4. Агрегированный баланс: его назначение, особенности составления.

Агрегированный баланс – это аналитический документ, который формируется на основе бух. баланса и имеет такую же схему отражения величины структуры и состояния капитала предприятия. Агрегированный баланс, как и обычный баланс, представлен через равенство активов и пассивов баланса.

Процедура агрегирования:

1. Объединяются однородные по своему экономическому содержанию статьи баланса;

2. Перегруппировываются статьи актива баланса по степени ликвидности, статьи пассива –

по степени срочности возврата;

3. Возможна иная группировка активов и пассивов согласно различным классификационным признакам с одним требованием - соответствия активов и пассивов

Агрегированные балансы рассматриваются:

1. Как публикуемые балансы;

2. Для аналитических целей (внутренних управленческих целей) – представляет собой различную группировку или обобщение статей бух. баланса.

5. Публичность бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудит

Публичность бух. отчетности заключается в ее опубликовании в газетах, журналах, доступных пользователям бух. отчетности, либо распространении среди них разного рода печатных изданий, содержащих бух. отчетность, а также в передаче ее территориальным органам гос. статистики для предоставления заинтересованным пользователям.

Бух. отчетность является открытой для пользователей (участников, учредителей, инвесторов, КО, кредиторов, поставщиков, покупателей). Организация должна обеспечить возможность для пользователей ознакомиться с бух. отчетностью.

ОАО, банки и другие КО, страховые организации, биржи, инвестиционные фонды и др. обязаны публиковать годовую бух. отчетность не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

ПФР, ФСС, ФОМС обязаны публиковать квартальную бух. отчетность.

Аудит – независимая проверка бух. (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.

Бух. отчетность подлежит обязательному аудиту в следующих случаях:

1. организация имеет ОПФ «ОАО»;

2. ценные бумаги организации допущены к обращения на торгах фондовых бирж;

3. организации является КО, бюро кредитных историй, являющейся профессиональным участником РЦБ, страховой организацией, клиринговой организацией, ОВС, товарной, валютной, фондовой биржей НПФ, АИФ, УК АИФ/ПИФ;

4. организация предоставляет и/или публикует сводную (консолидированную) бух. отчетность;

По результатам аудита составляется аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бух. (фин.) отчетности аудируемых лиц. Оно содержит выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности проверяемой отчетности.

Аудиторское заключение может быть:

• немодифицированное (отчетность достоверна);

• модифицированное (есть существенные искажения или невозможно получить доказательства того, что отчетность не содержит искажений); мнение с оговоркой; отрицательное мнение; отказ от выражения мнения.

• содержащее доп. информацию.

• заведомо ложное (составлено без проведения аудита или по результатам аудита, но противоречащее содержанию рассмотренных документов).

Итоговая часть аудиторского заключения должна прилагаться к отчетности.