- •Тема 10 – «бюджетное право и бюджетное устройство в российской федерации»
- •Понятие бюджета, его роль и структура доходов в условиях рыночных отношений
- •2. Принципы бюджетной системы Российской Федерации
- •3. Бюджетное устройство Российской Федерации
- •4. Бюджетное право
- •5. Бюджетный процесс
- •6. Исполнение бюджетов
- •Литература:
- •Нормативная литература:
Тема 10 – «бюджетное право и бюджетное устройство в российской федерации»
1. Понятие бюджета, его роль и структура доходов в условиях рыночных отношений.
2. Принципы бюджетной системы РФ.
3. Бюджетное устройство Российской Федерации.
4. Бюджетное право.
5. Бюджетный процесс.
6. Исполнение бюджетов.
Понятие бюджета, его роль и структура доходов в условиях рыночных отношений
Центральное место в финансовой системе РФ, как и любой другой страны, занимает бюджетная система, которая основана на экономических и юридических нормах; она представляет собой совокупность всех бюджетов страны, имеющих между собой установленные законом взаимоотношения.
После августовских событий 1991 года и образования в декабре 1991 г. Союза Независимых Государств Российская Федерация приняла 10 октября 1991 №1735-1 (в ред. от 31 07.95 №118-ФЗ) Закон «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» и Бюджетный кодекс РФ от 3.07.9^ г. №145-ФЗ.
В ст. 1 Закона дано определение, что «бюджет представляет собой форму образования и расходования денежных средств для обеспечения функции органов государственной власти», и соответственно в Бюджетном кодексе (ст. 6) записано: «Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления».
Финансовые отношения, складывающиеся у государства с предприятиями, организациями, учреждениями и населением, называются бюджетными.
Специфика этих отношений состоит в следующем:
они возникают в распределительном процессе, который ведется от лица государства (органов власти);
они связаны с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенных для удовлетворения общегосударственных потребностей.
Бюджетным отношениям присущ объективный характер, они являются экономической категорией объективно обусловленных распределительных отношений любой экономической формации.
Государственный бюджет это совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию бюджетного фонда страны. С другой стороны, государственный бюджет это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами на почве перераспределения национального дохода в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.
Госбюджет всегда являлся важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью государство регулирует, перераспределяет и контролирует все финансы страны.
Бюджетный механизм это совокупность конкретных форм бюджетных отношений, специфических методов (способов) мобилизации и использования бюджетных ресурсов.
Бюджетное законодательство РФ состоит из Бюджетного кодекса РФ (БК РФ) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий год, законов субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год, нормативных правовых актов представительных органов власти местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год и иных федеральных законов, законов субъектов РФ и нормативных правовых актов представительных органов власти местного самоуправления.
К правоотношениям, регулируемым Бюджетным кодексом РФ, относятся:
отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов, в процессе осуществления государственных и муниципальных заимствований, а также регулирования государственного и муниципального долга;
отношения, возникающие между субъектами бюджетных правоотношений в процессе составления и рассмотрения проектов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, в процессе утверждения и исполнения бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, а также контроля за их исполнением;
отношения, устанавливающие правовой статус участников бюджетного процесса, правовые основы порядка и условия привлечения к ответственности за нарушение бюджетного законодательства РФ.
Бюджетная система РФ состоит, как уже отмечалось, из бюджетов трех уровней:
первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;
второй уровень - бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;
третий уровень - местные бюджеты.
В соответствии с Законом бюджеты нижестоящих органов власти и самоуправления являются автономными и не входят в бюджеты вышестоящих уровней.
Правовой аспект бюджетов заключается в том, что федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов - в форме законов субъектов РФ, а местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме правовых актов представительных органов власти местного самоуправления, либо в порядке, установленном уставами муниципальных образований.
Ежегодно утверждаемые бюджеты всех уровней действуют с 1 января по 31 декабря текущего года.
РФ имеет федеральный консолидированный бюджет, который объединяет только части бюджетных ресурсов субъектов федерации, входящих в состав России.
Федеральный бюджет и консолидированные средства бюджетов субъектов РФ и составляют консолидированный бюджет РФ.
