1) По признаку обязательности:

■ страховые обязательные платежи:

— страховые взносы,

— недоимки, штрафы и пени,

■ доходы, носящие необязательный характер:

— средства федерального бюджета и бюджетов субъектов федерации

— доходы от размещения средств фондов,

■ безвозмездные поступления, другие доходы;

2) По методам (способам) аккумуляции:

■ неналоговые доходы (страховые взносы, недоимки, штрафы и пени, доходы от размещения средств фондов, безвозмездные поступления, межбюджетные трансферты, прочие поступле­ния).

В целом по внебюджетным фондам основными направлениями расходования средств являются:

1) расходы на осуществление уставной деятельности (выплата пенсий и пособий, лекарственное обеспечение нуждающихся граждан и оказание бесплатной медицинской помощи и др.);

2) расходы на содержание органов управления (оплата труда уп­равленческого персонала, содержание зданий и сооружений, приобретение компьютерной техники, транспортных средств, инвентаря и т.д.);

3) инвестиционные расходы, в том числе на финансовом рынке и на рынке недвижимости;

4) прочие расходы.

Порядок формирования и использования государственных внебюджетных фондов регламентируется бюджетным и налоговым законодательством, а также законодательством о конкретных видах социального страхования.

В БК РФ прописан процесс составления, представления исполнения бюджетов внебюджетных фондов, их доходы, порядок составления и предоставления отчетности.

НК РФ регламентирует, порядок включения, распределение ставок по внебюджетным фондам и в федеральный бюджет.

Расходы бюджетов государственных внебюджетных фондов и страховые взносы, уплачиваемые работодателями, регулируются законодательством об обязательном пенсионном, социальном и медицинском страховании.

На бюджеты государственных внебюджетных фондов рас­пространяются основы общей бюджетной классификации Российской Федерации. Наконец, для управления средствами государственных бюджетных фондов созданы одноименные финансовые организации (учреждения), деятельность которых осуществляется в соответствии с уставами (положениями). В них определяются задачи и функции организаций по управлению средствами конкретных государственных внебюджетных фондов.

Органы управления государственными внебюджетными фондами тесно связаны в своей деятельности с такими структурами, как peгиональные органы социальной защиты населения, осуществляющие непосредственное назначение и выплату пенсий и пособий, получателем является Банк России и его региональные управления, через рассчетно-кассовые центры которых фонды осуществляют свои операции; региональные отделения Сбербанка РФ; Федеральная служба почтовой связи, через отделения которой осуществляется выплата пенсий и пособий.

Вопрос 8.2. Доходы и расходы Пенсионного фонда Российской Федерации

В бюджет ПФР подлежат зачислению следующие виды доходов

неналоговые доходы:

■ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваемые индивидуальными предпринимателями и адвокатами, а также работодателями — организациями и индивидуальными предпринимателями,

■ недоимки, пени и штрафы по взносам в ПФР,

■ доходы от размещения средств ПФР,

■ штрафы, санкции, суммы, поступающие в результате возмещения ущерба,

■ безвозмездные поступления,

■ межбюджетные трансферты из федерального бюджета, передаваемые ПФР,

■ безвозмездные поступления от негосударственных пенсионных фондов,

■ прочие поступления.

В структуре доходов бюджета ПФР наибольший удельный вес составляют средства обязательных страховых выплат. Они включают: страховые взносы на выплату страховой части трудовой пенсии, страховые взносы на выплату накопительной трудовой пенсии и другие средства федерального бюджета.

Расходы бюджета ПФР непосредственно связаны с пенсионной темой РФ, включающей в себя системы государственного пенсионного страхования и государственного пенсионного обеспечения. По из государственного пенсионного страхования за счет страховых взносов выплачиваются трудовые пенсии, состоящие из трех частей:

1) базовой — фиксированной части, устанавливаемой в твердой сумме в зависимости от вида пенсии (по старости, инвалидно­сти, потере кормильца), группы инвалидности и т.д.;

2) страховой — дифференцированной части, зависящей от резуль­татов труда каждого застрахованного лица, которые отражают­ся на его индивидуальном лицевом счете в форме расчетного пенсионного капитала;

3) накопительной части, исчисляемой исходя из накопленных сумм страховых взносов и индивидуального дохода, учитывае­мой на лицевом накопительном счете застрахованного лица.

По линии государственного пенсионного обеспечения осуществляются выплаты пенсий лицам, не охваченным государственным пенсионным страхованием: федеральным государственным служащим, военнослужащим, гражданам, пострадавшим в результате радиационных техногенных катастроф, участникам Великой Отечественной войны, нетрудоспособным гражданам.

■ расходы по обязательному пенсионному страхованию; Соответственно расходы ПФР обычно делятся по функциональному признаку на следующие группы:

■ расходы на государственное пенсионное обеспечение;

■ расходы на дополнительное пенсионное обеспечение;

■ расходы на формирование материнского капитала женщин, ро­дивших второго и последующего ребенка;

■ расходы на управление и материально-техническое обеспече­ние;

■ прочие расходы.

