Внешнеэкономическая деятельность предприятия. Учебное пособие

ранее договору. Комиссионное вознаграждение составило 3200 долларов США (в том числе НДС – 488 USD).

Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:

–на дату получения комитентом товаров от иностранного продавца – 67 руб./USD;

–на дату утверждения отчета комиссионера – 66,9 руб./USD;

– на дату поступления валютных средств от комитента –

66,8 руб./USD;

– на дату перечисления валютных средств иностранному продав-

цу – 66,5 руб./USD.

Задача 10

Заключен договор между комитентом и комиссионером. ООО

«Авто Плюс» (комитент) поручило ООО «Варяг» (комиссионер) приобрести партию товаров у иностранного производителя компании.

ООО «Варяг» заключило контракт с иностранным продавцом на 320 000 долларов США, выполняя обязательства по заключенному ранее договору. Комиссионное вознаграждение составило 3200 долларов США (в том числе НДС – 488 USD).

Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:

–на дату поступления товаров комитенту – 67 руб./USD;

–на дату утверждения отчета комиссионера – 66,9 руб./USD;

–на дату зачисления средств от комитента на валютный счет организации – 66,8 руб./USD;

– на дату перечисления иностранной валюты продавцу –

66,5 руб./USD.

Бухгалтерский учет курсовых разниц при покупке основных средств

Задача 11

Организация ООО «Петуния» заключила внешнеторговый контракт. В марте 2019 года ООО «Петуния» приобретает объект – основное средство, стоимость которого составляет 8700 долларов США

61

(в том числе НДС – 1327 USD). Основное средство было оплачено в апреле, а введено в эксплуатацию и включено в состав основных средств в мае.

Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:

–на момент принятия к учету – 46 руб./USD;

–на 31 марта – 46,3 руб./USD;

–на дату оплаты – 46,5 руб./USD.

Задача 12

Организация ООО «Астекс» заключила внешнеторговый контракт. В марте 2019 года ООО «Астекс» купило у иностранного поставщика основное средство стоимостью 18 000 евро. Для целей эксплуатации приобретенного основного средства необходимо осуществить расходы, связанные с монтажом. Монтаж был произведен собственными силами

ООО «Астекс», сумма расходов составила 150 000 руб. Данный объект был введен в эксплуатацию и затем оплачен.

Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:

–дату получения основного средства – 64 руб./EUR;

–дату его оплаты – 63,8 руб./EUR.

Бухгалтерский учет курсовых разниц по кредитам и займам

Задача 13

Организация ООО «Инигма» заключила контракт с кредитной организацией. ООО «Инигма» 22 марта 2019 года получило в банке кредит в сумме 250 000 евро периодом на 2 месяца. Договором предусмотрена уплата процентов за пользование средствами – 4 % годовых. Проценты начисляются и перечисляются в последний рабочий день каждого месяца и в момент погашения кредита – 22 мая 2019 года.

Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:

–на 23 марта 2019 года – 64 руб./EUR;

–на 31 марта 2019 года – 64,2 руб./EUR;

–на 29 апреля 2019 года – 64,0 руб./EUR;

–на 22 мая 2019 года – 64,3 руб./EUR.

62

Бухгалтерский учет курсовых разниц по вкладам в уставный капитал

Задача 14

Произведена регистрация организации АО «Мегаполис» в государственный органах и сформирован уставный капитал, который разделен на доли. Одним из учредителей АО «Мегаполис» является иностранный учредитель. Сумма вклада иностранного учредителя в уставный капитал АО «Мегаполис» составляет 5 000 евро. АО «Мегаполис» зарегистрировано в марте 2019 года. Иностранный учредитель погасил свою задолженность перед организацией в апреле 2019 года.

Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:

– на дату государственной регистрации АО «Мегаполис» –

64руб./EUR;

–31 марта 2019 года – 64,2 руб./EUR;

–дату оплаты иностранным учредителем своей доли в уставном капитале – 64,3 руб./EUR.

Задача 15

Произведена регистрация организации АО «Толип» в государственных органах и сформирован уставный капитал, который разделен на доли. Одним из учредителей АО «Толип» является иностранный учредитель. Сумма вклада иностранного учредителя в уставный капитал АО «Толип» составляет 26 000 долларов США. АО «Толип» зарегистрировано в марте 2019 года. Иностранный учредитель погасил свою задолженность перед организацией в апреле 2019 года.

Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:

–на дату государственной регистрации АО «Толип» – 66,5 руб./USD;

–на 31 марта 2019 года – 66,3 руб./USD;

–на дату оплаты иностранным учредителем своей доли в уставном капитале – 66 руб./USD.

63

Задания для практических занятий по теме «Экспорт»

Задача 16

Организация реализует на экспорт партию товара. Контрактная стоимость данной партии равна 13 000 евро. Получена 100 %-ная предоплата в октябре 2019 г. Товар реализован в ноябре 2019 г. Фактическая себестоимость данного товара равна 460 000 руб.; сумма уплаченного при приобретении НДС равна 60000 руб. (к вычету до момента реализации принят не был). Отразить информацию на счетах бухгалтерского учета.

Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:

–на дату получения предоплаты – 62,00 руб./евро,

–на дату реализации – 63,00 руб./евро.

Задача 17

АО «АBC».

Отразить информацию на счетах бухгалтерского учета.

1)15 сентября 2019 года организацией была закуплена партия товаров общей стоимостью 8 024 000 руб., (с НДС – ? руб.) – 20 %;

2)16 октября 2019 года организацией была получена предоплата от французского покупателя в сумме 250 000 USD;

3)07 ноября 2019 года организацией была оплачена сумма доставки груза в Москву в сумме 177 000 руб., в т.ч. НДС – ? руб. – 20 %,

истрахование груза в пути в сумме 180 000 руб.;

4) 09 ноября 2019 года партия товара передана со склада АО «АBC» перевозчику для доставки в Москву;

5)15 ноября 2019 года партия товаров прибыла в Москву, уплачена таможенная пошлина 250 000 руб., таможенный сбор в сумме 30 000 руб. и подана таможенная декларация;

6)14 декабря 2019 года получена от иностранного покупателя оставшаяся часть стоимости товара в сумме 440 000–250 000 = 190 000 евро.

Уполномоченный банк зачисляет поступившую на транзитный

валютный счет организации-продавца иностранную валюту на текущий валютный счет в срок до 5-и рабочих дней.

64

Курсы иностранных валют, условные:

на 15 сентября 2019 года – 64,30 руб.;

на 16 октября 2019 года – 64,35 руб.;

на 31 октября 2019 года – 64,45 руб.;

на 07 ноября 2019 года – 64,20 руб.;

на 09 ноября 2019 года – 63,80 руб.;

на 15ноября 2019 года – 64,30 руб.;

на 14 декабря 2019 года – 64,10 руб.

Тема: «Таможенные платежи»

Задача 18

Российское предприятие ввозит на территорию РФ партию мяса крупного рогатого скота (говядина). Стоимость товарной партии (вес – 1000 кг) – 8 010 евро. Общая контрактная стоимость (вес – 120 000 кг) – ? Дата принятия таможенной декларации таможенными органами – 29 сентября 2019 г. Ввозимый товар поступает единой партией. Таможенная пошлина исчисляется по адвалорной системе.

Определить:

таможенную стоимость;

сумму таможенной пошлины;

сумму налога на добавленную стоимость;

сумму таможенного тарифа.

Задача 19

Российское предприятие ввозит на территорию РФ партию дверных ручек (страна происхождения – Италия). Цена за единицу товара – 10 евро. Общая контрактная стоимость (количество – 500 шт.) – ? Дата принятия таможенной декларации таможенными органами – 29 сентября 2019 г. Ввозимый товар поступает единой партией.

Определить:

таможенную стоимость;

сумму таможенной пошлины;

65

сумму налога на добавленную стоимость;

сумму таможенного тарифа.

Задача 20

Российское предприятие ввозит на территорию РФ партию заменителя кофе (страна происхождения – Индия). Цена за единицу товара – 50 евро. Общая контрактная стоимость (вес – 500 кг) – ? Дата принятия таможенной декларации таможенными органами – 29 сентября 2019 г. Ввозимый товар поступает единой партией.

Определить:

таможенную стоимость;

сумму таможенной пошлины;

сумму налога на добавленную стоимость;

сумму таможенного тарифа.

Задача 21

Российское предприятие ввозит на территорию РФ партию мебели из ротанга. Общая контрактная стоимость (вес – 100 кг) – 10 000 евро. Дата принятия таможенной декларации таможенными органами – 05 октября 2019 г. Ввозимый товар поступает единой партией.

Определить:

таможенную стоимость;

сумму таможенной пошлины;

сумму налога на добавленную стоимость;

сумму таможенного сбора.

Задача 22

Российское предприятие ввозит на территорию РФ партию товара (туши ягнят охлажденные). Цена за единицу товара – 10 евро. Общая контрактная стоимость (вес – 500 кг) – ? Дата принятия таможенной декларации таможенными органами – 05 октября 2019 г. Ввозимый товар поступает единой партией.

66

Определить:

таможенную стоимость;

сумму таможенной пошлины;

сумму налога на добавленную стоимость;

сумму таможенного сбора.

Задача 23

Российское предприятие ввозит на территорию РФ партию каучука (резину) для производства шин и покрышек для легковых автомобилей (код ТН ВЭД – 4012 11 000 0). Цена за единицу товара – 50 евро. Общая контрактная стоимость (вес – 300 кг) – ? Дата принятия таможенной декларации таможенными органами – 05 октября 2019 г. Ввозимый товар поступает единой партией.

Определить:

таможенную стоимость;

сумму таможенной пошлины;

сумму налога на добавленную стоимость;

сумму таможенного сбора.

Примерный перечень вопросов для самопроверки

1.Содержание внешнеэкономической деятельности.