Самостоятельной частью бюджетной системы России являются местные бюджеты. Если раньше в СССР местные бюджеты в государственном бюджете составляли 15-16%, то сейчас в ведение местных органов власти передано финансирование здравоохранения, просвещения, сети социально-культурных, спортивных учреждений. За счет местных бюджетов сейчас обеспечивается финансирование более 80% бюджетных расходов на здравоохранение, более 60% расходов на образование.
Наряду с понятием «консолидированный бюджет», законодательство вводит другое понятие - «минимальный бюджет».
Минимальный бюджет - это расчетный объем доходов консолидированного бюджета нижестоящего территориального уровня (района, города, края и т.д.), покрывающий минимально необходимые расходы, гарантированные соответствующими вышестоящими органами власти.
Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта РФ.
Целевой бюджетный фонд - это фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства этого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие его назначению.
Республиканский (федеральный) бюджет РФ, бюджеты субъектов федерации, а также местные (городские, районные и т.д.) являются самостоятельными. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования и расходования.
Основными видами доходов бюджетов являются налоговые и неналоговые доходы.
В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. А именно: НДС, акцизы, ввозные и вывозные таможенные пошлины, налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц и т.д.
Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается при подсчете доходов соответствующего бюджета.
К неналоговым доходам относятся следующие:
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
доходы от продажи или иного небезвозмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами власти местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов власти местного самоуправления;
средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;
иные неналоговые доходы.
Подробнее остановимся на доходах среднего бюджетного звена - бюджетов субъектов федерации.
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. Также в доходы бюджетов субъектов РФ полностью поступают доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. Иные неналоговые доходы поступают в бюджеты субъектов РФ в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов РФ.
К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:
собственные налоговые доходы бюджетов субъектов федерации от региональных налогов и сборов, перечень и ставки которых определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции их разграничения на постоянной основе и распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами определяются законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»;
отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам. Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии со статьями 41-46 БК РФ, в том числе за счет части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ.
Самостоятельность бюджетов не исключает их централизованного характера в рамках соответствующей территории и использования их доходов в целях обеспечения четкого выполнения функций органов власти.
Для бюджета, как основного плана, характерны следующие признаки:
во-первых, бюджет является универсальным финансовым планом в том смысле, что его показатели охватывают практически все области и сферы экономического и социального развития страны, региона, города;
во-вторых, бюджет по отношению к другим финансовым планам является координирующим.
Бюджет в правовом отношении является основным финансовым планом образования, распределения и использования централизованного денежного фонда соответствующей территории, утверждаемым соответствующими представительными органами государственной или местной власти.
Независимо от уровня формирования бюджет (и государственный, и местный) можно рассматривать в трех аспектах:
• в правовом отношении;
• в экономическом отношении;
• в организационном отношении.
Бюджет в экономическом отношении представляет собой систему экономических (денежных) отношений, возникновение и реализация которых связана с формированием, распределением и использованием бюджетных фондов разного уровня.
Бюджет в организационном отношении представляет собой фонд денежных средств в масштабах определенного государственного или административно-территориального образования, который находится в распоряжении соответствующих органов государственной власти. Материальное наполнение бюджета подвижно, так как постоянно меняется финансирование тех или иных мероприятий из бюджета.
Однако сущность бюджета, несмотря на рассмотренные три аспекта, всегда проявляется в тех общественных отношениях, которые связаны с концентрацией и использованием денежных фондов соответствующего уровня. Средством оформления бюджета в качестве юридического (правового) акта выступает либо закон, либо решение соответствующего представительного органа государственной или местной власти. Правда, стоит отметить, что юридический акт о бюджете не совпадает с самим бюджетом во всех нюансах и деталях. Например, закон РФ о федеральном бюджете Российской Федерации не совпадает в полном объеме с самим федеральным бюджетом, так как в законе отражены основные показатели бюджета.
Законодательство РФ предусматривает возможность введения чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования бюджетных средств (ст. 25 Закона). Основанием для введения чрезвычайного бюджета является введение чрезвычайного положения в РФ. В случае увеличения дефицита бюджета до размеров, не покрываемых путем размещения государственных ценных бумаг, вводится режим чрезвычайного расходования средств. Введение чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования средств регламентируется специальным законом. В рамках чрезвычайного бюджета и режима чрезвычайного расходования средств финансирование производится в режиме секвестра.