Информационно-правовое обеспечение налогообложения. Учебное пособие (практикум)
.pdfкак посредством него налоговые органы получают значительный обмен налоговозначимой информации, а нормативное закрепление его в качестве самостоятельной формы налогового контроля способствовало бы повышению его статуса как «доказательства».
Вопросы и задания
Вопросы, выносимые на обсуждение
1.Право получать достоверную информацию о деятельности налоговых органов.
2.Право отказаться от получения информации о деятельности налоговых органов.
3.Право не обосновывать необходимость получения запрашиваемой информации о деятельности налоговых органов, доступ к которой не ограничен.
4.Право на обжалование. Право на возмещения вреда, причиненного нарушением его права на доступ к информации о налоговых органов.
Задания для развития и контроля владения компетенциями
1.Проведите анализ юридических условий использования общедоступной информации, размещаемой в информационнотелекоммуникационной сети «Интернет» в форме открытых данных.
2.Изучите Постановление Арбитражного суда СевероЗападного округа от 02.10.2014 № Ф07-8003/2014 по делу № А5665940/2013.
3.Изучите Постановление ФАС Северо-Западного округа от 15.05.2013 по делу № А56-35417/2012
Рекомендуемая литература
Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.
Дополнительная: 1–2.
21
9. ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА В НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Цель – формирование профессиональных компетенций в области правового регулирования документооборота, электронного документооборота, использования электронных документов и электронной подписи в деятельности налоговых органов.
Знания и умения, приобретаемые студентом в результате освоения темы, формируемые компетенции или их части.
В результате изучения темы студент должен:
знать: условия юридической значимости электронного документа (ОК-5);
Уметь: толковать и применять информационное законодательство, составлять письменные процессуальные документы, анализировать нестандартные практических ситуаций и суметь найти различные вариантов решений (ПК-4).
Актуальность темы обусловлена необходимостью совершенствования правового регулирования электронного документооборота в деятельности органов налоговых органов.
Теоретическая часть
Юридическая важность и значимость документооборота усиливается в связи с современным уровнем развития информационных технологий, в том числе криптографических средств.
Всоответствии с действующим законодательством документ
–материальный носитель с зафиксированной на нем в любой форме информацией в виде текста, звукозаписи, изображения и (или) их сочетания, который имеет реквизиты, позволяющие его идентифицировать, и предназначен для передачи во времени и в пространстве в целях общественного использования и хранения. Документированная информация – зафиксированная на материальном носителе путем документирования информация с реквизитами, позволяющими определить такую информацию или в установленных законодательством Российской Федерации случаях ее материальный носитель. Документ в обязательном порядке должен обладать реквизитами, позволяющими определить информацию, содержащуюся в документе, или в установленных законом случаях
22
материальный носитель документа. Реквизиты документа должны обеспечивать защиту от несанкционированных изменений в документе и устанавливать лицо, от которого документ исходит.
Законодатель ввел также такие категории как электронный документ, электронная подпись, электронный документооборот.
Электронные документы выделяются из общего понятия на основании особенностей источника, т.е. носителя информации, электронным является источник (носитель) доказательственной информации. Сама же информация остается прежней.
Всоответствии с ст. 6 Федерального закона от 6 апреля 2011 г.
№63-ФЗ «Об электронной подписи» под электронным документом понимается документ, в котором информация представлена в электронно-цифровой форме.
Электронная подпись – информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию.
Информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, кроме случая, если федеральными законами или принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами установлено требование о необходимости составления документа исключительно на бумажном носителе.
Видами электронных подписей являются простая электронная подпись и усиленная электронная подпись. Различаются усиленная неквалифицированная электронная подпись и усиленная квалифицированная электронная подпись.
Органы государственной власти, органы местного самоуправления, а также организации, осуществляющие в соответствии с федеральными законами отдельные публичные полномочия, в пределах своих полномочий обязаны предоставлять по выбору граждан (физических лиц) и организаций информацию в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, и (или) документов на бумажном носителе, за исключением случаев, если иной порядок предоставления такой информации
23
установлен федеральными законами или иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующими правоотношения в установленной сфере деятельности.
Вопросы и задания
Вопросы, выносимые на обсуждение
1.Правовая терминология и понятийный аппарат электронного документооборота в налоговой сфере. Понятие и признаки электронного документа.
2.Принципы организации электронного документооборота в налоговых отношениях.
3.Использование электронной подписи в деятельности налоговых органов. Законодательная база электронного документооборота в деятельности налоговых органов и налогоплательщиков.
