nalichny_raschet
.docxОрганизация наличного денежного обращения
Денежные средства могут находиться в виде:
Наличных средств в кассе
Денежных средств на расчетном счете
Порядок организации и учета наличных средств
ФЗ 54 от 22.05.03 «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.
Указание Банка России от 11.03.14 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций ЮЛ и упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП и субъектами малого предпринимательства»
Типовые правила эксплуатации ККТ при осуществлении денежных расчетов с населением (утверждены письмом МФ РФ №104 от 30.08.93)
Кассовые операции – операции с наличными денежными средствами.
Правила проведения кассовых операций
Единый порядок оформления кассовых операций для всех предприятий, установленный Банком России
Ограничение размеров денежных средств в кассе на конец дня
Проведение наличных денежных расчетов с населением с использованием ККТ
Установление предела наличных денежных расчетов между ЮЛ по одному договору (в наст.время -100тыс рублей).
Касса – изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег.
АО как правило ограничивается хранением денег и ценных бумаг в несгораемых металлических шкафах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и опечатываются печатью кассира.
!!!В кассе запрещено хранение ценностей и денег не принадлежащих АО
Обязанности кассира:
Оформляет документы и получает денежные средства в банке
Принимает и выдает наличные денежные средства
Ведет кассовую книгу и составляет кассовую отчетность на основе приходных и расходных документов
Сверяет фактическое наличие денежных средств с остатком по кассовой книге
Кассир:
При приеме на работу должен быть ознакомлен под подписку с правилами ведения кассовых операций
Несет мат. ответ. – договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность денежных средств в кассе и правильность ведения кассовых операций
Обязанность может выполнять главный бухгалтер и другие работники по письменному распоряжению руководителя при условии заключения с лицом договора о полной материальной ответственности.
Ему запрещается передоверять порученную работу другим лицам
Договор можно заключать с 18-ти летними работниками. Договор в 2х экземплярах – один кассиру, другой бухгалтерии. После истечения срока действия договора его хранят в архиве в течении 5 лет
Лимит – максимально возможный остаток наличных денежных средств в кассе на конец рабочего дня.
Устанавливается учреждениями банков всем предприятиям независимо от организационно-правовой формы ежегодно
Для установления лимита остатка наличных денежных средства в кассе предприятие предоставляет в банк документ «Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу».
По предприятию, не предоставившему такой расчет лимит остатка, касса нулевой, а несданная предприятием учреждения наличность в банк – сверхлимитной. (т.е. в конце каждого дня обязана сдавать в банк)
За наличие в кассе денег свыше установленного лимита на аптек накладывают штраф.
Размер штрафа от 40000 до 50000 руб.
Размер штрафа для руководителя аптеки – от 4000 до 5000 руб. (ст.15.1 КоАП РФ)
Хранение в кассах денежных средств сверх лимитов разрешается для оплаты труда, выплат пособий по соц. Страхованию – не более 3х рабочих дней, включая день получения в банке. (для Крайнего севера и аналогичных далях – до 5 дней).
Остаток денежных средств, превышаюших лимит должен быть сдан в конце рабочего дня должен быть сдан:
в кассу банка,
инкассатору,
предприятию связи для перечисления на счет банка (договор).
Ревизия кассы – инвентаризация кассы с полным полистным пересчетов денежной наличности и проверкой всех других ценностей, находящихся в кассе (почтовые, вексельные марки, марки государственной пошлины, путевки, авиабилеты и тд).
Порядок и сроки ее проведения определяет руководитель.
Обязательная инвентаризация в случаях:
Перед составлением годового отчета
При смене кассира
При выявлении факта хищения наличных денег
Если наличные деньги были частично или полностью уничтожены в ЧС
Внезапные ревизии кассы
Для проведения ревизии назначается комиссия, по результатам – Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15). Один экземпляр акта остается в делах бухгалтерии, другой – у кассира.
Выявленные недостачи (если имеются) после представления комиссиии письменного объяснения взыскиваются с кассира, излишки приходуются и перечисляются в бюджет.
Ревизию кассы, могут проводить также учредители предприятия, аудиторские фирмы (в соотв. С договором)
Контроль за соблюдением кассовой дисциплины возложен на банки.
Осуществление наличных денежных расчетов с населением разрешено проводить только с использованием ККМ. – контроль выручки
Требования к ККТ:
Должна быть только тех моделей, которые допущены к использованию на территории РФ и внесены в гос. реестр ККТ
Следует заключить договор на обработку фискальных данных с оператором фискальных данных (ОФД)
Обеспечить подключение кассового терминала к Интернету (договор с Интернет-провайдером)
Подать заявку на регистрацию в налоговом органе по месту нахождения организации
Не позднее 5 дней после получения этих документов налоговая инспекция должна выдать карточку регистрации ККМ
ККМ при необходимости ставят на учет в центре технического обслуживания (ЦТО – тех.обслуживание).
