Информационно-правовое обеспечение налогообложения. Учебное пособие (практикум)
.pdf3.ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ВНЕДРЕНИЯ
ВНАЛОГОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ ИНФОРМАЦИОННОТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫХ ТЕХНОЛОГИЙ
Цель – изучение правового режима государственных информационных систем в деятельности налоговых органов.
Знания и умения, приобретаемые студентом в результате освоения темы, формируемые компетенции или их части.
В результате изучения темы студент должен:
знать: особенности использования в налоговых отношениях информационно-телекоммуникационных технологий, информационное законодательство (ПК-4, ОК-5);
уметь: применять материальные и процессуальные нормы права (ПК-1, ОК-5).
Актуальность темы вызвана тем, что в последнее время активно создаются и вводятся в эксплуатацию информационнотелекоммуникационных технологий, в том числе государственные информационные системы. Они позволяют оптимизировать управленческие процессы как в сфере налогообложения, так и в различных областях публичного управления.
Теоретическая часть
Государственные информационные системы – федеральные информационные системы и региональные информационные системы, созданные на основании федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации, на основании правовых актов государственных органов. Государственные информационные системы создаются в целях реализации полномочий государственных органов и обеспечения обмена информацией между этими органами, а также в иных установленных федеральными законами целях. С каждой государственной информационной системой (ГИС) связан массив нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы ее создания, внедрения и эксплуатации, а с некоторыми из них – и широкий круг общественных отношений, на содержание которых влияет использование данной системы. В последнее время в федеральном законодательстве ежегодно появляется около десятка новых информационных систем, которые начинают рас-
11
сматриваться как вспомогательный правовой инструмент регулирования общественных отношений.
Вопросы и задания
Вопросы, выносимые на обсуждение
1.Государственные информационные системы в налоговых отношениях: понятие и виды. Источники правового регулирования государственных информационных систем.
2.Законодательные требования к государственным информационным системам.
3.Правовой режим государственных информационных систем
вналоговой сфере. Элементы правового режима информационных систем.
4.Правовой режим государственных информационных систем как субинститута информационного права.
5.Правовой статус налогоплательщиков – как пользователей государственных информационных систем.
6.Правовой статус оператора государственных информационных систем.
Задания для развития и контроля владения компетенциями:
1.Подготовьте письменный анализ числа государственных информационных систем, созданных на основе федеральных законов. См.: Амелин Р.В. Правовой режим государственных информационных систем: монография / под ред. С.Е. Чаннова. М.: Грос-
сМедиа, 2016. 338 с.
2.Охарактеризуйте правовой режим формирования государственной информационной системы Федеральной налоговой службы.
3.Подготовьте тему «Роль ГИС в современных налоговых отношениях: тенденции, проблемы и перспективы», составьте информационную таблицу.
Рекомендуемая литература
Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.
Дополнительная: 1–2.
12
4. ИНФОРМАЦИОННАЯ ОТКРЫТОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Цель занятия: получить и закрепить знания о принципах и сущности функционирования налоговых органов, открытости данных об их деятельности.
Организационная форма занятия: семинар-дискуссия В результате изучения темы студент должен:
знать: способы получение необходимой информации. (ПК-4,
ОК-5);
уметь: извлекать необходимые данные благодаря информационной открытости налоговых органов. (ПК-4, ОК-5)
Теоретическая часть
Одной из главных тенденций развития, среди государственных органов, является стремления к информационной открытости. Связано это, прежде всего, с подписанием Дмитрием Медведевым распоряжения об утверждении Концепции открытости федеральных органов власти, которая разработана Экспертным советом при Правительстве, в целях повышения прозрачности и подотчетности власти и удовлетворенности граждан качеством госуправления; расширения возможностей непосредственного участия гражданского общества в разработке и экспертизе решений органов власти; качественного изменения уровня информационной открытости министерств и ведомств; развития механизмов общественного контроля за деятельностью министерств и ведомств.
Одним из лидирующих органов, в отношении проведения соответствующей политики является Федеральная налоговая служба, которая по недавнему заявлению Абызова (министра Открытого Правительства), является флагманом в реализации принципов открытости работы органов исполнительной власти. На сегодняшний день большинство органов власти работают над реализацией Концепции открытости федеральных органов исполнительной власти, но Федеральной налоговой службе удалось добиться значительных успехов в данном направлении. Данный орган реализуя принцип информационной открытости, в простой и общедоступной форме, разместил в открытом доступе информацию о своей деятельности. В частности, на официальном сайте Налоговой службы опублико-
13
вано более 30 форм налоговой отчетности практически по всем направлениям налогового администрирования, размещено 24 набора открытых данных, представленных в машиночитаемом формате, создан аналитический портал, где представлена статистическая информация. Данные обновляется ежемесячно и представлены в ретроспективе с 2005 года.
