3. . Расчет эффекта у эксплуатанта, предельной, рекомендуемой, рыночной и отпускной цены изделия

Внимание: Расчет эффекта у эксплуатанта и рыночной цены должен быть выполнен на этапе эскизного проекта с тем, чтобы  на всех этапах выполнения ВКР проводился мониторинг себестоимости серийного изделия (необходима положительная рентабельность серийного производства) и принимались такие схемотехнические, конструкторские и технологические решения, которые обеспечат заданный уровень экономической эффективности инвестиций.

Для оценки экономического эффекта у эксплуатанта используются две основные группы методов [1], основанных на:

- стоимостной оценке полезных результатов использования РЭА и затрат эксплуатанта (критерий – максимум экономического эффекта);

- стоимостной оценке затрат эксплуатанта (критерий – минимум затрат) при использовании разрабатываемого изделия.

Методы первой группы обеспечивают наиболее полную оценку экономического эффекта у эксплуатанта. Применение этих методов требует наличия информации о финансово-хозяйственной и производственной деятельности потенциального эксплуатанта, в частности о текущей и перспективной программах продаж и производства. Такая информация очень часто относится к категории коммерческой тайны и ее получение, особенно в рамках выполнения ВКР затруднено.

Поэтому, при выполнении ВКР оценка экономического эффекта у эксплуатанта может быть произведена с помощью методов второй группы с использованием уже известных эксплуатационных параметров нового изделия и изделия конкурента, которые были определены на стадии оценки конкурентоспособности.

Одним из возможных методов определения эффекта у эксплуатанта является экономия на стоимости владения (включающая затраты на приобретение и текущие эксплуатационные расходы) между базовым (ближайший конкурент) и новым (разрабатываемое изделие) вариантом.

Этот метод, кроме эффекта эксплуатанта позволяет рассчитать и предельную (с точки зрения эксплуатанта) цену на разрабатываемое изделие.

Предельной ценой называется такая цена, которая с учетом эксплуатационных затрат обеспечивает равную по сравнению с конкурентом стоимость владения, т.е. потребителю безразлично каким изделием пользоваться [2].

Эффект у эксплуатанта определяется следующим образом:

, (3.1.)

где К_Б, К_Н – затраты эксплуатанта на приобретение изделий по базовому варианту (изделие конкурент) и новому варианту (разрабатываемое изделие) соответственно; С_Б, С_Н – текущие эксплуатационные расходы по базовому варианту (изделие конкурент) и новому варианту (разрабатываемое изделие); У_Б, У_Н – затраты на утилизацию по базовому варианту (изделие конкурент) и новому варианту (разрабатываемое изделие).

Алгоритм определения эффекта у эксплуатанта состоит из следующих этапов:

1. Определить горизонт расчета (количество лет).

Определение горизонта расчета можно произвести на основании периода эксплуатации (= назначенный ресурс (час.) / годовая наработка (час.)), а также на основании предполагаемого морального износа.

Период эксплуатации определяется для базового и нового вариантов.

В качестве горизонта расчета выбирается наибольшая из величин периодов эксплуатации определенных для базового и нового вариантов.

2. Рассчитать затраты на приобретение изделий.

Затраты на приобретение учитывают цену приобретаемых изделий и их количество, а также затраты на доставку и монтаж (если они различны для нового и базового вариантов). В простейшем случае, когда необходимо приобретение одного изделия, затраты на приобретение равны цене.

В качестве цены может выступать рыночная цена изделия для конкурента и конкурентоспособная рыночная цена разрабатываемого изделия, определенная при расчете конкурентоспособности.

Приобретение нескольких изделий необходимо в том случае, если период эксплуатации изделия (по новому или базовому варианту) меньше горизонта рассмотрения (п.1). В этом случае учитываются затраты на приобретение дополнительного изделия по окончании его срока эксплуатации. Эти затраты учитываются пропорционально времени эксплуатации дополнительно приобретенного изделия в течение периода рассмотрения.

3. Выделить основные эксплуатационные затраты.

Примером текущих эксплуатационных затрат могут быть:

- расходы на топливо и энергию;

- затраты на плановые ремонты;

- затраты на обслуживание и т.д.

4. Рассчитать эксплуатационные затраты для базового и нового вариантов.

5. Рассчитать экономический эффект у эксплуатанта.

Расчет экономического эффекта у эксплуатанта необходимо произвести для двух вариантов:

- без дисконта – не учитывается временная стоимость денежных средств;

- с дисконтом – учетом временной стоимости денежных средств.

Определение ставки дисконтирования можно произвести по доходности альтернативных вложений, например по средней ставке банковского депозита.

Ставка банковского депозита зависит от экономической ситуации в стране и конъюнктуры на рынке банковских услуг (по состоянию на 2010 г. приемлемой может считаться ставка дисконтирования на уровне 10 %).

Критерием эффективности нового изделия для эксплуатанта служит положительное значение дисконтированного накопленного эффекта на конец периода рассмотрения.