4.Подлинник электронного документа. Резервная копия электронного документа.
5.Единые принципы электронного документооборота в деятельности органов публичной власти.
6.Облачные технологии в работе налоговых органов.
Задания для развития и контроля владения компетенциями
1.Провести анализ положений нормативно-правового документа: Постановление Правительства РФ от 06.09.2012 № 890 «О мерах по совершенствованию электронного документооборота в органах государственной власти».
2.Изучить научную статью автора: Чеботарева А.А. Интернеткоммуникации таможенных органов с гражданами и участниками внешнеэкономической деятельности: вопросы информационной открытости и эффективного взаимодействия при соблюдении информационной безопасности // Таможенное дело. 2016. № 3. С. 33–36.
3.Изучить научную статью автора: Бородин М.В. Субъекты электронного документооборота // Актуальные проблемы российского права. 2015. № 11. С. 118–124.
Рекомендуемая литература
Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.
Дополнительная: 1–2.
24
10. ЮРИДИЧЕСКИЕ ТРЕБОВАНИЯ К ПРИМЕНЕНИЮ ЭЛЕКТРОННОЙ ПОДПИСИ В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ
Цель занятия: уяснить сущность категории электронная подпись, е значение, и способы реализации.
Организационная форма занятия: семинар-дискуссия В результате изучения темы студент должен:
знать: законодательную основу, регламентирующую использование данной категории. Виды и характеристику электронных подписей. (ПК-4, ОК-5);
уметь: применять на практике полученные знания. (ПК-4, ОК-5).
Актуальность темы
Электронные подписи в настоящее время входят в оборот, но в основном в связи с тем, что они необходимы для участия в торгах, проводимых на электронных торговых площадках, для упрощения процесса сдачи отчетности в налоговые органы и фонды.
Теоретическая часть
Согласно Федеральному закону от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», электронной подписью является информация в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию.
Использование электронной подписи на сегодняшний день очень распространенное явление, ее применяют при совершении гражданско-правовых сделок, оказании государственных и муниципальных услуг, исполнении государственных и муниципальных функций, при совершении иных юридически значимых действий.
Применение электронной подписи в налоговых отношениях регламентируются целым рядом нормативно-правовых актов, таких как: Федеральный закон от 6 апреля 2011 г. № 63-ФЗ "Об электронной подписи», Приказ ФСБ России от 27.12.2011 № 795 «Об утверждении требований к форе квалифицированного сертификата ключа проверки электронной подписи», Приказом Федеральной налоговой службы России от 20.08.2015 № СА-7-6/364 "Об утверждении порядка формирования усиленной неквалифицированной электронной подписи налогоплательщика», Налого-
25
вый кодекс Российской Федерации, и многими другими норматив- но-правовыми актами.
Вопросы и задания
Вопросы, выносимые на обсуждение
1.Понятие и сущность электронной подписи.
2.Виды электронных подписей в налоговых отношениях.
3.Законодательная база, регламентирующая правоотношения связанные с использованием электронной подписи.
4.Электронная подпись в налоговых правоотношениях.
5.Ответственность за ненадлежащие применение электронной подписи в налоговых отношениях.
Задания и вопросы для формирования и контроля владения компетенциями:
1.Разъясните особенности применения электронной подписи
вналоговых правоотношениях.
2.Регламентирование процедуры применения электронной подписи налоговой службой.
Рекомендуемая литература
Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.
Дополнительная: 1–2.
11. ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ АСПЕКТЫ ПРОЦЕДУРЫ ИНФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ
Цель занятия: дать студенту представление о сущности процедуры информирования налогоплательщика, нюансах процессуальных аспектов.
Организационная форма занятия: семинар-дискуссия. В результате изучения темы студент должен:
знать: способы информирования налогоплательщиков, процесс произведения таковых действий. (ПК-4, ОК-5);
уметь: совершать необходимые действия, учувствовать в процессе, извлекать нужную информацию. (ПК-4, ОК-5)
26
Актуальность темы
Информация – это то, без чего не может прожить ни один современный человек, особенно это касается информации о его обязанностях. Исполнение налоговой обязанности обеспечено силой принуждения государства, поэтому так важно для налогоплательщика получение своевременной достоверной и полной информации о действующих налогах, его правах и обязанностях и т. д. Получение такой информации является правом налогоплательщика, и это право реализуется в соответствующей процессуальной форме – процедуре информирования налогоплательщика, являющейся одной из процедур налогового процесса. Данная процедура наполнена уникальным содержанием, которое можно раскрыть через последовательное рассмотрение составляющих ее налогово-процессуальных норм, налого- во-процессуальных фактов, налогово-процессуальных правоотношений и налогово-процессуальных актов.