Вопросы и задания
Вопросы, выносимые на обсуждение
1.Принципы реализации информационной открытости налоговых органов.
2.Задачи информационной открытости налоговых органов.
3.Концепция открытости федеральных органов власти.
4.Основные механизмы (инструменты) открытости.
Задания и вопросы для формирования и контроля владения компетенциями
1)Тенденции развития информационной открытости налоговых органов
2)Основные проблемы, стоящие на пути развития налоговых органов в данном направлении.
Рекомендуемая литература
Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.
Дополнительная: 1–2.
14
5.ПРАВОВОЙ РЕЖИМ ОБЩЕДОСТУПНОЙ ИНФОРМАЦИИ
ВНАЛОГОВЫХ ОТНОШЕНИЯХ
Цель занятия: донести до студентов значение категории общедоступной информации в налоговых отношениях. Ее роль и правовое регулирование.
Организационная форма занятия: семинар-дискуссия В результате изучения темы студент должен:
знать: нормативно-правовую базу, регламентирующую данное направление. (ПК-4, ОК-5);
уметь: применять полученные знания на практике, для разрешения возникающих вопросов. (ПК-4, ОК-5)
Теоретическая часть
Информация играет особую роль в налоговых правоотношениях, но способы ее получения и предоставления, нуждаются в тщательной регламентации.
Законодательством Российской Федерации установлены виды информации в зависимости от порядка ее предоставления или распространения. Согласно ФЗ от 27.07.2006 N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации" к общедоступной информации относятся общеизвестные сведения и иная информация, доступ к которой не ограничен.
На сегодняшний день, согласно политике Правительства РФ, все органы власти должны стремиться к максимальной открытости своей деятельности, и доступности запрашиваемой информации.
Право на получение доступа к информации о деятельности Федеральной налоговой службы, регламентируется законодательно, в том числе, Приказом ФНС России от 17.02.2014 N ММВ- 7-7/53@ "Об утверждении Регламента Федеральной налоговой службы". Согласно данному Приказу, в территориальном налоговом органе подлежат обязательному рассмотрению запросы информации о деятельности Службы, которые поступают в письменной форме, форме электронных сообщений или устной форме во время приема уполномоченным должностным лицом, или по телефонам справочных служб ФНС России либо телефонам уполномоченных должностных лиц. Кроме того, служба обеспечивает воз-
15
можность направления запроса информации о ее деятельности или деятельности территориального налогового органа в форме электронного сообщения на адрес электронной почты или на официальный сайт Службы в сети Интернет в соответствующем порядке. Анонимные запросы не рассматриваются.
После поступления соответствующего запроса, его регистрируют и подготавливают информацию, которая предоставляется в виде ответа на запрос, в котором содержится или к которому прилагается запрашиваемая информация либо в котором, в предусмотренных законом случаях, содержится мотивированный отказ в предоставлении указанной информации.
Вопросы и задания
Вопросы, выносимые на обсуждение
1.Правовая основа общедоступной информации в налоговых правоотношения.
2.Принципы предоставления общедоступной информации о налоговых отношениях
3.Порядок и способы ее получения.
4.Государственное регулирование правового режима общедоступной информации.
Задания и вопросы для формирования и контроля владения компетенциями
1.Охарактеризуйте особенности процесса предоставления информации о деятельности налоговых органов.
2.Перечислите случаи запрета предоставления информации о деятельности налоговых органов.
Рекомендуемая литература
Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.
Дополнительная: 1–2.
16
6. РАЗМЕЩЕНИЕ ОТКРЫТЫХ ДАННЫХ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ КАК НЕОБХОДИМОЕ УСЛОВИЕ ПРОЗРАЧНОСТИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ
Цель: разъяснить необходимость предоставления государственными органами открытых данных, как один их ключевых факторов прозрачности и эффективности управления.
Организационная форма занятия: семинар-дискуссия.
Знания и умения, приобретаемые студентом в результате освоения темы, формируемые компетенции или их части.
В результате изучения темы студент должен:
знать: способы извлечения необходимой информации из открытых источников налоговых органов. Правовую базу, стимулирующую государственные органы к размещению открытых данных. (ПК-4, ОК-5);
уметь: успешно реализовывать полученные знания на практике. (ПК-4, ОК-5).
Теоретическая часть
Согласно Федеральному закон от 27 июля 2006 г. N 149-ФЗ "Об информации, информационных технологиях и о защите информации", информация в форме открытых данных является общедоступной информацией, к которой относятся общеизвестные сведения и иная информация, доступ к которой не ограничен. Согласно Федеральному закону №149-ФЗ, общедоступная информация может использоваться любыми лицами по их усмотрению при соблюдении установленных федеральными законами ограничений в отношении распространения такой информации.
