Внутренний контроль и аудит. Учебное пособие (курс лекций)

АНО «ООВО» «УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ»

Факультет экономики и управления

Кафедра финансов, учёта и аудита

РОЩИНА Ю. В.

ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ И АУДИТ

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ (КУРС ЛЕКЦИЙ)

Направление подготовки 38.04.09 Государственный аудит

г. Симферополь, 2026

УДК 378.244.6 (073) ББК 65.052.8 Р 58

Рощина, Ю. В. Внутренний контроль и аудит учебное пособие (курс лекций) : учебное пособие / Ю. В. Рощина. – Симферополь : АНО «ООВО» «УЭУ», 2026. – 120 с. – Текст : непосредственный.

Автор: Рощина Юлия Викторовна, к.э.н., доцент, доцент кафедры финансов, учёта и аудита АНО «ООВО» «УЭУ»

Рецензент: Колесникова Елена Викторовна, к.э.н., доцент, доцент кафедры финансов, учёта и аудита АНО «ООВО» «УЭУ»

Учебное пособие (курс лекций) по дисциплине «Внутренний контроль и аудит» предназначено для обучающихся по направлению подготовки 38.04.09 «Государственный аудит», уровень образования магистратура, содержит материалы по тематике лекционных занятий, презентации материалов лекций и опорный конспект лекций по дисциплине.

Одобрено и рекомендовано к изданию на заседании кафедры финансов, учёта и аудита АНО «ООВО» «УЭУ» протокол № 9 от 14.04.2026 г.

Утверждено на заседании ученого совета АНО «ОВО» «УЭУ», протокол от 29.04.2026 г. № 9.

© Рощина Ю.В., © АНО «ООВО» «УЭУ», 2026

2

3

ВВЕДЕНИЕ

Цель дисциплины – обучение студентов системному подходу к внутреннему аудиту, практическим навыкам использования методик внутреннего аудита в организациях.

Предмет дисциплины – организация и прове-

дение внутреннего контроля и внутреннего аудита в организации (оценка надёжности и эффективности системы функционирования предприятия, финансовый, операционный контроль, контроль за соблюдением политик и процедур).

Освоение лекционного материала содействует формированию у обучающихся компетенций согласно рабочей программе дисциплины «Внутренний контроль и аудит» и отражает полученные знания, умения и навыки в соответствии с установленными компетенциями профиля:

ОПК-1 – способен принимать обоснованные орга- низационно-управленческие решения при решении задач профессиональной деятельности.

Лекция – это систематическое, последовательное изложение учебного материала, какого-либо вопроса, темы, раздела, предмета, методов науки.

Лекция является средством раскрытия понятийного аппарата конкретной области науки или знания, а также ее проблем. Лекции предоставляют базовую основу для использования других форм учебных занятий, таких как семинар, лабораторное и практическое занятие, курсовой и дипломный проект, консультация, зачет, экзамен.

4

1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Процесс освоения обучающимися теоретического материала дисциплины включает проведение лекционных занятий, предусмотренных учебным планом.

Лекцией следует называть такой способ изложения информации, который имеет стройную логическую структуру, выстроен с позиций системности, а также глубоко и ясно раскрывает предмет.

Цель лекции – формирование ориентировочной основы для последующего усвоения слушателями учебного материала.

Задачи лекции:

-формирование новых знаний и закрепление предыдущего материала;

-расширение кругозора по изучаемому предмету;

-актуализация опорных знаний и жизненного

опыта;

-мотивация к учению и пробуждение интереса

кпредмету;

-формирование у слушателей способностей

учиться.

Основное предназначение лекции:

-помощь в освоении фундаментальных аспектов;

-упрощение процесса понимания научно-попу- лярных проблем;

-распространение сведений о новых достижениях современной науки.

Функции лекции:

-информационная – сообщает необходимые

сведения;

-стимулирующая – вызывает интерес к предмету сообщения;

-воспитательная;

-развивающая – оценивает различные явления,

5

активизирует умственную деятельность; - ориентирующая – помогает составить пред-

Требования к лекции: научность, идейность, доступность, единство формы и содержания, эмоциональность изложения, связь с другими видами учебных занятий (семинарами, лабораторными работами, учебной и производственной практикой и другие).

В зависимости от назначения и характера проведения занятия выделяют следующие основные

понятия:

1.Вводная лекция дает первое целостное представление об учебном предмете и ориентирует обучающегося в системе работы по данному курсу.

2.Лекция-информация. Ориентирована на изложение и объяснение студентам научной информации, подлежащей осмыслению и запоминанию.

3.Обзорная лекция – это систематизация научных знаний на высоком уровне, допускающая большое число ассоциативных связей в процессе осмысления информации, излагаемой при раскрытии внутрипредметной и межпредметной связи, исключая детализацию и конкретизацию.

4.Проблемная лекция – новое знание вводится через проблемность вопроса, задачи или ситуации. При этом процесс познания студентов в сотрудничестве и диалоге с преподавателем приближается к исследовательской деятельности.

