- •Аудиторская проверка
- •1. Общий план аудита
- •Расчет уровня существенности
- •Расчет уровня существенности по статьям баланса
- •2. Аудиторский отчет
- •2.1 Аудит учетной политики
- •2.2 Аудит отчетности
- •Сверка данных Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и Оборотно-сальдовой ведомости
- •2.3 Аудит кассовых операций
- •2.4 Аудит операций по расчетным счетам
- •2.5 Аудит операций с подотчетными лицами
- •2.6 Аудит операций с основными средствами
- •2.7 Аудит расчетов с поставщиками
- •2.8 Аудит операций с материально-производственными запасами
- •2.9 Аудит расчетов по оплате труда
- •2.10 Аудит затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •2.11 Аудит выпуска и реализации продукции
- •2.12 Аудит формирования финансовых результатов
- •2.13 Аудит собственного капитала
- •2.14 Аудит расчетов с бюджетом
- •3. Аудиторское заключение по итогам деятельности ооо «Вымпел» за март 2012 г.
2.2 Аудит отчетности
Замечания:
Отсутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера, не полностью указаны обязательные реквизиты организации – вид деятельности, ОКПО, ИНН, ОКВЭД организации.
Комментарии: согласно ст. 13 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. и п. 17 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010): «Бухгалтерская отчетность считается составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе руководителем организации» и «Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации» соответственно, так же в нарушения приказа Министерства финансов РФ от 02 июля 2010 г. №66н (Приказ №66н) отсутствуют обязательные реквизиты.
Неверно названа форма бухгалтерской отчетности
Комментарии: В нарушении ст.14 ФЗ №402 «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г., отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним.
Нарушена дата подписания бухгалтерского баланса (01.04.2012г.)
Комментарии: Согласно п. 12 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010): «Датой составления бухгалтерской отчетности считается последний календарный день отчетного периода», т.е. 31 марта 2012г.
Нарушена сопоставимость показателей и отчетных дат.
Комментарии: В нарушение п. 10 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н (ред. от 08.11.2010).
Не имели возможность подтвердить остатки на дату составления отчетности на 31 марта 2012 г Валюта баланса по активу на конец периода не совпадает с валютой баланса по пассиву на конец периода – отклонение – 3 000 рублей.
Остаточная стоимость основных средств, отраженная в бухгалтерском балансе, занижена на 10 000 рублей.
Выявлено расхождение по статье «Кредиторская задолженность» между данными бухгалтерского баланса и данными оборотно-сальдовой ведомости на сумму 7 000 рублей на конец периода.
Данные отчета о прибылях и убытках по строке «Прочие расходы» не совпадают с данными оборотно-сальдовой ведомости на сумму 2 000 рублей. Вследствие этого на ту же сумму не совпадает строка «Прибыль (убыток) до налогообложения» и строка «Чистая прибыль (убыток)».
Сверка данных Бухгалтерского баланса, Отчета о финансовых результатах и Оборотно-сальдовой ведомости
Статьи
|
На начало периода |
На конец периода | ||||||
Бухгалтерский баланс |
Оборотно-сальдовая ведомость |
Отклонение ББ (ОПУ) от ОСВ |
Бухгалтерский баланс |
Отчет о финансовых результатах |
Оборотно-сальдовая ведомость |
Отклонение ББ (ОПУ) от ОСВ | ||
Основные средства |
353 |
353 |
- |
390 |
- |
400 |
-10 | |
Запасы, в т. ч. |
365 |
365 |
- |
336 |
- |
336 |
- | |
сырье и материалы |
- |
249 |
- |
|
- |
244 |
- | |
затраты в незавершенном производстве |
- |
86 |
- |
- |
- |
92 |
- | |
готовая продукция и товары для перепродажи |
- |
30 |
- |
- |
- |
- |
- | |
Дебиторская задолженность |
32 |
32 |
- |
163 |
- |
163 |
- | |
Краткосрочные финансовые вложения |
- |
- |
- |
30 |
- |
30 |
- | |
Денежные средства |
28 |
28 |
- |
76 |
- |
76 |
- | |
Валюта баланса |
778 |
778 |
- |
995 |
- |
1005 |
-10 | |
Уставный капитал |
480 |
480 |
- |
480 |
- |
480 |
- | |
Переоценка внеоборотных активов |
100 |
70 |
+30 |
50 |
- |
20 |
+30 | |
Добавочный капитал (без переоценки) |
- |
30 |
-30 |
- |
- |
30 |
-30 | |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
182 |
182 |
- |
113 |
- |
92 |
+21 | |
Краткосрочные заемные средства |
- |
- |
- |
130 |
- |
130 |
- | |
Кредиторская задолженность, в т. ч. |
16 |
16 |
- |
220 |
- |
227 |
-7 | |
поставщики и подрядчики |
- |
- |
- |
38 |
- |
38 |
- | |
задолженность перед персоналом |
16 |
16 |
- |
104 |
- |
104 |
- | |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
- |
- |
- |
34 |
- |
34 |
- | |
задолженность по налогам и сборам |
- |
- |
- |
47 |
- |
47 |
- | |
прочие кредиторы |
- |
- |
- |
4 |
- |
4 |
- | |
Прочие обязательства |
|
|
- |
5 |
- |
5 |
- | |
Валюта баланса |
778 |
778 |
- |
998 |
- |
1005 |
-7 | |
Выручка |
|
|
|
|
271 |
271 |
- | |
Себестоимость продаж |
|
|
|
|
237 |
237 |
- | |
Валовая прибыль |
|
|
|
|
34 |
34 |
- | |
Прибыль (убыток) от продаж |
|
|
|
|
34 |
34 |
- | |
Прочие доходы |
|
|
|
|
58 |
58 |
- | |
Прочие расходы |
|
|
|
|
63 |
65 |
-2 | |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
|
29 |
27 |
+2 | |
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
5 |
5 |
- | |
Чистая прибыль (убыток) |
|
|
|
|
24 |
22 |
+2 |