Основная масса расходов ПФР (около 92%) приходится на расходы по обязательному пенсионному страхованию. Эти расходы связаны с выплатой трудовых пенсий (их базовой и страховой частей), компенсаций (к последним относятся пособия на погребение, неработающим гражданам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами, получающими трудовые пенсии, и др.). В составе названных расходов особо следует выделить расходы по формирования накопительной части трудовой пенсии.

Следующими по объему (более 6%) являются расходы ПФР по государственному пенсионному обеспечению. Они включают выплаты пенсий военнослужащим, социальных пенсий (участникам войны, лицам, пострадавшим от катастроф) и пенсий федеральным государственным служащим. Особую часть в составе этих расходом составляют расходы на пенсионное обеспечение безработных граждан, которые финансируются за счет средств федерального бюджета, выделяемых Министерству здравоохранения и социального развития РФ и передаваемых последним ПФР.

Особую статью, появившуюся с 1 января 2007 г., составляющую расходы на формирование материнского капитала на индивидуальных лицевых счетах, открываемых в ПФР женщинам, родившим втором и последующего ребенка. Материнский капитал представляет собой разновидность государственного социального обеспечения, так как формируется за счет средств федерального бюджета, передаваемых ПФЦ в порядке реализации национального проекта в целях стимулирования рождаемости в стране. Первоначально материнский капитал был 250 тыс. руб., но в дальнейшем он должен ежегодно индексироваться на коэффициент дефляции.

Материнский капитал может быть использован только через три года после рождения второго (последующего) ребенка на строго определенные цели путем безналичного перечисления средств по выбору владельца на улучшение жилищных условий, обучение детей и увеличение накопительной части трудовой пенсии¹.

Расходы на управление и материально-техническое обеспечение ПФР включают в себя расходы на содержание органов управления фонда (оплата труда, выплата премий и т.д.), на подготовку и улучшение техники, материалов и офисного оборудования и т.п. Эти расходы составляют обычно не менее 3% общей суммы расходов фонда.

В составе прочих расходов ПФР можно выделить расходы, связанные с размещением его средств на финансовом рынке (депозиты, государственные ценные бумаги), вложением средств в недвижимое имущество (строительство офисов, приобретение и строительство объектов социального назначения), содержанием этого имущества и др.

Особенностью ПФР является определенная привязка части его доходов к конкретным расходам, особенно в отношении выплаты пенсий.

В России функционируют два типа региональных отделений ПФ :

1) отделения в субъектах РФ, в которых органы социальной защиты осуществляют назначение и выплату пенсий;

2) отделения, входящие в единую пенсионную службу, в которых органы ПФР сами производят расчет и выплату пенсий. Наиболее перспективной и экономичной для бюджетной системы в целом является система управления, основанная на отделениях ПФР второго типа.

Через структуры ПФР проходят значительные финансовые потоки в рамках как социального страхования, так и социального обеспечения. Для ПФР характерна сложная система финансовых отношений, возникающих по поводу движения финансовых ресурсов, формирования на этой основе его доходов и их расходов на установленные цели .

1 — перечисление средств на выплату базовой части трудовой пенсии и государственных пенсий по социальному обеспечению;

2 — зачисление страховых взносов, недоимок, штрафов и пени по взносам на счета отделений ПФР;

3 — зачисление средств на счета отделений ПФР для финансирования пенсий по социальному обеспечению, базовой части трудовой пенсии, а также для финансирования дефицита страховой части трудовых пенсий;

4 — перечисление взносов, поступивших для финансирования накопительной части трудовой пенсии, а также доходов, поступивших в отделения сверх установленных лимитов;

5 — перечисления отделениями ПФР собственных доходов на единый расчетный счет;

6 — финансирование пенсий, т.е. зачисление средств на счета отделений связи — корреспондентские счета банков;

7 — доставка пенсий пенсионерам;

8, 9 — капитализация взносов на накопительную часть трудовой пенсии;

10 — перечисление взносов на накопительную часть трудовой пенсии для капитализации;

11 — транзакционные издержки. Транзакционные издержки ПФР представляют собой расходы страхователей и застрахованных лиц, контрольно-ревизионную, планово-экономическую и научную деятельность, на оплату труда сотрудников, административно-хозяйственные расходы и т.п., т.е. это затраты, которые объединяют в себе различные виды расходов функциональной бюджетной классификации, необходимых для бесперебойного финансирования целевых выплат застрахованным лицам. Значитель­но часть транзакционных издержек составляют расходы на управление, непосредственно не связанные с выплатой пенсий и осуществлением социальных выплат и благ. Поэтому снижение доли транзакционных издержек в общих расходах является важным направлением по­нижения эффективности использования средств ПФР в целом.