Планирование как механизм управления деятельностью Академии стандартизации, метрологии и сертификации. Методическое руководство по планированию направ

Планирование персонала охватывает планирование труда и планирование оплаты труда. Именно поэтому в плане по труду и персоналу (численность) выделяются три раздела:

план по труду; план по численности персонала;

план по заработной плате.

В плане по труду и численности Академии рассчитываются показатели производительности труда (выработка на единицу персонала), определяется трудоемкость оказания услуги и планируемого объема оказания услуг, численность работающих, планируемая величина затрат на содержание персонала Академии и ее структурных подразделений, а также численность высвобождаемых и принимаемых сотрудников, готовятся исходные данные для планирования фонда оплаты труда и фонда заработной платы, средней заработной платы, премиального фонда и др. Все это выполняется как для Академии в целом, так и для соответствующих структурных подразделений.

План по труду и персоналу (рис. 3) разрабатывается на основе плана оказания услуг и его реализации, так как численность персонала жестко связана с объемами реализации оказываемых услуг. В то же время потребность персонала зависит от степени обоснованности применяемых в Академии норм и нормативов времени персональной выработки, качества обслуживания и т.д.

План по труду и численности

Рис. 3

21

Важнейшим параметром, характеризующим эффективность работы сотрудника, является производительность труда. Для оценки уровня производительности труда используются следующие показатели: среднегодовая и среднедневная выработка (оказание объема услуг) одним сотрудником, трудоемкость оказания услуги.

Снижение трудоемкости оказания услуги является важнейшим фактором повышения производительности труда, отсюда и повышения эффективности работы Академии в целом.

В процессе анализа выполнения плана необходимо рассмотреть динамику трудоемкости, выполнение плана по ее снижению, причины изменения.

Итоговым показателем эффективности использования трудовых ресурсов может служить рентабельность персонала, которая определяется как отношение балансовой прибыли к среднегодовой численности персонала, задействованного непосредственно в сфере услуг.

Планирование производительности труда и трудоемкости

Для оценки уровня производительности труда в плановых расчетах применяются три метода: натуральный, трудовой и стоимостной (рис. 4):

Показатели измерения производительности труда

Рис. 4

22

Выработка В рассчитывается по формуле

ВОПЗТ ,

где ОП — объем оказанных услуг в различных единицах по реализованной, валовой, чистой величине оказанной услуги за определенный период времени; ЗТ — затрата труда для данного объема оказываемых услуг, чел.-час.

Годовая (месячная) выработка рассчитывается делением запланированного объема оказанных услуг на плановую среднесписочную численность персонала за планируемый период. Этот показатель определяет выработку одного работающего.

Дневная выработка рассчитывается делением объема оказанных услуг в планируемом периоде (год, квартал, месяц) на количество человеко-дней, которые должны быть отработаны персоналом в данном плановом периоде. Эта выработка характеризует эффективность использования рабочего дня.

Трудоемкость Т рассчитывается по формуле

ЗТ Т ОП ,

где ЗТ — затраты труда во времени (например, в часах); ОП — объем оказанных услуг.

Относительный показатель производительности труда П

П Вп Вф 100 % ,

Вф

где Вп и Вф — выработка на одного работающего плановая и фактическая.

Этот показатель определяет динамику роста или замедления производительности труда (или выработки).

При планировании различают: производственную трудоемкость (т.е. трудоемкость, определяющую непосредственно оказание услуг), трудоемкость обслуживающего персонала (сумму затрат обслуживающих служб), трудоемкость управления, которая определяется как сумма затрат труда в сфере управления Академией (кроме основных и вспомогательных исполнителей).

В трудоемкость управления Академией включаются затраты труда административно-управленческих работников всех категорий инженерно-технического персонала и служащих, младшего

23

обслуживающего персонала, работников пожарно-сторожевой охраны.

Планирование средств на оплату труда

Цель планирования средств на оплату труда — определение оптимального размера фонда заработной платы исходя из результативности хозяйственной деятельности.

