41. Криминологическая характеристика налоговой преступности.

Налоговая преступность понимается как совокупность преступлений, объектом которых являются охраняемые уголовным законом отношения по поводу взимания налогов и сборов, а также осуществления контроля за своевременностью и полнотой их уплаты.

Налоговые преступления, как и другие преступления, совершаемые в экономической сфере, характеризуются исключительно высокой латентностью. По прогнозам аналитиков основная часть преступлений пока не выявляется, а количество возбуждаемых по фактам нарушения налогового законодательства уголовных дел может возрасти до 15 тыс. и более в год. Тем не менее судить об истинном состоянии налоговой преступности можно при помощи методов экономико-правового анализа, основывающихся на использовании различной экономической информации.

О реальных масштабах налоговой преступности в той или иной степени свидетельствуют следующие показатели: значительный разрыв между официальными и реальными доходами населения; очевидная разность между расходами на потребление отдельных граждан (приобретение в больших объемах валютных ценностей, недвижимости, автомобилей, предметов обстановки и дорогостоящих услуг) и декларируемыми ими доходами; скрытая занятость населения (наличие значительного числа работающих на предприятиях, не зарегистрированных в налоговых органах или осуществляющих незаконную предпринимательскую деятельность); рост объема денежной наличности, находящейся во вне-банковском обороте (использование "черной" наличности в расчетах с другими предприятиями, при оплате труда); обострение кризиса неплатежей, заключающееся в неспособности или нежелании организаций рассчитываться деньгами с другими хозяйствующими субъектами в рамках коммерческой деятельности (преобладание бартерных операций, использование в расчетах векселей и иных ценных бумаг), а также с бюджетом (зачеты, натуральная уплата); снижение собираемости налогов, отмечаемое даже в период ожидания сезонного роста поступлений налогов в бюджет; значительное увеличение из года в год размера бюджетной недоимки; повышение объемов капиталов, незаконно вывозимых за рубеж (открытие счетов в зарубежных банках, приобретение компаний и ценных бумаг за рубежом).

Налоговая преступность – проблема, взаимосвязанная с теневой экономикой и легализацией преступных доходов, незаконным вывозом капитала за рубеж. Она является составной частью более общего явления "организованная экономическая преступность" в ее широком понимании.

Основными каналами ухода в тень наиболее крупных капиталов являются: внебанковский оборот наличных денежных средств; использование параллельных коммерческих структур; ведение финансово-хозяйственной деятельности без регистрации в налоговых органах, а также с использованием фальшивых реквизитов и печатей или без представления отчетных балансов в налоговые органы; сокрытие за рубежом и незаконное использование доходов от внешнеэкономической деятельности.

Определяющим фактором следует признать корыстную мотивацию. Лица, совершившие налоговые преступления, в большинстве своем характеризуются завышенным уровнем материальных притязаний, стремлением к приобретению объектов недвижимости, предметов роскоши и т. п. Уклонение от уплаты налогов ими рассматривается как один из главных способов достижения указанных целей.

Однако имели место факты, когда усматривается иная личная заинтересованность, выражающаяся в стремлении улучшить финансовое состояние своего предприятия, получить средства для модернизации производственного оборудования, погашения кредитов и увеличения оборотных средств.