Внешнеэкономическая деятельность предприятия. Учебное пособие
.pdf7.Импортер и экспортер заключают внешнеторговый контракт на поставку партии каучука (резины) для производства шин и покрышек для легковых автомобилей (код ТН ВЭД – 4012 11 000 0). Цена за единицу товара – 50 евро. Общая контрактная стоимость (вес –
300 кг) – ?
8.Импортер и экспортер заключают внешнеторговый контракт на поставку партии оливок. Сумма контракта – 12 000 USD.
9.Импортер и экспортер заключают внешнеторговый контракт на поставку машин марки «Mmmm». Сумма контракта – 200 000 USD.
10.Импортер и экспортер заключают внешнеторговый контракт на поставку партии художественной литературы (печатные издания) (страна происхождения – Франция). Сумма контракта – 100 000 USD.
11.Компания «Allegro Srl», Италия, в лице Доверенного управляющего г-на Гвидо Стоцци, действующего на основании Протокола Собрания Административного Совета, именуемого в дальнейшем «Продавец», с одной стороны, и Общество с ограниченной ответственностью «Пример», г. Москва, Россия, в лице генерального директора Иванова Ивана Ивановича, с другой стороны заключили контракт на поставку мебели. Стоимость приобретаемых товаров составляет 1 000 000, 00 (один миллион) евро.
12.Организация оптовой торговли приобрела по импортному контракту партию женской одежды. Сумма контракта – 20 000 евро.
13.Импортер и экспортер заключают внешнеторговый контракт на поставку партии сливочного масла (страна происхождения – Финляндия). Сумма контракта – 20 000 USD.
14.Импортер и экспортер заключают внешнеторговый контракт на поставку партии косметической продукции (духов, спиртосодержащих). Сумма контракта – 400 000 евро.
15.Импортер и экспортер заключают внешнеторговый контракт на поставку партии художественной литературы (страна происхождения – Великобритания). Сумма контракта – 5 000 евро.
16.Организация оптовой торговли приобрела по импортному контракту партию мужской одежды. Сумма контракта – 80 000 евро.
51
17.Импортер и экспортер заключают внешнеторговый контракт на поставку партии молока (страна происхождения – Аргентина). Сумма контракта – 40 000 USD.
18.Импортер и экспортер заключают внешнеторговый контракт на поставку партии косметической продукции (страна происхождения – Франция). Сумма контракта – 30 000 евро.
19.Организация оптовой торговли приобрела по импортному контракту партию детской одежды. Сумма контракта – 120 000 евро.
20.Импортер и экспортер заключают внешнеторговый контракт на поставку партии кофе (страна происхождения – Индия). Цена за единицу товара – 150 евро. Общая контрактная стоимость (вес – 1 500 кг) – ?
Тесты по теме «Валютное регулирование и государственное регулирование внешнеторговой деятельности»
1.Федеральный закон, на основании которого осуществляется валютное регулирование в РФ:
A) №164 «О внешнеторговой деятельности»;
B) № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле»; C) № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».
2.Цель ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле: A) обеспечение реализации единой государственной валютной
политики;
B)устойчивости валюты РФ;
C)стабильности внутреннего валютного рынка;
D)все ответы верны.
3. Валюта Российской Федерации:
А) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации;
B) денежные знаки, изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену;
52
C)средства на банковских счетах и вкладах;
D)все ответы верны.
4. Иностранная валюта:
А) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства;
В) денежные знаки, изъятые из обращения и не подлежащие обмену; С) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в де-
нежных единицах РФ.
5.Валютные ценности: A) иностранная валюта;
B) внешние ценные бумаги; C) все ответы верны.
6.Резиденты – это:
A)физические лица, являющиеся гражданами Российской Феде-
рации;
B)юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации;
C)дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;
D)Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования;
E)все ответы верны.
7. Укажите ВЕРНОЕ утверждение:
A) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ, относятся к резидентам;
53
B)юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, относятся к нерезидентам;
C)юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ, относятся к нерезидентам;
D)нет верного ответа.
