Планирование как механизм управления деятельностью Академии стандартизации, метрологии и сертификации. Методическое руководство по планированию направ

Персонал и оплата труда

Этот раздел плана устанавливает потребность в персонале и средствах на оплату труда предприятия.

Впроцессе составления плана по труду и персоналу определяются: общая численность и структура персонала; дополнительная потребность в персонале; источники обеспечения дополнительной потребности; высвобождение лишнего персонала; общая величина фонда оплаты труда; структура фонда оплаты труда.

Издержки производства, прибыль и рентабельность

Вэтом разделе решаются следующие задачи:

составляются плановые калькуляции себестоимости основных видов услуг и смета затрат на реализацию этих услуг по Академии;

выявляются нецелесообразные затраты и разрабатываются меры по их ликвидации;

определяется балансовая прибыль; рассчитывается рентабельность видов услуг;

оценивается влияние на себестоимость, прибыль и рентабельность увеличения затрат на освоение новых видов услуг;

создается база для разработки цен на услуги, оказываемые Академией;

разрабатываются меры по совершенствованию коммерческого расчета и хозрасчетных взаимоотношений между структурными подразделениями Академии.

Данные плана по издержкам, прибыли и рентабельности используются при составлении финансового плана. При этом очень важно отразить в планах по издержкам нормируемых государством расходов (амортизационные отчисления, командировочные и представительские расходы, стоимость форменной одежды и т.д.) полноту отнесения на себестоимость республиканских или местных налогов и сборов, отчислений во внебюджетный фонд.

Инновации

План инноваций охватывает следующие проблемы:

освоение новых и повышение качества видов услуг Академии;

введение прогрессивных технологий в учебные процессы; совершенствование организации оказываемых Академией

услуг, а также труда и управления;

11

определение финансовых взаимоотношений Академии с государственным бюджетом, учреждениями банковской системы, а также вышестоящими организациями.

Финансовый план Академии составляется в виде баланса доходов и расходов, расчетных форм для определения статей баланса.

Назначение оперативных финансовых планов заключается в управлении денежными потоками Академии с целью маневрирования собственными и заемными денежными ресурсами и обеспечения нормальной работы Академии. Тактический план разрабатывается в два этапа.

Первый подготовительный этап начинается за 6–7 месяцев до начала планируемого года. На этом этапе выполняется техникоэкономический анализ деятельности Академии. Разрабатываются прогрессивные нормы и показатели, проводятся маркетинговые исследования, изучаются потребность в услугах Академии, качество и конкурентоспособность наших услуг. На основе полученных данных составляется проект плана и дается обоснование его ключевых позиций.

На втором этапе разрабатывается окончательный вариант плана, в котором рассчитываются все показатели работы Академии, предусмотренные структурой плана.

Планово-экономическая служба Академии рассчитывает контрольные цифры по каждому разделу плана и доводит их до всех структурных подразделений по назначению.

Структурные подразделения составляют проекты отдельных разделов плана. Далее производится взаимная увязка планов, а в случае необходимости их корректировка по ресурсам и срокам выполнения. Таким образом достигается сбалансированность разделов плана.

Проект плана должен быть обсужден на ученом совете Академии.

Вся работа по второму этапу проводится за 1–2 месяца до начала планируемого года.

Примерный организационный план по подготовке тактического плана приведен в таблице:

13

Планирование реализации услуг

Изучение спроса потребителей на конкретные виды оказания услуг служит основой для планирования объема этих услуг.

Основные задачи планирования объема реализации услуг:

определение существующих и перспективных потребностей заказчика;

критическая оценка объема реализации образовательных услуг (оценка риска) Академии;

оценка конкурирующих фирм, оказывающих те же услуги по различным показателям конкурентоспособности;

14

принятие решений об исключении структур Академии (участвующих или не участвующих в учебном процессе) из-за их недостаточной конкурентоспособности или падения рентабельности.