Современна государственная политика направлена на реализацию государственными органами максимально прозрачных действий, и открытости своей работы. Одним из примеров может служить Федеральная налоговая служба, которая осуществляет свою деятельность, в соответствии с Приказом ФНС России от 29.12.2016 N ММВ-7-14/729@ "Об утверждении сроков и периода размещения, порядка формирования и размещения на официальном сайте Федеральной налоговой службы в информационнотелекоммуникационной сети "Интернет" сведений указанных в пункте 1.1 ст 102 Налогового кодекса Российской Федерации».
17
Вопросы и задания
Вопросы, выносимые на обсуждение
1.Понятие и сущность открытых данных.
2.Принципы размещения открытых данных.
3.Сроки, и период размещения открытых данных
4.Порядок формирования и размещения открытых данных на официальном сайте ФНС.
Задания и вопросы для формирования и контроля владения компетенциями
1.Роль предоставления открытых данных ФНС в ее работе.
2.Правовая основа размещения открытых данных.
Рекомендуемая литература
Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.
Дополнительная: 1–2.
7.ИНФОРМАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
Цель: сформировать у обучающихся знания в области информационного обеспечения налогового администрирования.
Знания и умения, приобретаемые студентом в результате освоения темы, формируемые компетенции или их части.
В результате изучения темы студент должен:
знать: особенности правового регулирования тношений по предоставлению участниками налоговых правоотношений сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ОК-5, ПК-4); уметь: ориентироваться в действующем законодательстве, применять нормы материального и процессуального права (ОК-5,
ПК-4).
Актуальность темы обусловлена тем, для полноценного осуществления налоговыми органами функций по налоговому администрированию важно своевременное обеспечение их нужной информацией на постоянной основе.
18
Отношения по предоставлению участниками налоговых правоотношений сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, регулируются ст. 85 НК РФ. Такие обязанности установлены для следующих органов, учреждений, организаций и должностных лиц.
Теоретическая часть
В настоящее время происходит развертывание АИС «Налог- 3» – новейшей системы, объединяющей все данные налогового администрирования в единой централизованной базе данных федерального уровня. Таким образом, создается целостный массив актуальной информации, для формирования которого отсутствует необходимость в межуровневом обмене данными, приводящем к их дублированию и ошибкам.
Такая архитектура информационной системы позволяет обеспечить единые подходы к аналитической работе на всех уровнях (федеральном, региональном и местном), повысить качество данных и обеспечить их структурированность, проводить анализ показателей от макроуровня до конкретного налогоплательщика, организовать эффективное хранение информации и ее оперативное предоставление пользователям.
Вопросы и задания
Вопросы, выносимые на обсуждение
1.Автоматизированные информационные системы в налоговой сфере: понятие и общая характеристика.
2.Система задач АИС «Налог-3».
3.Цели и задачи информационно-правового обеспечения налогового администрирования.
4.Актуальные проблемы современного информационноправового обеспечения налогового администрирования.
Задания для развития и контроля владения компетенциями
1. Проанализируйте содержание монографии «Систематизация и электронное кодирование функций и полномочий в системе публичного управления». Авторский коллектив: Г.А. Бученков, Ю.А. Головин, Д.В. Карпухин и др./ под ред. И.Л. Бачило, М.А. Лапиной. М.: Юстиция, 2016.
19
2. Изучите сайт Федеральной налоговой службы. Охарактеризуйте ресурсы веб-сайта по обеспечению права налогоплательщиков на электронное обращение.
Рекомендуемая литература
Нормативно-правовые акты: 1–9. Основная: 1–2.
Дополнительная: 1–2.
8.ПРАВО НА ИНФОРМАЦИЮ
ВНАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЯХ
Цель – изучить объем субъективных прав налогоплательщиков на информацию.
Знания и умения, приобретаемые студентом в результате освоения темы, формируемые компетенции или их части.
В результате изучения темы студент должен:
знать: нормативно-правовую базу, регулирующую отношения по поводу обеспечения информационных прав налогоплательщиков (ПК-4, ОК-5);
уметь: применять материальные и процессуальные нормы права (ПК-4).
Актуальность темы связана с тем, что налогоплательщики как пользователи информации имеют равные права на получение информации о деятельности налоговых органов.
Теоретическая часть
Информация в налоговом праве является предметом совместного правового регулирования НК РФ (ст. 102 НК РФ) и законодательства об информации, информационных технологиях и защите информации.
Информационные гарантии осуществления прав налогоплательщиков вытекают из положений Конституции РФ, а также иных актов и реализуют принцип доступности налогового законодательства. В статье 82 НК РФ возможно в качестве одной из форм проведения налогового контроля выделить «информационный обмен», так
20