На первом шаге эффект у эксплуатанта определяется для рассчитанной ранее конкурентоспособной цены изделия.

Если дисконтированный эффект у эксплуатанта отрицателен, то необходимо уменьшить цену разрабатываемого изделия, либо пересмотреть его эксплуатационные параметры с точки зрения обеспечения снижения затрат в эксплуатации.

В случае юридического лица и постановке изделий на баланс при расчете экономического эффекта у эксплуатанта необходимо учитывать притоки или оттоки денежных средств, вызываемые разницей налогов на имущество, амортизационных отчислений и возникающего налога на дополнительную прибыль, связанную с экономией эксплуатационных затрат. Однако в связи с тем, что эксплуатантом многих изделий могут быть как физические, так и юридические лица и невозможно определить их структуру по этому признаку, в рамках выполнения экономической части ВКР этим можно пренебречь.

6. Рассчитать предельную цену разрабатываемого устройства.

Расчет предельной цены разрабатываемого устройства производится подбором его цены до достижения нулевого значения накопленного эффекта у эксплуатанта.

Рекомендуется рассчитать предельную цену без учета дисконта и с учетом дисконта.

В качестве предельной цены выбирается цена, обеспечивающая нулевое значение дисконтированного накопленного эффекта.

7. Рассчитать рекомендуемую цену разрабатываемого устройства.

Рекомендуемая цена – это цена, обеспечивающая положительное накопленное значение дисконтированного эффекта у эксплуатанта не более чем со второй половины периода эксплуатации.

Таким образом, мы получаем период окупаемости затрат эксплуатанта менее или равный половине периода эксплуатации (что является рекомендуемым уровнем).

8. Определить рыночную цену разрабатываемого устройства.

Рыночную цену разрабатываемого устройства рекомендуется выбирать исходя из условия удовлетворения двум критериям обеспечения конкурентоспособности:

- лучшему значению показателя качество/цена (с учетом наличия дополнительных функций);

- рекомендуемой (или меньшей) цене с точки зрения эффекта у эксплуатанта.

Таким образом, рыночная цена разрабатываемого устройства равна минимальному из значений конкурентоспособной или рекомендуемой цены.

9. Рассчитать рыночную отпускную цену (без НДС) завода изготовителя.

Отпускная рыночная цена завода изготовителя меньше чем рыночная цена изделия. Это происходит за счет учета торговой надбавки (если конечный потребитель покупает изделия у оптовых или розничных продавцов, а не с завода изготовителя) и налога на добавленную стоимость (если цены изделий на этапе 2 были ценами с НДС):

, (3.2)

где СтНДС – ставка налога на добавленную стоимость (в долях), регулируется законодательством, (по состоянию на 2010 год ставка НДС составляет 0,18 (18 %); Торг. надб – совокупная надбавка торговых организаций (определяется спецификой сбытовой цепочки), для сложных технических изделий может быть оценена на уровне 0,1 ÷ 0,2 (10 ÷ 20 %).

Если реализация продукции конечному потребителю будет происходить непосредственно с завода изготовителя, то Торг. надб=0.

Если на этапе 2 были использованы цены без НДС, то СтНДС=0.

Определенная на этом этапе рыночная отпускная цена завода изготовителя должна быть использована при оценке экономической эффективности инвестиций в разработку и создание серийного производства нового изделия.

Рассмотренный алгоритм оценки эффекта у эксплуатанта реализован в виде программы в среде MS-Excel.

В табл. 2 приведен пример выполнения этого алгоритма при технико-экономическом проектировании телевизионного приемника с телетекстом.

Комментарии по этапам.

1. Горизонт расчета выбран равным 10 годам, исходя из периода морального старения изделия.

2. Период эксплуатации изделия не меньше горизонта расчета, поэтому приобретается только 1 новое изделие в каждом варианте (новом и базовом).

3. Выбраны следующие эксплуатационные затраты:

- на электроэнергию;

- на ремонт.

4. При расчете числа ремонтов учтена наработка за период эксплуатации и наработка на отказ изделий по новому и базовому варианту (число ремонтов = наработка за период эксплуатации / наработка на отказ).

Цена ремонта принята на уровне 10 % от цены нового изделия.

7. Подобрана такая цена разрабатываемого устройства, которая приводит к отсутствию отрицательных значений в дисконтированном накопленном эффекте эксплуатанта после 5-го года эксплуатации.

В ВКР необходимо привести таблицы оценки эффекта у эксплуатанта для следующих цен:

- конкурентоспособная;

- предельная (с учетом дисконта);

- рекомендуемая (с учетом дисконта).

Ниже приведена таблица оценки эффекта у эксплуатанта для конкурентоспособной цены.

Таблица 2.