При этом следует:

изучать возможности открытия новых направлений деятельности, оценка их эффективности;

прогнозировать возможные объемы оказания услуг, цен, себестоимости, рентабельности.

Решением этих проблем в Академии (по возможности) должен заниматься отдел маркетинга в рамках формируемой стратегии.

Конъюнктура рынка характеризуется определенным соотношением спроса и предложения на услуги конкретного вида, а также уровнем и соотношением цен.

Для сбора и анализа информации о рынке применяются следующие меры: наблюдение, опрос, эксперимент, моделирование.

Планирование программы оказания услуг (производственная программа)

Программа оказания услуг определяет необходимый объем работ в новом периоде (рис. 1). Этот раздел тесно связан с планом по труду и заработной плате, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности, финансовым планом.

Схема планирования производственной программы

Рис. 1

15

ВАСМС план оказания услуг формируется в денежном выражении.

Основной стоимостной показатель плана — это реализация услуги (валовой доход). Реализованными услугами считаются те, которые оплачены заказчиком в соответствии с хозяйственными договорами.

Товарная продукция включает стоимость запланированных услуг (может быть составлен акт сдачи-приемки работ, еще не оплаченных заказчиком).

Чистая продукция (услуги) характеризует вновь созданную на предприятии стоимость. В нее не входят издержки предприятия на приобретение и оплату инженерного обеспечения, а также амортизационные отчисления, включенные в себестоимость продукции (услуг).

Всостав чистых услуг включаются расходы на оплату труда

сначислениями на заработную плату и прибыль продукции.

Плановый объем чистых услуг Пч рассчитывается по формуле Пч = Пр – МЗ – Оа,

где Пч = ЗП + Пб; Пр — расчетная мощность; Пб — прибыль от

реализации услуг; МЗ — материальные затраты; Оа — амортизационные отчисления; ЗП — заработная плата с начислениями на нее.

Условно-чистая продукция (услуги) Пу в отличие от чистой содержит амортизацию и рассчитывается по формулам

Пу = Пр + МЗ;

Пу = ЗП + Пб + Оа.

Показатели чистой и условно-чистой продукции (услуг) служат для анализа производственной программы, для планирования фонда оплаты труда.

Фактором производства услуг (работ) является производственная мощность (расчетная мощность, возможный суммарный расход). Если производственная мощность Академии больше объема реализации, то имеется небольшое использование мощностей, что в свою очередь приводит к завышенным издержкам.

16

Если же производственная мощность будет меньше объема реализации, то объем реализации не может быть выполнен и необходимо увеличить производственную мощность либо уменьшить объем реализации. Именно эти положения есть основа изменения планов, структуры, кадрового наполнения и т.д.

Тщательная разработка производственного плана может служить основой для разработки производственной программы (программы оказания услуг) на год, квартал, месяц.

Выполнение плана производства анализируется по оценкам выполнения следующих задач:

проверка выполнения плановых работ и оценка реализации объема услуг в стоимостном выражении и в трудовых показателях;

изучение причин, положительно и отрицательно влияющих на выполнение плановых показателей;

разработка мероприятий по использованию резервов, выявленных в ходе реализации плана.

Важную задачу при выполнении производственной программы (плана производства) играет ритмичность производства (в АСМС оказание услуг). Для измерения ритмичности использу-

ется коэффициент ритмичности Кр, который определяется как

где Aпi — плановый выпуск продукции за i-й период в стоимост-

ном выражении; Aфi — фактический выпуск в стоимостном выражении.

Коэффициент аритмичности Кар — обратный коэффициент ритмичности

1

Кар Кр .

Спрос на оказание каких-либо услуг (в Академии услуги по обучению) определяется потребителем этих услуг по двум главным показателям:

Ц — цена, К — качество,

17

СП (спрос) = Ц × К.

Ранее мы в классическом виде говорили, из чего складывается цена услуги. Однако теперь следует сделать дополнение, что существенную роль в изменении цены имеет «уровень качества».