Новый порядок применения ККТ с 1.07.18 ФЗ №54
ККТ формирует фискальные документы: чеки, бланки строгой отчетности (БСО), отчеты об открытии и закрытии смены
Передает все фискальные документы в налоговую через оператора фискальных данных (ОФД)
Записывает и хранит информацию в фискальном накопителе (ФН)
Печатает чеки и БСО с новой номенклатурой реквизитов:
Наименование и количество товара, QR -код, подробная информация об организации или ИП
Электронный чек отправляет по электронной почте или СМС потребителю
Оператор фискальных данных – организация на территории РФ и получившая разрешение на обработку фискальных данных.
Фискальные данные – сведения о расчетах, сведения об организации или ИП, осуществляющих расчеты, о ККТ, применяемой при осуществлении расчетов, и иные сведения, сформированные ККТ.
Новый порядок применения ККТ:
Предусматривает оснащение ККТ фискальными накопителями (ФН), которые заменили электронную контрольную ленту (ЭКЛЗ), устанавливаемую на ККТ предыдущего поколения.
ФН позволяют хранить данные о расчетах и являются криптографическим (шифровальным) средством. Криптографически преображаемая информация обладает повышенной степенью защиты с сохранением повышенной секретности.
Фискальные документы, перед отправкой в налоговые органы с помощью ФН подписываются ключом фискального признака – аналогом усиленной электронной подписи.
Фискальный накопитель (ФН) – устройство для записи и хранения информации о расчетах, которые проводятся на ККТ. Все разрешенные для использования ФН внесены в реестр ФН федеральной налоговой службы (ФНС).
ККТ- электронные ВМ, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях
Формирующие фискальные документы
Обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через операторы фискальных данных (ОФД).
Обеспечивающие печать фиск. Док. На бумажных носителях.
Виды ККМ:
Автономные
Пассивные системные
Активные системные
Фискальный регистратор
Автономные контрольно-кассовые машины
Устанавливают в мелких торговых точках с небольшим товарооборотом
Они не имеют никаких доп. Функций; не обеспечивают учет товаров и возможности подключения различного торгового оборудования
К автономным относятся и портативные ККМ, имеющие возможность работы без постоянного подключения к электросети.
Пассивная системная ККМ – имеющая возможность работать в компьютерно-кассовой системе, но не имеющая возможности управлять этой системой. Может использоваться и как автономная.
Активная системная ККМ
Это кассовая машина, имеющая возможность работать в ККС, управляя этой системой
Может использоваться как пассивная или автономная
К активной – POS – терминал. Он может быть со встроенным сканером.
Кассовая программа позволяет предоставлять информации. В удобном для кассира виде, что значительно снижает количество ошибочно пробитых чеков и ускоряет процесс обслуживание покупателей.
Можно к POS подключать сканер штрихкодов, электронные веcы и другое оборудование
Внутренняя память у операционной персональной системы позволяет хранить данные больших размеров товаров, цен, справочников ЛП.
При необходимости POS терминал может быть оборудован сетевой платой, что упрощает создание сети, связывающей между собой кассовые аппараты торговой системы.
Фискальные регистратор – устройство, выполняющее необходимые кассовые операции:
Регистрирует информацию в ФН, передает данные оператору фискальных данных и отличается быстрой печатью чеков, в отличие от кассовых аппаратов. Позволяет корректировать изменения в базе данных во время работы.
Основное отличие от других кассовых аппаратов – вся основная работа по оформлению продаж товаров ведется на компухтере.
Как работает онлайн-касса
Когда открывается смена, ККТ отправляет ОФД отчет
Во время оплаты каждый чек отправляется ОФД
После отправки чека касса принимает подтверждение о том, что чек пришел, если нет интернета и чек не дошел – техника оповещает об этом операциониста и отправляет чек снова
Если покупатель предоставил номер телефона или e-mail – то получает электронный чек + печатный чек
В конце смены касса печатает отчет. В нем можно увидеть сколько отправлено чеков, сколько документов не дошло и все ли в порядке с соединением. Электронная копия отчета отправляется ОФД.
Кассовый чек – документ, напечатанный ККМ и подтверждающий прием наличных денежных средств от физ. Лица. (содержит кью-ар код).
