Расчет уровня существенности

№ п/п	Показатели	Сумма	Существенность, %	Существенность, руб.
1	Валюта баланса	995 000	5	49 750-max
2	Собственный капитал	643 000	3	19 290
3	Выручка от продаж	271 000	2	5 420
4	Затраты	237 000	5	11 850
5	Прибыль	34 000	5	1 700-min
Итого				88 010

1. Средний уровень существенности: 88 010 / 5 = 17 602 руб.

2. Уточнение уровня существенности: (19 290 + 5 420 + 11 850) / 3 = 12 187 руб.

Расчет уровня существенности по статьям баланса

№ п/п	Статья бухгалтерского баланса	Сумма, руб.	Доля статьи в валюте баланса, %	Существенность, руб.
1	Основные средства	390 000	39,20	4 777
2	Сырье и материалы	336 000	33,77	4 115
3	Дебиторская задолженность	163 000	16,38	1 997
4	Краткосрочные финансовые вложения	30 000	3,02	367
5	Денежные средства	76 000	7,64	931
	Валюта баланса	995 000	100	12 187
1	Уставный капитал	480 000	48,24	5 879
2	Переоценка внеоборотных активов	50 000	5,03	612
3	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	113 000	11,36	1 384
4	Краткосрочные заемные средства	130 000	13,07	1 592
5	Кредиторская задолженность	220 000	22,11	2 695
6	Прочие обязательства	2 000	0,20	25
	Валюта баланса	998 000	100	12 187

2. Аудиторский отчет

2.1 Аудит учетной политики

Принятая учетная политика в ООО «Вымпел» не соблюдается, в процессе аудита других участков бухгалтерского учета организации были выявлены нарушения и не соответствия в учете, что указывает на его недостоверность, т.к. многие показатели изменились, что повлияло непосредственно и на отчетность организации.

Необходимо акцентировать внимание на следующих замечаниях:

1. Неверно оформлен соответствующий организационно-распорядительный документ (Приказ №11 от 19.01.2012г.) для утверждения Учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2012 год.

Комментарии: Организационно-распорядительные документы должны оформлять в соответствии с требованиями ГОСТа Р 6.30 – 2003г., принят и введен в действие Постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003г. №65-ст.

2. Несвоевременно подписан Приказ об утверждении Учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2012 год.

Комментарии: Согласно п. 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 08.11.2010), «способы ведения бухгалтерского учета, избранные организацией при формировании учетной политики, применяются с первого января года, следующего за годом утверждения соответствующего организационно-распорядительного документа».

3. Согласно п. 5 Учетной политики при отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (метод ФИФО).

Комментарии: Бухгалтерский учет согласно п. 2 Учетной политики ведется с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С Бухгалтерия 7.7, то предприятие в соответствии со спецификацией данной программы применяет метод по средней себестоимости.

4. Согласно п. 7 Учетной политики при линейном способе начисления амортизации используется коэффициент ускорения, равный трем, что является неправомерным.

Комментарии: В п. 19 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010), прописано, что коэффициент ускорения не выше трех правомерно применят при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка.

5. В п. 8 Учетной политики ООО «Вымпел» указано, что ко вновь приобретенным основным средствам применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 01.01.2002г. №1, а по основным средствам, приобретенным до 2002г., следует начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.1990г. №1072, применение данного пункта Учетной политики является нелегитимным.

Комментарии: Это противоречит Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010).

6. Согласно п. 9 Учетной политики переоценка объектов основных средств производится один раз в год на начало отчетного периода, это является нарушением.

Комментарии: В п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденного Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н (ред. от 24.12.2010), сказано, что переоценка основных средств проводится на конец отчетного периода.

7. В п. 15 Учетной политики ООО «Вымпел» некорректно сформулирована продажная цена.

Комментарии: Согласно ст. 166 НК РФ в продажную цену должен быть включен НДС.

8. п. 17 Учетной политики не требует отражения в учетной политике.

Комментарии: Организацией не осуществляется перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную по полученным займам и кредитам, то данный пункт не требует отражения.

9. п. 18 Учетной политики не является элементом учетной политики.

Комментарии: Согласно п. 4.4. «Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации», утвержденного Банком России 12.10.2011 № 373-П, «подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – руководителю авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами». Срок, на который выдаются наличные деньги под отчет, устанавливается отдельным приказом руководителя организации.

10. В нарушение п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 08.11.2010), не представлены в составе Ученой политики:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями.

11. В Учетной политике не отражен порядок создания резерва по сомнительным долгам, а также не прописана методика оценки резерва по сомнительным долгам.

12. Не представлена для проверки Учетная политика для целей налогообложения.