессуальные нормы права, охраняющие информационные права налогоплательщиков

(ПК-4).

Актуальность темы

В настоящее время основной задачей налогового администрирования становится совершенствование форм и методов работы налоговых органов с налогоплательщиками. Качество работы с последними зависит от того, насколько услуги, предоставляемые налоговыми органами, соответствуют их потребностям и запросам. И здесь расширение спектра информационных услуг является ключевым фактором повышения уровня добровольного исполнения налогоплательщиками своих обязательств, что, в свою очередь, значительно упрощает контроль за уплатой налогов, сокращает административные затраты и способствует высвобождению ресурсов, которые могут быть перенаправлены на работу с категорией недобросовестных налогоплательщиков.

Теоретическая часть

Приоритетным направлением этой работы является реализация направлений, нацеленных на повышение уровня обслуживания налогоплательщиков через развитие понятного, удобного и экономически оправданного налогового администрирования в части предоставления государственных услуг и обслуживания налогоплательщиков, повышение налоговой культуры и добросовестного исполнения налогоплательщиками налоговых обязанностей.

40