Обязательные реквизиты кассового чека:
Наименование документа
Порядковый номер за смену
Дата, время и место осуществления расчета
Наименование ЮЛ тли ФИО ИП – пользователей кассового аппарата и их ИНН
Применяемая при расчете система налогообложения
Признак расчета (приход средств, возврат средств)
Наименование товаров, работ, услуг
Сумма расчета с отдельным указанием ставок и сумм НДС по этим ставкам
Форма расчета (наличные/ электронные средства платежа), а также сумма оплаты
Должность и фамилия лица, осуществившего расчет с покупателем
Регистрационный номер ККТ
Заводской номер экземпляра модели ФН
Фискальный признак документа
Адрес интернет-сайта уполномоченного органа, на котором может быть осуществлена проверка факта записи этого расчета и подлинности фискального признака
Абонентский номер либо адрес электр. Почти покупателя (клиента) в случае передачи ему кассового чека
Адрес эл.почты отправителя кассового чека
Порядковый номер фискального документа
Номер смены
Фискальный признак сообщения в ОФД
QR код, по которому покупатель может проверить легальность осуществляемой покупки. В коде информация о реквизитах проверки кассового чека.
Фискальный признак документа (ФП) – формируется фискальным накопителем на основании данных, введенных при регистрации:
ИНН пользователя
Дата и время регистрации
Регистрационный номер ККТ
Порядковый номер фискального документа
Заводской номер ККТ
ИНН ОФД
Кассир-операционист
К работе на кассовой машине допускаются лица, освоившие правила по эксплуатации кассовых машин в объеме технического минимума и изучившие типовые правила
С лицами, допущенными к работе, заключается договор о материальной ответственности
В аптечных предприятиях ККМ установлены на рабочем месте провизора и фармацевта, которые совмещают обязанности кассира-операциониста
Для начала работы с кассовым аппаратом кассиру руководителем выдаются:
Ключи от ККТ и от денежного ящика
Разменные монеты и купюры в количестве, необходимом для расчетов с покупателями
Принадлежности для работы и обслуживания машины
Для учета денег, выданных кассиром из кассы организации кассирам-операционистам, а также учета возврата наличных денег используется Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.
Перед началом работы кассиру формируется Отчет об открытии смены.
Кассовый чек не может быть выдан после чем через 4 часа с момента формирования отчета об открытии смены
А при корректировке расчётов формируется кассовый чек коррекции после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены
При необходимости, следует дать указание кассиру о мерах по предупреждению подделки чеков (шифровка чеков, определенный цвет используемой чековой ленты, предельная сумма чека и т.п.)
Порядок действий кассира при работе с онлайн кассой
Должен получить все необходимое для работы (ключи от ККТ, разменные деньги, расходники
Формирует отчет об открытии смены
В течении смены принимает оплату и пробивает кассовые чеки. Смена не может длиться более 24 чаcов, иначе
Очередность действий кассира-операциониста при покупке
Определить общую сумму покупки и назвать ее покупателю
Четко назвать сумму полученных денег от покупателя и положить их отдельно на виду
Напечать чек
Назвать сумму причитающейся сдачи и выдать ее покупателю вместе с чеком (бум и мелочь одновременно)
Выдать товар
Кассиру операционисту запрещается
Снимать кассу без разрешения администрации
Не выдавать кассовый чек
Допускать посторонних лиц к кассовой машине кроме рук и бухг и с их разрешения техн. специалиста и контролирующее лицо для проверки кассы
Покидать рабочее место без уведомлени администрации, не отключив машину, не закрыв ее на ключ. В случае необходимости покинуть рабочее мсто – все ключи должны быть у кассира
Самостоятельно вносить изменния в программу рабрты кассового терминала
Иметь в кассе наличнве деньги и деньги не учтенные через ККМ (кроме разменных, выданных перед началом работы).
Кассир имеет право:
В течении смены по указанию руководителя изменять шифр, применять штампы и оттиски
Получать распечатки по кассовой машине
Окончание работы с ККТ
При закрытии предприятия или если приезжает инкассатор :
Составить кассовый отчет
Подготовить выручку
Сдать выручку и документы, и отчеты старшему кассиру, или инкассатору.
Штрафные санкции за продажу товаров без применения ККМ
Административный штраф
На должностных лиц в размере ¼ или ½ размера суммы расчета, осуще. Без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб
На ЮЛ от ¾ до одного размера суммы расчета, осущ. С исп. Наличных ден средств и ЭВ платежа без применения ККТ, но не менее 30 тыс.руб
Кассовые операции
Приходные – связанные с получением предприятием наличных денежных средств
Расходные – связанные с расходованием предприятем наличных денежных средств
Оформляются первичными документами- приходные и расходные кассовые ордера.
