2.Анализ выручки, дохода, расходов, затрат и финансовых результатов

Ответ Ответ Отчет о прибылях и убытках дает представление о доходах, расходах и финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Он составляется по итогам каждого квартала (месяца) отчетного года нарастающим итогом и входит в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Значение отчета о прибылях и убытках определяется ролью прибыли как показателя оценки эффективности хозяйственной деятельности коммерческой организации и источника финансирования расширенного воспроизводства. На формирование прибыли оказывают воздействие производственные и финансовые факторы, структура доходов и расходов, а также содержание учетной политики в области ведения бухгалтерского учета и налогообложения. Показатели финансовых результатов хозяйственной деятельности организации отражают компетентность руководства и качество управленческих решений. Поэтому отчет о прибылях и убытках в современной аналитической практике рассматривается как источник информации об уровне экономической эффективности хозяйственной деятельности организации, используется для выявления и анализа тенденций формирования финансовых результатов и оценки управленческих решений в отчетном периоде.

Четкое представление о характере доходов и расходов дает возможность правильно оценивать их структуру и динамику, способность организации генерировать доходы и контролировать расходы, а также позволяет увязывать выводы об изменениях в финансовом состоянии организации с оценкой финансового результата.

Оценка динамики показателей обеспечивается сравнением данных, которые приводятся как минимум за два сопоставимых периода – отчетный и предыдущий.

Доходы по обычным видам деятельности могут быть расшифрованы по видам деятельности, а расходы приведены соответственно структуре доходов, что позволяет оценить тенденции формирования валовой прибыли. В качестве прочих также могут быть отражены и чрезвычайные доходы и расходы, если они имели место в отчетном году. Эта информация соответствующим образом показывается в отчете о прибылях и убытках на основе соблюдения правил ведения учета хозяйственных операций по формированию финансовых результатов.

Объектом анализа являются все стадии формирования финансовых результатов. При проведении анализа финансовых результатов разные группы пользователей преследуют разные цели.

Чистая (нераспределенная) прибыль отчетного года увеличивает, убыток - уменьшает капитал организации. В следующем году за отчетным чистая прибыль распределяется на реинвестируемую часть и дивиденд. Определение оптимальных пропорций распределения чистой прибыли является содержанием дивидендной политики, которая представляет собой важный инструмент финансового менеджмента не только в акционерных обществах, но в компаниях другой организационно-правовой формы, где уставный капитал разделен на доли, а доходы собственнику выплачиваются на вложенный капитал в зависимости от его доли в капитале. В определенных случаях чистая прибыль, кроме того, направляется на формирование капитальных резервов.

Нераспределенная прибыль становится практически постоянной

Величина и динамика статей доходов и расходов, так или иначе, является результатом управленческих решений. Соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности, определяющее значение прибыли от продаж, отражает эффективность маркетинговой и производственной деятельности. Влияние на объем продаж сомнительной дебиторской задолженности можно связать не только с потерей прибыли, но и с недостатками в финансовом управлении. Необоснованный рост затрат и, как следствие, увеличение потребности в оборотном капитале, чрезмерный рост краткосрочных обязательств говорит о несбалансированности производственных и финансовых планов. Отсутствие доходов от финансовых вложений при их значительной величине в бухгалтерском балансе может свидетельствовать об отсутствии продуманной инвестиционной политики, а существенное снижение чистой прибыли за счет расходов по обслуживанию

долга – о нерациональной структуре источников финансирования хозяйственной деятельности

Анализ качества чистой прибыли может быть выполнен на основе группировки факторов, влияющих на ее формирование по следующим направлениям:

анализ бухгалтерской учетной политики и оценка роли бухгалтерских методов в формировании чистой прибыли;

анализ и оценка роли маркетинговых и производственных факторов формирования прибыли от продаж, стабильности прибыли от продаж как главного элемента общей суммы прибыли;

анализ и оценка состава и структуры прочих доходов, характера их формирования;

анализ и оценка налоговой учетной политики и влияния налоговых платежей на чистую прибыль.

К числу финансовых коэффициентов, рассчитываемых на основе отчета о прибылях и убытках, относятся:

рентабельность продаж – прибыль от продаж/выручка от продажи;

рентабельность продаж – прибыль до налогообложения/выручка от продажи;

рентабельность продаж – чистая прибыль/выручка от продажи;

коэффициент валовой прибыли – валовая прибыль/ выручка от продажи;

доля затрат в выручке – расходы по обычным видам деятельности/выручка от продажи;

коэффициент валовой прибыли – валовая прибыль/ выручка от продажи.

Анализ отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета и начинается с выручки как дохода по обычным видам деятельности и соответствующим ей расходов – себестоимости проданной продукции. Внимание уделяется динамике этих показателей.

Цель такого анализа - выявление тенденций формирования показателей финансовых результатов. Негативные изменения связаны с преобладающим темпом роста расходов по обычным видам деятельности по сравнению с темпами роста соответствующих доходов. В этом случае имеют место потери прибыли вследствие относительного увеличения себестоимости, коммерческих и управленческих расходов.

Билет 20