5.Лекция-визуализация представляет собой визуальную форму подачи лекционного материала

6

техническими средствами обучения или аудиовидеотехники. Чтение такой лекции сводится к развернутому или краткому комментированию просматриваемых визуальных материалов.

6.Бинарная лекция – это разновидность чтения лекции в форме диалога двух преподавателей (либо как представителей двух научных школ, либо как ученого

ипрактика, преподавателя и студента).

7.Лекция с заранее запланированными ошибками рассчитана на стимулирование студентов к постоянному контролю предлагаемой информации. В конце лекции проводится диагностика слушателей и разбор сделанных ошибок.

8.Лекция-конференция проводится как научнопрактическое занятие, с заранее поставленной проблемой и системой докладов, длительностью 5-10 мин.

9.Лекция-консультация может проходить по разным сценариям. Первый вариант осуществляется по типу «вопросы-ответы». Лектор отвечает в течение лекционного времени на вопросы студентов по всему разделу или всему курсу. Второй вариант такой лекции, представляемой по типу «вопросы-ответы-дискуссия», является трояким сочетанием: изложение новой учебной информации лектором, постановка вопросов и организация дискуссии в поиске ответов на поставленные вопросы.

10.Онлайн-лекция – применяется в случае дистанционной формы обучения с использованием

платформ Moodle, BigBlueButton, Discord, ВКонтакте и др.

7

2. ТЕМАТИКА ЛЕКЦИОННЫХ ЗАНЯТИЙ ПО ДИСЦИПЛИНЕ

Тема 1.

СУЩНОСТЬ, КОНЦЕПЦИЯ РАЗВИТИЯ И МЕСТО ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В СИСТЕМЕ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1. Понятие внутреннего контроля

Система внутреннего контроля (СВК) – это комплекс методов, процедур и элементов, направленных на повышение эффективности процессов в организации (рис. 1). Она необходима каждой компании, независимо от размера и направления деятельности. Основная цель внедрения СВК – минимизация рисков, что позволяет предотвратить и нейтрализовать различные угрозы бизнесу.

Рисунок 1. – Структура системы внутреннего контроля

Система внутреннего контроля состоит из нескольких ключевых компонентов:

1. Контрольная среда. Формируется из организационной структуры с распределением обязанностей и полномочий сотрудников, свода утвержденных

8

профессиональных и этических стандартов, кадровой политики, правил и принципов поддержания системы внутреннего контроля сотрудниками и руководством организации.

2.Управление рисками. Включает последова-

тельность действий по планированию, выявлению, оценке, аудиту, устранению причин возникновения рисков или минимизации последствий.

3.Контрольные процедуры. Конкретные меры,

достаточные для покрытия рисков и достижения целей.

Кним относятся документальное подтверждение фактов хозяйственной деятельности, обязательное санкционирование при проведении операций, разграничение полномочий, проверка фактического наличия имущества.

4.Информационная система. Направлена на бесперебойное и автоматизированное функционирование системы внутреннего контроля. Позволяет вести обработку, перенос данных, сигнализировать руководству о противоречиях и исправлять ошибки.

5.Оценка уровня системы и эффективности средств внутреннего контроля. Предполагает перио-

дический тест состояния системы на основе установленных критериев.

Несмотря на важность СВК, многие организации сталкиваются с рядом проблем:

некачественный контроль. Многие компа-

нии халатно относятся к соблюдению правил, упуская множество нюансов. Например, следят только за налоговой недоимкой, но не обращают внимания на переплату по налогам. Это приводит к необоснованным издержкам и снижению рентабельности;

недостаточное разделение зон ответст-

венности. Отсутствие четкого распределения ответственности приводит к тому, что при возникновении

9

проблем найти виновного становится невозможно. Это может привести к непредсказуемым последствиям для лиц, фактически не допускавших ошибок;

Отсутствие стандартов контроля. При отсутствии четкого регламента с описанием порядка, методов и других условий проведения проверок открывается простор для халатных или мошеннических действий. Например, пересчет основных средств может вестись формально, что приводит к убыткам.

Для повышения эффективности системы внутреннего контроля необходимо:

1. Сосредоточиться на критически важных направлениях. Выделить те направления, которые имеют наибольшие перспективы и оперативную значимость для конкретного бизнеса. Например, необязательно работать со всем направлением по учету товарноматериальных ценностей. Достаточно глубоко изучать процессы, риски и недостатки контроля при обеспечении качества упаковки или соблюдения сроков поставок.

2.Описать порядок организации контроля.

Формулировать ответы на вопросы:

Как будет осуществляться контроль?

Что принять за норму?

Как действовать ответственному за внутренний контроль? Это позволит предотвратить негативные последствия и снизить нагрузку на высшее руководство.

3.Распределить ответственность. За каждый объект контроля персональную ответственность должно нести конкретное должностное лицо. При этом нельзя допускать дублирования функций в системе.

4. Задокументировать правила построения и организации внутреннего контроля. Составить положения, включающие порядок проведения проверок,

10