Расчет эффекта у эксплуатанта, предельной, рекомендуемой и рыночной цены

Номер периода эксплуатации (года)	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	Итого
Инвестиции
Цена конкурента	8 000										-
Цена разраб. устройства	8 619										-
п.2 Количество приобретаемых устройств конкурентов, шт.	1	0	0	0	0	0	0	0	0	0	1
Количество приобретаемых разрабатываемых устройств	1	0	0	0	0	0	0	0	0	0	1
Итого разница в затратах на приобретение, руб.	-619	0	0	0	0	0	0	0	0	0	-619
Эксплуатация
п.4. Число часов эксплуатации в год	1 460	1 460	1 460	1 460	1 460	1 460	1 460	1 460	1 460	1 460	14 600
Наработка в эксплуатации нарастающим итогом	1 460	2 920	4 380	5 840	7 300	8 760	10 220	11 680	13 140	14 600	-
п.4. Цена 1 квт.*ч эл. энергии	2,03	2,03	2,03	2,03	2,03	2,03	2,03	2,03	2,03	2,03	-
п.4 Потребляемая мощность конкурента, Вт	110	110	110	110	110	110	110	110	110	110	-
п.4 Потребляемая мощность конкурента на реализацию доп. функции с учетом ее значимости, Вт	20	20	20	20	20	20	20	20	20	20	-
п.4. Потребляемая мощность разраб. устройства, Вт	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	-
п.4. Затраты на эл. энергию конкурента	385	385	385	385	385	385	385	385	385	385	3 853
п.3., п.4. Затраты на эл. энергию разраб. устройства	296	296	296	296	296	296	296	296	296	296	2 964
п3. Итого разница в затратах на электроэнергию, руб.	89	89	89	89	89	89	89	89	89	89	889
п.4. Цена ремонта конкурента, руб.	800	800	800	800	800	800	800	800	800	800	-
п.4. Цена ремонта разрабатываемого устройства, руб.	862	862	862	862	862	862	862	862	862	862	-
Ремонт конкурента					1				1		2
Ремонт разрабатываемого устройства						1					1
Затраты на ремонт конкурента	0	0	0	0	800	0	0	0	800	0	1 600
п.3, п.4. Затраты на ремонт разраб. устройства	0	0	0	0	0	862	0	0	0	0	862
п.3. Итого разница в затратах на ремонт, руб.	0	0	0	0	800	-862	0	0	800	0	738
п.3. Итого разница в эксплуатационных расходах, руб.	89	89	89	89	889	-773	89	89	889	89	1 627
п. 5. Итого эффект эксплуатанта	-530	89	89	89	889	-773	89	89	889	89	1 008
Эффект эксплуатанта нарастающим итогом	-530	-442	-353	-264	625	-148	-59	30	919	1 008
Ставка дисконтирования	10%
Дисконтный множитель	1,000	0,909	0,826	0,751	0,683	0,621	0,564	0,513	0,467	0,424
п. 5. Дисконтированный эффект эксплуатанта	-530	81	73	67	607	-480	50	46	415	38	366
Эффект эксплуатанта нарастающим итогом	-530	-450	-376	-309	298	-182	-132	-86	328	366	-
п.1 Период эксплуатации, лет	10
Наработка за период эксплуатации, час.	14 600
Наработка на отказ конкурента, час.	6 500
Наработка на отказ разраб. устройства, час.	8 500
п.4. Количество ремонтов конкурента за период эксплуатации	2
п.4 Количество ремонтов разраб. устр за период эксплуатации	1
п.6. Предельная цена без учета дисконта (эффект эксплуатанта равен 0), руб.	9 536
п.6. Предельная цена (дисконтированный эффект эксплуатанта равен 0), руб.	8 964
Сводная таблица
Эффект у эксплуатанта, конкурентоспособная, рекомендуемая и предельная цены
Ставка дисконтирования	0%	10%
Конкурентоспособная цена	8 619	8 619
Эффект у эксплуатанта, руб.	1 008	366
п.7. Рекомендуемая цена	8 485	8 448
Эффект у эксплуатанта, руб.	1 156	548
Предельная цена, руб.	9 536	8 964
Эффект у эксплуатанта, руб.	0	0
п.8. Рыночная цена		8 448
п.9. Ставка НДС		18%
п.9. Торговые оптовые и розничные надбавки		10%
п.9. Отпускная рыночная цена (без НДС) завода изготовителя		6 508

Интерпретация результатов.

В табл. 2 показано:

- при конкурентоспособной цене нового изделия в 8619 руб. его эксплуатация выгодна потребителю, при этом накопленный за 10 лет эксплуатации эффект составит 1008 руб. без дисконта и 366 руб. с дисконтом соответственно;

- предельная (дисконтированный эффект у эксплуатанта равен 0) цена нового изделия равна 8964 руб.

- рекомендуемая цена (дисконтированная окупаемость у эксплуатанта 5 лет – половина периода эксплуатации) составит 8448 руб.

- рыночная цена с НДС (минимальная из конкурентоспособной и рекомендуемой) составит 8448 руб.;

- отпускная рыночная (без НДС) цена завода изготовителя составит 6508 руб.