При этом решаются следующие задачи: выбор форм и системы оплаты труда;

определение нормируемой величины расходов на оплату труда, включаемых в себестоимость;

расчет величины чистой прибыли, направленной на оплату труда;

расчет средней заработной платы; определение и поддержание на запланированном уровне

соотношения между заработной платой и производительностью (выработкой);

расчет налогов и отчислений от величины фонда заработной платы;

определение стимулов увеличения производительности труда установлением дополнительных оплат и премий.

Планирование средств на оплату труда состоит из фонда оплаты труда (ФОТ), расчета выплат из фонда потребления, которое формируется из чистой прибыли, а также расчета выплат социального характера (пособий, путевок и т.д.). Наибольший удельный вес здесь составляет ФОТ, включаемый в себестоимость оказания услуг.

В состав планового фонда заработной платы входят ФОТ и сумма материальных льгот, включая материальную помощь, выплачиваемую из чистой прибыли.

Следует иметь в виду, что ФОТ имеет две части, постоянную и переменную.

Постоянная часть ФОТ (ФОТпост) не зависит от объема ока-

занных услуг. Переменная часть ФОТ (ФОТпер) зависит от объема оказанных услуг, фактической трудоемкости (фактические трудозатраты), стоимости удельного времени и др.

В общем виде премиальный (планируемый) фонд выглядит так (в относительных единицах):

24

где ЗПс — планируемый фонд основной заработной платы; П — размер премии к основному заработку; П1 — процент премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей планирования.

Основу фонда заработной платы составляет фонд оплаты труда. Кроме него, в фонд заработной платы входят выплаты из фонда потребления, формируемого из чистой прибыли. Именно эти выплаты создают стимулы к труду.

Размеры фонда потребления и направления его использования устанавливаются в финансовом плане Академии. Этот фонд может оставаться в распоряжении руководства Академии для стимулирования работников. Расходы этого фонда определяются сметой.

Планирование оплаты труда заканчивается оценкой Кс соотношения темпов роста заработной платы и производительности труда:

где Jзп — индекс роста заработной платы; Jпт — индекс роста производительности труда. Это соотношение должно быть меньше единицы.

ГЛАВА 5. ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК

В процессе производственно-хозяйственной деятельности Академия затрачивает свои ресурсы. Эти затраты принято называть единовременными или текущими.

Единовременные затраты бывают в форме инвестиций, связанных с расширением объемов учебного процесса, модернизацией, капитальным ремонтом основных фондов, техническим перевооружением, новым строительством.

Текущие затраты связаны непосредственно с оказанием услуг и принимают форму издержек. Основная часть издержек — затраты на проведение и реализацию услуг по обучению. Кроме них, Академия платит налоги, сборы, отчисления, штрафы, неустойки, расходует средства на социальные нужды, а также осуществляет финансирование мероприятий по реализации плана.

25

Сумма всех этих затрат определяет общую сумму издержек за определенный период.

Составной частью издержек Академии является себестоимость оказываемых услуг. Качественно издержки и себестоимость не различаются, так как и те и другие представляют собой текущие затраты.

Однако следует иметь в виду, что количественно себестоимость представляет только часть общих издержек.

Себестоимость оказываемых услуг — это нормированные издержки Академии.

Издержки, не вошедшие в себестоимость оказываемых услуг, компенсируются из прибыли.

Целью планирования издержек (себестоимости) является оптимизация текущих затрат Академии, обеспечивающая необходимые темпы роста прибыли и рентабельности.

При разработке плана издержек необходимо:

иметь анализ стоимостных показателей структурных подразделений непосредственно оказываемых услуг (зарабатывающие структуры);

определить возможность снижения себестоимости; составить калькуляцию себестоимости видов оказываемых

услуг;

определить рентабельность видов оказываемых услуг; создать базу для разработки цены услуги.

Как правило, план по издержкам производства состоит из трех разделов:

снижение себестоимости видов услуг за счет влияния на нее технико-экономических факторов и повышения интенсификации работ;

смета затрат на оказание услуг; калькуляция себестоимости видов услуг.

Исходными данными для разработки плана по издержкам являются:

установленные тактическим планом размеры прибыли, уровень рентабельности, задания по снижению себестоимости оказываемых услуг;

показатели объемов оказания услуг; эффективность по мероприятиям к тактическому плану ин-

новаций;

26

прогрессивные нормы и нормативы тактического плана; прейскурант цен; данные об использовании основных фондов и размеры

амортизационных отчислений;

показатели плана по труду.