Теоретическая часть
Процессуальный порядок процедуры информирования налогоплательщика федеральной налоговой службой, представляет собой целую систему действий по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций. Согласно Приказу Минфина России от 02.07.2012 N 99н "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ...», результатом предоставления государственной услуги является бесплатное информирование (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нор-
27
мативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также прием (отказ в приеме) налоговых деклараций (расчетов) либо направление уведомления (сообщение) заявителю о непредоставлении государственной услуги. Процессуальные аспекты процедуры информирования налогоплательщика налоговой службой, а так же стандарты предоставления данной услуги подробно регламентированы данным Приказом (Приказу Минфина России от 02.07.2012 N 99н "Об утверждении Административного регламента Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ...»).
Вопросы и задания
Вопросы, выносимые на обсуждение
1.Требования к порядку информирования.
2.Стандарты предоставления государственной услуги по бесплатному информированию налогоплательщиков.
3.Состав, последовательность выполнения процедур информирования.
4.Сроки выполнения процедур информирования.
5.Формы контроля за предоставлением гос. услуг.
Задания и вопросы для формирования и контроля владения компетенциями
1.Досудебный (внесудебный) порядок обжалования решений
идействий (бездействия) налоговых органов, предоставляющих государственную услугу.
2.Особенности процедуры информирования налогоплатель-
щиков.
Рекомендуемая литература
Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.
Дополнительная: 1–2.
28
12. ПРАВОВОЙ СТАТУС ЛИЧНОГО КАБИНЕТА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА. ПУБЛИЧНЫЕ ЭЛЕКТРОННЫЕ УСЛУГИ В НАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ
Цель сформировать у обучающихся знаний в области правовых механизмов, обеспечивающих юридическую возможность получения налогоплательщиками возможности получить ту или иную услугу в электронной форме.
Знания и умения, приобретаемые студентом в результате освоения темы, формируемые компетенции или их части.
В результате изучения темы студент должен:
знать: действующие нормативно-правовые акты и программы, направленные на развитие электронного формата предоставления услуг налогоплательщикам (ОК-5);
уметь: ориентироваться в действующем законодательстве, устанавливающем основные направления развития права на получение электронных публичных услуг налогоплательщиками (ПК-4).
Актуальность темы вызвано появлением нового цифрового формата услуг. Налоговые органы, а также государственные внебюджетные фонды должны дать налогоплательщикам возможность получить ту или иную услугу в электронной форме.
Теоретическая часть
Федеральным законом от 4 ноября 2014 г. № 347-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» была введена ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, установившая правовой порядок функционирования личного кабинета налогоплательщика.
Согласно п. 1 ст. 11.2 личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информаци- онно-телекоммуникационной сети Интернет и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. Налоговый кодекс предусматривает случаи, когда личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации нало-
29
гоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, им установленных.
Он позволяет налогоплательщику решать свои налоговые вопросы без визита в налоговую инспекцию, дистанционно.
Данный способ взаимодействия может быть использован только налогоплательщиками, которые являются физическими лицами, и не может быть использован индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, для целей подачи документов в налоговый орган, связанных с осуществлением этой деятельности, о чем прямо указано в абз. 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ. Хотя возможность появления подобных ресурсов в будущем весьма вероятна.
Вопросы и задания
Вопросы, выносимые на обсуждение
1.Нормативное правовое регулирование отношений, возникающих в связи с предоставлением электронных государственных и муниципальных услуг налоговыми органами.
2.Электронные государственные и муниципальные услуги. Принципы предоставления электронных государственных и муниципальных услуг налоговыми органами.
3.Права налогоплательщиков при получении электронных государственных и муниципальных услуг.
4.Требования к организации предоставления услуг в электронной форме налогоплательщикам.
5.Использование электронной подписи при предоставлении и (или) получении электронных публичных услуг. Допустимые виды электронной подписи за получением услуг в налоговой сфере.
Задания для развития и контроля владения компетенциями
1.Проведите анализ научной статьи автора: Казакова Т.В. Личный кабинет налогоплательщика // Налоги. 2016. № 5. С. 18–22.
2.Проведите анализ научной статьи автора: Семизорова Е.В. Актуальные вопросы правового регулирования обеспечения юридической значимости электронных документов // Российская юстиция. 2011. № 2. С. 44 – 47.
30