8. Валютные операции – это:
A)приобретение резидентом у резидента и отчуждение валютных ценностей;
B)использование валютных ценностей в качестве средства платежа;
C)приобретение резидентом у нерезидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг
вкачестве средства платежа;
D)ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг;
E)перевод иностранной валюты со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации;
F)все ответы верны.
9. Резиденты – это:
A)физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации;
B)физические лица, не являющиеся гражданами РФ, но проживающие на территории РФ на основании вида на жительство; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации; дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации;
C)все ответы верны.
54
10. Федеральный закон, на основании которого осуществляется регулирование внешнеторговой деятельности в РФ:
A) №164 «О внешнеторговой деятельности»;
B) № 173 «О валютном регулировании и валютном контроле»; C) № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».
11. Цель ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле:
A)обеспечение реализации единой государственной валютной политики;
B)обеспечение устойчивости валюты РФ;
C)обеспечение стабильности внутреннего валютного рынка;
D)обеспечение стабильности расчетов с участием валютных ценностей между резидентами РФ.
12. Не относятся к валюте Российской Федерации:
А) денежные знаки в виде банкнот и монеты Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации;
B)денежные знаки, изъятые из обращения и не подлежащие обмену;
C)средства на банковских счетах и вкладах;
D)все ответы верны.
13. Не относится к иностранной валюте:
А) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства;
В) денежные знаки, изъятые из обращения, но подлежащие обмену; С) средства на банковских счетах и в банковских вкладах в де-
нежных единицах РФ.
14. Не относятся к валютным ценностям:
A)иностранная валюта;
B)внутренние ценные бумаги – эмиссионные ценные бумаги;
C)внешние ценные бумаги.
55
15. Не относятся к резидентам:
A)физические лица, являющиеся гражданами Российской Феде-
рации;
B)юридические лица, созданные в соответствии с международным законодательством;
C)дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные официальные представительства Российской Федерации, находящиеся за пределами территории Российской Федерации;
D)Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования;
E)нет правильного ответа.
16. Укажите НЕВЕРНОЕ утверждение:
A)юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ, относятся к нерезидентам;
B)юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, относятся к резидентам;
C)организации, являющиеся юридическими лицами, созданные
всоответствии с законодательством РФ и имеющие местонахождение на территории РФ, относятся к нерезидентам.
56
ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ
Тема: «Учет и налогообложение операций импорта»
Задача 1
Организация ПАО «Лилия» приобретает у американской компании «Brums» партию материалов для целей использования в производстве готовой продукции. Контрактом предусмотрено, что право собственности (рисков) переходит в момент передачи груза поставщиком перевозчику.
Условия:
контрактная стоимость данной партии – 15 000 EUR;
расходы по страхованию груза – 500 EUR;
стоимость перевозки – 35 000 руб.,
таможенная пошлина – 100 000 руб.,
НДС (ставка 20 %).
Организация оплатила услуги перевозчика – 01.11.19 г., поставщик передал материалы 12.11.19 г., груз прибыл – 05.12.19 г., произведена оплата поставщику – 07.12.19 г.
Задание: отразить информацию на счетах бухгалтерского учета, определить сумму НДС к уплате таможенной службе.
Задача 2
Российская организация ПАО «Маяк» приобретает по внешнеторговому контракту у французской компании «ABC» партию станков. Контрактом предусмотрено, что право собственности (рисков) переходит в момент передачи груза поставщиком перевозчику.
Условия:
контрактная стоимость станков – 120 000 EUR;
расходы по страхованию груза – 1 500 EUR;
стоимость перевозки – 4 000 EUR.,
таможенная пошлина исчисляется по адвалорной системе (10 % от таможенной стоимости партии товара),
НДС (ставка 20 %).
57
Организация оплатила услуги перевозчика – 01.11.2019 г., поставщик передал материалы 12.11.2019 г., груз прибыл – 05.12.19 г., произведена оплата поставщику – 07.12.19 г.
Задание: отразить информацию на счетах бухгалтерского учета, определить сумму НДС к уплате таможенной службе.
Бухгалтерский учет курсовых разниц при реализации товара
Задача 3
Организация ООО «Протон» заключила договор с иностранным контрагентом. Расчёты производятся в долларах США. В марте 2019 года ООО «Протон» отгрузило партию товара на сумму 690 долларов США (в том числе НДС 105 долларов США). Товар был оплачен в апреле 2019 года.
Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:
–46 руб./USD – на дату отгрузки;
–45,8 руб./USD – на 30 марта 2019 года;
–46,2 руб./USD – на дату оплаты.
Задача 4
Организация ООО «Протон» заключила договор с иностранным контрагентом. Рассчеты производятся в долларах США. В марте 2019 года ООО «Протон» отгрузило партию товар на сумму 690 долларов США (в том числе НДС 105 долларов США). Товар был оплачен в апреле 2019 года.
Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:
–46 руб./USD – на дату отгрузки;
–45,8 руб./USD – на 31 марта 2019 года;
–45,7 руб./USD – на дату оплаты.
Задача 5
Организация АО «Рессо» заключила договор с иностранным контрагентом. АО «Рессо» в марте 2019 года передало иностранному
58
контрагенту партию готовой продукции стоимостью 300 000 евро. Себестоимость продукции – 5 000 000 руб. Организацией была уплачена сумма таможенной пошлины, которая составила 13 250 евро и таможенные сборы – 30 000 руб. В апреле 2019 года на валютный счет АО «Рессо» была получена выручка от иностранного покупателя.
Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:
–на дату отгрузки продукции покупателю и уплаты таможенной пошлины – 65 руб./EUR;
–на 31 марта 2019 года – 64,8 руб./EUR;
–на дату поступления средств на валютный счет – 64,5 руб./EUR.
Бухгалтерский учет курсовых разниц при покупке товаров
Задача 6
Организация ООО «Ландыш» заключила внешнеторговый контракт. В марте 2019 года ООО «Ландыш» приобрело партию товара. Цена партии – 1800 евро (в том числе НДС – 275 EUR). Приобретенные товары были оплачены в апреле 2019 года.
Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:
–64 руб./EUR – на дату принятия товаров к учету;
–64,5 руб./EUR – на 31 марта 2019 года;
–44,4 руб./EUR – на дату оплаты.
Задача 7
Заключен договор между комитентом и комиссионером. ООО
«Роза» (комитент) поручило ООО «Гвоздика», выступающему в качестве комиссионера, приобрести партию товаров у зарубежного производителя. ООО «Гвоздика» заключило контракт с иностранным производителем на сумму 550 000 долларов США (исполняя обязательства по заключенному ранее договору). Комиссионное вознаграждение было удержано из средств, перечисленных комитентом на валютный счет комиссионера в сумме 3500 долларов США (в том числе НДС) – 553 500 долларов США (550 000 + 3 500).
59
Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:
–на дату зачисления иностранной валюты на счет комиссионера (от комитента) – 67 руб./USD;
–на дату перечисления валюты контрагенту – 66,9 руб./USD;
–на дату отражения товаров в бухгалтерском учете комитента –
66,8 руб./USD;
– на дату утверждения комитентом отчета комиссионера –
26,5 руб./USD.
Задача 8
Заключен договор между комитентом и комиссионером. ООО
«Роза» (комитент) поручило ООО «Гвоздика», выступающему в качестве комиссионера, приобрести партию товаров у зарубежного производителя. ООО «Гвоздика» заключило контракт с иностранным производителем на сумму 550 000 долларов США (исполняя обязательства по заключенному ранее договору). Комиссионное вознаграждение в сумме 3500 долларов США. ООО «Гвоздика» удержало свое вознаграждение после утверждения отчета комитентом.
Курсы иностранных валют, установленные Центральным банком РФ:
–на дату зачисления иностранной валюты на счет комиссионера (от комитента) – 67 руб./USD;
–на дату перечисления валюты контрагенту – 66,9 руб./USD;
–на дату отражения товаров в бухгалтерском учете комитента –
66,8 руб./USD;
– на дату утверждения комитентом отчета комиссионера –
26,5 руб./USD.
Задача 9
Заключен договор между комитентом и комиссионером. ООО
«Авто Плюс» (комитент) поручило ООО «Варяг» (комиссионер) приобрести партию товаров у иностранного производителя компании.
ООО «Варяг» заключило контракт с иностранным продавцом на 320 000 долларов США, выполняя обязательства по заключенному
60