- •Введение
- •. Технико‑экономическое обоснование изделия
- •. Конкурентоспособность
- •. Расчет эффекта у эксплуатанта, предельной, рекомендуемой, рыночной и отпускной цены изделия
- •. Влияние проектных решений на экономические параметры изделия
- •. Расчет сроков жизненного цикла
- •. Расчет основных технических параметров изделия
- •. Расчет основных экономических параметров серийного изделия
- •Программа продаж
- •Себестоимость
- •. Затраты на разработку изделия и подготовку производства
- •Себестоимость опытного образца
- •Себестоимость ниокр
- •Затраты на технологическую подготовку производства и прочие инвестиции
- •. Оценка экономической эффективности инвестиций в создание нового изделия
- •Прогнозирование отчета о прибылях и убытках
- •Расчет амортизации
- •Отнесение на себестоимость затрат на ниокр
- •Расчет налога на имущество
- •Расчет налога на прибыль
- •Чистая прибыль
- •Суммарное кэш-фло и финансовая реализуемость
- •Определение ставки дисконтирования
- •Интегральные характеристики экономической эффективности инвестиционного проекта
- •Чистый доход
- •Период окупаемости проекта
- •Индекс рентабельности проекта (индекс доходности затрат)
- •Среднегодовая рентабельность инвестиций
- •Индекс внутренней доходности
- •Инструментальная поддержка технико-экономического обоснования
- •Типовое задание на выполнение экономической части вкр
- •Расчет эффекта у эксплуатанта от применения разрабатываемого изделия, расчет рекомендуемой, предельной и рыночной цен изделия.
- •Расчет себестоимости серийного изделия
- •Расчет себестоимости опытного образца
- •Расчет затрат на разработку и подготовку производства
- •Перечень рекомендуемой литературы
- •Приложение. Цены на производство печатных плат и монтаж электронных компонентов
Отнесение на себестоимость затрат на ниокр
Затраты на НИОКР (Зниокр), совершенные за счет собственных средств предприятия (не за счет средств заказчиков), в случае положительного результата выполнения НИОКР, разрешается относить на себестоимость выпускаемой продукции в течение 3 лет (т.е. в год - по 1/3 от итоговой суммы собственных НИОКР) с начала выпуска разработанной продукции.
Пример расчета отнесения затрат по НИОКР на себестоимость продукции.
Рассчитать отнесение затрат по НИОКР на себестоимость выпускаемой продукции, если общая сумма затрат за 5 лет проведения НИОКР составила 6 млн. руб., в том числе за счет средств заказчика выполнено НИОКР на сумму 3 млн. руб.
ОЗниокр = 1/3 * (6 млн. руб. - 3 млн. руб.) = 1 млн. руб.
Таким образом, в течение 3 лет с начала серийного производства на себестоимость выпускаемой продукции можно отнести по 1 млн. руб. затрат на НИОКР ежегодно.
Расчет налога на имущество
Налогооблагаемой базой для расчета налога на имущество является средняя за период стоимость имущества. Ставка налога на имущество составляет 2,2%.
Средняя за период стоимость имущества СИср определяется по выражению:
, (9.2)
где СИн - стоимость имущества на начало периода;
СИк - стоимость имущества на конец периода.
, (9.4)
Налог на имущество вычисляется по выражению:
. (9.5)
Стоимость имущества на начало следующего периода равна стоимости имущества на конец предыдущего периода.
Пример расчета налога на имущество.
Рассчитать годовую сумму налога на имущество для установки сушки и установки резки полупроводниковых пластин.
В соответствии с ранее приведенными выражениями получим:
Ни (установка для сушки) = 2,2% * ((300 + (300-42,9))/2)=6,128 тыс. руб.,
где 300 тыс. руб. - первоначальная балансовая стоимость; 42,9 тыс. руб. - амортизация за год.
Ни (установка для резки пластин) = 2,2% * ((1000 + (1000 –200)) / 2) = 19,8 тыс. руб.,
где 1000 тыс. руб. - первоначальная балансовая стоимость; 200 тыс. руб. - амортизация за год.
Суммарный налог на имущество = 25,928 тыс. руб.
Расчет налога на прибыль
Ставка налога на прибыль равна 20%.
Базой для расчета налога на прибыль Нпр является налогооблагаемая прибыль. Налогооблагаемая прибыль Прнал формируется в соответствии с выражением:
, (9.6)
где В – годовая выручка; Зпр - затраты на производство и реализацию продукции; Аг - амортизация основных средств вводимых для реализации проекта; Ни - налог на имущество; ОЗНИОКР - отнесение затрат по НИОКР на себестоимость продукции; ОЗовф – затраты на обслуживание возвратного финансирования (проценты по кредитам).
Налог на прибыль определяется в соответствии с выражением:
. (9.7).
Налог на прибыль не взимается с убытков, т. е. он может быть равен 0, если предприятие несет убытки, либо быть положительным числом.
Таким образом, общий алгоритм расчета налога на прибыль состоит из следующих этапов:
Рассчитать выручку* за расчетный период.
Рассчитать затраты* на производство и реализацию продукции.
*- При расчете выручки и затрат рекомендуется учитывать не только доходы и расходы от новых изделий, но также возможные доходы и расходы от выполнения ремонтов изделий и оказания услуг по обслуживанию техники.
Рассчитать сумму амортизации основных средств за расчетный период.
Рассчитать налог на имущество.
Рассчитать отнесение затрат по НИОКР на себестоимость продукции.
Рассчитать проценты по кредитам.
Рассчитать налогооблагаемую прибыль.
Рассчитать налог на прибыль.
Пример расчета налога на прибыль.
Рассчитать налог на прибыль в следующих условиях:
- за первый год серийного производства произведено и продано 539 изделий по цене (без НДС) 34 тыс. руб. за 1 изделие и себестоимости 29 тыс. руб.;
- суммарные затраты на НИОКР составили 7 млн. руб., в том числе средства заказчика – 4 млн. руб.;
- затраты на технологическое оборудование составили 4 млн. руб.;
- ежегодная сумма обслуживаемого кредита 10 млн. руб., процентная ставка по кредиту 12 % годовых.
Расчет налога на прибыль проведем в соответствии с вышеприведенным алгоритмом.
Выручка
В = 539 изд. * 34 тыс. руб. = 18 326 тыс. руб.
Затраты на производство и реализацию
Зпр= 539 изд. * 29 тыс.руб. = 15 631 тыс. руб.
Амортизация
Аг = 4 000 тыс. руб. (затраты на оборудование) * 10 % (норма амортизационных отчислений по прочему технологическому оборудованию) = 400 тыс. руб.
Налог на имущество
Ни = 2,2 % * (4 000 + (4 000 – 400)) / 2 = 83,6 тыс. руб.
Отнесение затрат по НИОКР на себестоимость
ОЗНИОКР = 1/3 * (7 000 – 4 000) = 1 000 тыс. руб.
Затраты на обслуживание возвратного финансирования
ОЗовф = 10 000 * 12 % = 1 200 тыс. руб.
Налогооблагаемая прибыль
Прнал= 18 326 – 15 631 – 400 – 83,6 – 1 000 – 1200 = 11,4 тыс. руб.
Налог на прибыль
Нпр= 20 % * 11,4 = 2,28 тыс. руб.