Приходные кассовые операции
Поступление в кассу выручки от реализации аптекой и прикрепленной к аптеке мелкорозничной сетью товаров за наличный расчет
Возврат в кассу подотчетными лицами неиспользованных остатков сумм, выданных под отчет (на командировочные расходы, для хоз. нужд)
Поступление сумм в погашение недостач, выявленных в результате инвентаризации
Возврат работником предприятия ранее выданной ссуды (на покупку, строительство, ремонт жилья; приобретение предметов обихода
И Др операции поступления денег
Расходные кассовые операции
Сдача выручки, полученной аптекой от реализации товаров за наличный расчет в банк
Выплата ЗП, пособий (оплата листка нетрудоспособности)
Выдача денег под отчет (на хозяйственные нужды, на командировку)
Расчет наличными с ЮЛ в пределах установленного лимита (100 тыс руб.
Правила оформления приходных КО1 и расходных КО2 ордеров.
Наличие предоставленного в бухг, а после проверки приложенного к ордеру юридичекого основания, т.е. первичного документа
Заполнение кассовых ордеров без помарок и подчисток, так как в кассовых документах исправления не допускаются
Все кассовые ордера подписываются главным бухгалтером, а расходные – еще и руководителем
Кассовые ордера нумеруются с начала года раздельно приходные и расходные
Регистрируются бухгалтеров в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров
Приходные и расходные кассовые ордера действительны только в день их составления
Первичные приходные документы:
Поступление выручки от реализации товаров аптекой и мелкорозн сетью |
Справка-заявление о принятии выручки |
Возврат неиспользованных подотчетных сумм |
Авансовый отчет |
Погашение недостач по результатам инвентаризации |
Акт результатов инвентаризации и выписка из протокола собрания |
Возврат работником ранее выданной ссуды |
Договор с раотником о предоставлении ссуды |
Получение денег из банка |
Чек банка |
Сдача выручки а) в банк Б) инкассатору |
А. объявление на взнос наличнвми (объвл.на взнос, ордер, квитанцию) Б. Комплект документов, препроводительная ведмомсть, накладная |
Расходные кассовые операции
Выплата зп, пособий |
Расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость |
Выдача денег под отчет |
Заявление о выдачи наличных денег |
Кассовая книга
Все поступления и выдачи наличных денег кассир учитывает в кассовой книге форма 9.7
Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть прошнурована, пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью на последней странице, где делается запись: «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __листов» Количество листов заверяется подписью руководителя, гл. бухгалтером и печатью АО.
Книгу заводят на один календарный год. На одном листе отражают операции по приходу и расходу наличных денег за один день
Каждый лист кассовой книги состоит из двух одинаковых частей, разделенных линией отреза
В конце дня заполненный лист кассовой книги подписывают кассир и бухгалтер, а отрывной лист, заполненный под копирку отрезают
Документы, по которым получены деньги (ПКО и РКО, платежные ведомости), подшивают по порядку вместе с отрывным листом кассовой книги (отчетом кассира) и передаются в бухгалтерию под расписку бухгалтера.
Бухгалтерский учет приходных кассовых операций
Получение выручки от покупателей
При розничной продаже Д50/1 – К 90/1
При оптовой продаже Д50/1-К62
Возврат подотчетных сумм Д50/11-К71
Поступление из банка Д50/1 – К51
Оприходование излишка денежной наличности Д50/1 –
Бухгалтерский учет расходных кассовых операций
Выдача под отчет Д71-К50/1
Выдача зп Д70-К50/1
Сдача выручки в банк Д60-К50/1
Оплата поставщикам д60-К50/1
Выдача займа работнику Д73-К50/1
Расчеты с использованием пластиковых карт
Банковская карта - средство для составления расчетных и иных документов, подлежащих оплате за счет клиента.
Эмиссия банковских карт- деятельность по выпуску банковских карт, открытию счетов т расчетно-кассовому обслуживанию клиентов при совершении операций с использованием этих карт.
Эмитент- кредитная организация, осуществляющая эмиссию.
Выдача банковских карт осуществляется га основании договора между клиентом и эмитентом.
Эквайринг - деятельность, включающая осуществление расчетов с использованием пластиковых карт и операций по выдаче наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющихся клиентами данной кредитной организации.
Эквайер- кредитная организация осуществляющая эквайринг.
Типы пластиковых карт:
Для физических лиц
Расчетная карта
Кредитная карта
Для юридических лиц
Расчетная корпоративная карта
Кредитная корпоративная карта