Чем выше уровень качества, тем выше стоимость оказания услуг, в том числе и в области обучения. Поэтому, как правило, анализ выполнения плана заканчивается оценкой качества оказанных услуг.

Разработка показателей качества в образовательном процессе требует отдельного рассмотрения. Эти показатели будут существенно отличаться от показателей качества продукции производства.

Качество вносит существенные изменения в общие показатели выполнения плана. Приняв следующие обозначения:

Ур — выручка за реализацию услуг, Ц1 — цена услуги после изменения качества (подразумевает-

ся, что она стала выше), Ц0 — цена услуги до изменения качества,

Ар — количество реализованных услуг (например, цена договора на число договоров) с улучшенным качеством, получим:

Ур = (Ц1 – Ц0)Ар,

т.е. увеличение дохода за счет улучшения качества услуг.

А прибыль определится как разность между выручкой от реализации услуг и их себестоимостью, т.е.

Ур = [(Ц1 – Ц0)Ар] – [(С1 – С0) Ар],

где Ур — прибыль; С0 и С1 — себестоимость единицы услуги (один договор) до и после изменения качества.

Баланс мощности по оказанию услуг и проект программы (план реализации)

Затем, когда расписаны все мощности Академии, все возможности по ведению учебного процесса и достигнут баланс «с портфелем заказов», дается экономическая оценка проекта плана.

Следует иметь в виду, что с изменением объема оказываемых услуг изменяются совокупные издержки Академии, доход и прибыль. При небольших объемах услуг предприятие, как правило,

18

несет убытки. По мере увеличения объемов оказываемых услуг рост совокупных издержек начинает отставать от роста совокупного дохода и разность между доходом и издержками (прибыль) становится положительной величиной. Затем, по мере уменьшения спроса, рынок меняется (тенденция меняется) и рост издержек начинает опережать рост дохода.

Нулевое значение прибыли достигается при равенстве совокупного дохода и издержек. Такие объемы оказываемых услуг называются критическими (К1 и К2 на рис. 2).

Любой объем реализации услуг, находящийся между линиями правее точки К1, позволяет иметь прибыль, а левее — приносит убытки. То же происходит с К2.

Рис. 2

Издержки

Иизд = Ипер + Ипост,

где Ипер — издержки переменные; Ипост — издержки постоянные.

Поэтому первое, с чего начинается планирование, — определяется, в какой области находятся запланированные объемы. Для этого рассчитывается критический объем.

Эффективность принимаемого плана оценивается также путем определения фондоотдачи (отношение стоимости товарной продукции к среднегодовой стоимости основных производствен-

19

ных фондов) и рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных и оборотных средств).

Рентабельность может быть трех видов.

Рентабельность оказания услуг (окупаемость издержек) рас-

считывается путем отношения валовой Ув или чистой прибыли Уч к сумме затрат по реализованным услугам С:

Рентабельность продаж услуг рассчитывается делением прибыли от реализации услуг на сумму полученной прибыли Вр:

Рентабельность (доходность) капитала определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основного и оборотного капитала.

Уровень рентабельности деятельности Академии зависит от трех основных факторов:

изменения структуры плана (программы); изменения себестоимости; цен реализации.

После всестороннего анализа проект плана утверждается и доводится до структурных подразделений. Структурные подразделения разрабатывают «свои» планы на основе плана (или программы) Академии.

ГЛАВА 4. ПЛАН ПО ТРУДУ И ОПЛАТА ТРУДА

Значение плана по труду определяется прежде всего тем, что затраты на содержание персонала составляют значительную часть издержек Академии. Они определяют цену реализации услуг, оказываемых Академией, и ее основную характеристику — конкурентоспособность.

От качества персонала, его трудоспособности, эффективности работы зависит, насколько предприятие успешно работает в целом.

Процесс формирования плана по труду является частью тактического плана.

20