Структура баланса
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
|
|
|
I. Внеоборотные |
|
III. Капитал и |
|
активы |
|
резервы |
|
II. Оборотные |
|
IV. Долгосрочные |
|
активы |
|
обязательства |
|
|
|
V. Краткосрочные |
|
|
|
обязательства |
|
Валюта баланса |
|
Валюта баланса |
|
|
|
|
|
Левая сторона баланса - актив
(содержит информацию о размещении хозяйственных средств предприятия по составу –что имею?).
Правая сторона баланса - пассив
(отражает источники образования хозяйственных средств – за счет чего имею?).
Равенство итогов (валюты) обеих сторон – главная особенность баланса.
Классификация баланса
По виду
Сальдовый (указывают сальдо на начало и конец)
Оборотный (оборотная ведомость)
По источникам составления
Инвентарный (на основании данных инвентаризации)
Книжный (по данным бухучета)
Генеральный (на основании данных инвентаризации и бухучета)
Баланс-нетто (без статей износа)
Классификация баланса
По времени составления
Вступительный - баланс, отражающий материально-финансовое положение вновь зарегистрированного предприятия (фирмы)
Текущий- баланс на какое-то определенное число (обычно составляют месячный, квартальный и годовой балансы).
Отчетный - квартальный и годовой балансы.Ликвидационный
Предварительный – указывает ожидаемые данные
Требования к балансу
Правдивость (верность) – баланс составляется на основании первичных документов, записей на бухгалтерских счетах, расчетов на бухгалтерских счетах и подтверждается данными инвентаризации.
Реальность – соответствие оценки его статей объективной реальности
Единство баланса – построение на единых принципах учета и оценки
Преемственность баланса – каждый последующий баланс должен вытекать из баланса предыдущего
Типы изменения баланса
1.Увеличение счета в активе и увеличение счета в пассиве (получен товар от поставщика) А+Х=П+Х
2.Уменьшение счета в активе и уменьшение счета в пассиве (оплачен счет поставщикам) А-Х=П-Х
3.Изменения внутри актива (переведены деньги из кассы на расчетный счет) А + Х - Х=П
4.Изменения внутри пассива (взят кредит в банке и оплачен счет поставщикам) А=П+Х-Х
Баланс при этом не меняется
Отражение динамики хозяйственной деятельности производится на счетах бухгалтерского учета.
Счета бухгалтерского учета
Счет - прием группировки однородных хозяйственных средств и процессов, а также отражение хозяйственных операций по этим средствам и процессам.
Виды счетов
Синтетические счетаСубсчетаАналитические счета
Синтетический счет
счет бухгалтерского учета, на котором ведется учет информации о составе и движении хозяйственных средств и источников их формирования в обобщенном виде и едином денежном выражении.
Отражение хозяйственных операций на синтетических счетах называется синтетическим учетом.
Аналитический счет
счет, который детализирует объекты, учитываемые на синтетических счетах.
Например, синтетический счет 41 «Товары»; аналитические счета 41-1-товары в аптеке; 41-2- товары в аптечном пункте.
Итоги записей по синтетическому счету должны совпадать с итогами записей по аналитическим счетам, которые ведутся к этому синтетическому счету.
Отражение хозяйственных операций на аналитических счетах (и субсчетах) называют аналитическим учетом.