2.Основные виды и формы ВЭД.

3.Полномочия государственных органов по осуществлению контроля и регулирования в области ВЭД.

4.Общая характеристика участников ВЭД, непосредственно осуществляющих внешнеторговые операции.

5.Субъекты и объекты ВЭД.

6.Внешнеэкономический комплекс страны, его состав и отличия от других хозяйственных комплексов.

7.Содержание внешнеторговых операции.

8.Особенности внешнеторговых сделок, их классификация.

9.Евразийский союз (в 2019 г.)

67

10.Прямой и косвенный методы выхода экспортера на внешний

рынок.

11.Экономические санкции и эмбарго (2014–2015 гг.).

12.Межстрановое взаимодействие. Международная экономика

(2016–2017 гг.)

13.Правовые основы ВЭД.

14.Виды валютных операций и валютный контроль экспортноимпортных операций.

15.Государственное регулирование внешнеторговой деятельности.

16.Выбор товара как объекта экспортной или импортной сделки.

17.Поиск и выбор иностранных торговых партнеров.

18.Валютный контроль в РФ. Особенности, нормативная и информационная база.

19.Способы заключения внешнеторговых сделок.

20.Особенности контрактов на сырьевые и продовольственные товары.

21.Содержание и форма внешнеторговых контрактов.

22.Определение предмета контракта и количества товара при заключении экспортных и импортных сделок.

23.Базисные условия поставки во внешнеторговых контрактах.

24.Особенности контрактов на машинно-техническую (наукоемкую) продукцию.

25.Особенности контрактов на товары массового спроса.

26.Срок поставки товара и дата поставки. Транспортные условия контракта.

27.Базисные условия поставки (ИНКОТЕРМС).

28.Способы платежа и формы расчетов по экспортным и импортным контрактам.

29.Система экономических и административных методов регулирования экспорта.

30.Форс-мажор и прочие условия внешнеторговых контрактов.

31.Нормативно-правовое регулирование валютных операций.

32.Особенности государственного регулирования валютных опе-

раций.

68

33.Учет курсовых разниц при приобретении товаров (работ, ус-

луг).

34.Учет курсовых разниц при реализации товаров (работ, услуг).

35.Учет курсовых разниц по вкладам в уставный капитал органи-

зации.

36.Учет курсовых разниц по кредитам и займам.

37.Особенности бухгалтерского учета курсовых разниц.

38.Декларация на товары. Содержание, основные разделы, правила и сроки заполнения (предоставления).

39.Таможенный кодекс Евразийского экономического союза (редакция 2019 г.)

40.Основные таможенные процедуры (в соответствии с Таможенным кодексом Евразийского союза).

41.Налоговый кодекс РФ как нормативно-правовая база ВЭД.

42.Реэкспорт и реимпорт. Понятие, особенности, виды (прямой и косвенный).

43.Система экономических и административных методов регулирования импорта.

44.Понятие «курсовая разница». ПБУ 3/06.

45.Бухгалтерский учет валютных операций.

46.Учет расчетов с продавцом-импортером.

47.Бухгалтерский учет приобретаемых по импорту основных средств.

48.Отражение в бухгалтерском учете информации о приобретаемых импортных материалах (товарах).

49.Элементы покупной стоимости импортного товара (ПБУ 5/01).

50.Организация бухгалтерского учета импортных операций.

51.Особенности и налогообложение импорта из стран Таможенного союза.

52.Особенности и налогообложение экспорта в страны Таможенного союза.

53.Особенности исчисления и уплаты Налога на добавленную стоимость импортерами.

69

54.Налогообложение организаций-импортеров.

55.Этапы учета операций импорта.

56.Расчет и уплата ввозной таможенной пошлины.

57.Декларирование товаров при импорте.

58.Виды таможенных платежей при импорте товара.

59.Учет импортных операций.

60.Особенности экспортных операций с участием посредника (учет и налогообложение).

61.Особенности исчисления акцизов организациями-экспортерами.

62.Особенности исчисления и уплаты Налога на добавленную стоимость при экспорте.

63.Особенности налогообложения организаций-экспортеров.

64.Порядок отражения в учете операций экспорта.

65.Учет выручки от продажи экспортируемой продукции (работ,

услуг).

66.Учет расчетов с иностранными покупателями.

67.Учет накладных расходов по экспортным операциям.

68.Учет отгруженного на экспорт товара (продукции).

69.Учет товаров, предназначенных для отгрузки на экспорт.

70.Учет производства продукции, предназначенной для экспорта.

71.Учет экспортных операций.

72.Организация бухгалтерского учета операций ВЭД.

73.Нормативная база бухгалтерского учета ВЭД.

74.Особенности бухгалтерского учета ВЭД.

Примерные темы докладов

1.Особенности операций импорта.

2.Базисные условия поставки товаров.

3.Редакции «ИНКОТЕРМС».

4.Виды валютных операций.

5.Учет валютных операций.

6.Учет купли-продажи иностранной валюты и переоценки валютных статей баланса.

70