Обоснование каждой статьи себестоимости производится с помощью специальной сметы затрат.

При планировании себестоимости в качестве определения смет могут использоваться отдельные разделы плана. На основе смет затрат составляется свод затрат на проведение услуг Академией в целом.

Свод затрат по Академии представляет собой сумму затрат, рассчитанную в сметах структурных подразделений.

Состав затрат, включаемых в плановую себестоимость, определяется отдельно для Академии в зависимости от содержания стратегического и тактического плана.

Плановая смета затрат включает: материальные затраты; расходы на оплату труда; амортизацию основных фондов;

отчисления на социальные нужды; прочие затраты.

«Материальные затраты» отражают стоимость:

приобретаемых покупных материалов, запчастей для ремонта, комплектующих изделий и полуфабрикатов;

работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, проведения испытаний, НИР и ОКР.

«Расходы на оплату труда» отражают выплату заработной платы, стимулирующие и компенсирующие выплаты, систему премирования.

«Амортизация основных фондов» составляет сумму амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов.

«Отчисления на социальные нужды» отражают обязательные отчисления по установленным законодательством нормам.

К «Прочим затратам» относятся:

налоги, сборы и другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды;

27

плата за подготовку кадров; оплата консультационных и аудиторских услуг, услуг свя-

зи, вычислительных центров, банков, связанных с обслуживанием Академии;

командировочные и представительские расходы, а также другие затраты, входящие в себестоимость услуг.

ГЛАВА 6. ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВ

Финансовый план Академии должен отражать объем поступлений и расходование дополнительных средств, фиксирующий баланс доходов и расходов Академии, включая платежи в бюджет на планируемый период.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи:

определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов (прибыль, амортизационные отчисления, расходы и др.);

определяются финансовые взаимоотношения Академии с государственным бюджетом, банками и др.;

определяются потребности Академии в финансовых ресурсах и пропорции их распределения на внутрихозяйственные нужды;

уточняются целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций;

выявляются резервы мощностей, основных фондов и оборотных средств в целях повышения эффективности оказания услуг, их рентабельности, получения прибыли.

Функции бухгалтерии (финансового отдела):

составление проектов финансовых планов с учетом мобилизации всех резервов и рационального использования ресурсов;

участие в составлении плана оказания образовательных услуг Академии в денежном выражении;

определение плановой суммы балансовой прибыли на год (по кварталам) и показателей рентабельности;

составление совместно с ПЭО плановых расчетов различных фондов, образованных из чистой прибыли, и участие в составлении смет их расходования;

28

3.Платежи в бюджет

– налог на прибыль

– налог на доходы

– другие налоги Итого платежей в бюджет …

4.Возможные другие ассигнования (например, кредит и др.)

Анализ финансового положения Академии

Результат анализа:

соблюдение финансовой и отчетной дисциплины; оценка работы Академии и ее структурных подразделений

по выполнению финансового плана;

выявление резервов повышения рентабельности и разработка мер по их использованию;

определение дебиторской и кредиторской задолженности. Этот анализ должен улучшить прогнозирование финансовых

результатов исходя из реальных условий хозяйствования. Следует обратить внимание, что амортизационные отчисле-

ния являются вторым источником финансирования ресурсов Академии. Они предназначены для финансирования затрат, связанных с воспроизводством основных фондов Академии.

Сумма амортизационных отчислений состоит из среднегодовой стоимости в планируемом периоде амортизируемых основных фондов (здания, рабочие машины, оборудование (поверочноиспытательные стенды) и др.) и средних норм амортизационных отчислений по этим группам основных фондов, фактически сложившихся в отчетном году:

Ап СафНа ,

100

где Ап — плановая сумма амортизационных отчислений; На — средняя норма, фактически сложившаяся по отчету за год;

Саф — среднегодовая плановая стоимость амортизационных основных фондов.

Средняя норма амортизации На — есть отношение суммы фактически начисленной амортизации по отчету за предшеству-

ющий год Ааф к фактической среднегодовой стоимости амортизационных основных фондов Саф:

30