46. Оформление кассовых операций.

Формы первич. док-ции по учету кассовых операций: ПКО, РКО, Журнал регистрации приходных и расх. Кассов. док-тов, Кассов. книга, Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Для обобщения инф-ции по движению налич. ден. ср-в на пред-тии служит ЖО№1, ведомость №1. Для оформления поступл. налич. денег в кассу примен. ПКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. гл.бух. Квитанция к ПКО подпис. гл.бух. и кассиром, заверяется печатью (штампом кассира) и регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. Кассов. док-тов. В ПКО и квитанции к нему: по строке «Основание» указ-ся содержание хоз. операции; по строке «В том числе» - сумма НДС, кот. записыв-ся цифрами, если не облаг-ся налогом, то делается запись «Без налога (НДС)»; по строке «Приложение» перечисл-ся прилагаемые первич. док-ты с указ. № и дат составления; в графе «Кредит, код структур. подразделения» указ-ся код стр-го подраздел-я, на кот. приходуются ден. ср-ва. Для оформления выдачи налич. денег из кассы примен. РКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. руковод. орг-ции и гл.бух. , регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. кассов. док-ов. Если на прилагаемых к РКО док-ах имеется надпись руководителя орг-ции, подпись его на РКО необязательна. Расписка в получении денег м.б. сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы (рублей – прописью, копеек – цифрами). При получ. денег платежной (расчетно-платеж.) ведомости сумма прописью не указ-ся. В РКО по строке «Основание» указ-ся содержание хоз. Операции; по строке «Приложение» перечисл-ся прилагаемые первичные и др. док-ты с указанием их № и дат составления. Выдача денег осущ-ся только лицу, указ-му в РКО. Если выдача денег осущ. по доверенности, то после после ФИО получателя в РКО указ-ся ФИО лица, кот. доверено получ. денег. Если выдача денег доверен. лицу осущ. по ведомости, то перед распиской в получ. денег кассир делает запись: «По доверенности». В ПКО и РКО исправления не допускаются. На основании ПКО, РКО и др. первичных док-ов заполняется кассовая книга (КК). Она д.б. пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на послед. странице, где делается запись «В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов» - заверяется подписями руковод-ля орг-ции и гл.бух. Кажд. лист КК сост. Из 2-х равных частей, 1-ый экземпляр остается в КК, 2-ой (отрывной) – служит отчетом кассира. Для учета денег, выданных кассиром др. кассирам или доверен. лицу, а также учета возврата налич. денег примен-ся Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Для обобщения инф-ции по движению налич. ден. ср-в служит ЖО №1 – это сводный док-т, кот. содержит аналитич. инф-цию по движению наличности за кажд. день. По каждому дню сводятся суммы по движению по бух. счетам. ЖО№1 составл-ся по кредиту сч.50. Обороты по Д-ту сч.50 контролируются ведомостью №1. Для Учет налич. ден. ср-в ведется на счете 50 «Касса», по Д-ту отраж. поступл. ден. ср-в, по К-ту – выдача ден. ср-в.

47. Порядок ведения записей в кассовой книге.

Все поступления наличных денег в кассу должны фиксировантся в кассовой книге. Кассовая книга ведется организацией ежедневно в унифицированной форме № КО-4, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88). Записи в кассовую книгу должны производиться сразу же после совершения любой операции с наличными денежными средствами на основании первичных учетных документов.

Отсутствие и ненадлежащее оформление кассовой книги и/или неоформление приходных кассовых ордеров по форме N КО-1, утвержденной вышеуказанным Постановлением Госкомстата России, являются нарушениями действующего Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22.09.1993 N 40.

Основные бухгалтерские проводки по учет кассовых операций.

Синтетический учет поступления и выдачи денег ведется на активном балансовом счете 50 «Касса».

Сальдо по счету 50 «Касса» показывает остаток наличных денег в кассе на начало месяца. Оборот по дебету - поступление денег с расчетного счета, оплату наличными за реализацию продукции, сдачу неиспользованной части подотчетной суммы и т. д. Оборот по кредиту - расходование наличных денег.

Д 50 - Поступление наличных денег с расчетного счета

К 51

Д 50 - Оплата наличными за реализованную продукцию

К 46

Д 50 - Сдача неиспользованных денежных средств подотчетными лицами

К 71

Д 50 - Погашение задолженности по недостачам, растратам, хищениям

К 73/3

Д 70 - Выдача заработной платы, пособий

К 50

Д 71 - Выдача денег под отчет

К 50

Д 10 - Оплата наличными за поступившие материалы

К 50

Д 51 - Сдача наличных денег на расчетный счет

К 50