- •Отчетность предприятий: практикум
- •2014 Содержание
- •Тема 1. Бухгалтерский баланс организации Практическое занятие №1
- •Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 01.01.20___ г.
- •Журнал хозяйственных операций
- •Оборотно-сальдовая ведомость (оборотный баланс) организации за январь 20___г.
- •Баланс организации на 01.02.20___г.
- •Классификация актива баланса предприятия
- •Классификация пассива баланса
- •Агрегированный баланс организации
- •1. Укажите элемент бухгалтерского баланса, который считается основным при группировке информации, отражаемой в нем:
- •Организация имеет бухгалтерскую прибыль и текущую налоговую прибыль
- •Отчет о финансовых результатах (фрагмент)
- •Организация имеет бухгалтерскую прибыль, но текущий налоговый убыток
- •Отчет о финансовых результатах (фрагмент)
- •Организация имеет бухгалтерский убыток и текущий налоговый убыток
- •Отчет о финансовых результатах (фрагмент)
- •Организация имеет бухгалтерский убыток и текущую налоговую прибыль
- •Отчет о финансовых результатах (фрагмент)
- •1. Какая из структур используется для формирования информации о финансовых результатах в современном отчете о прибылях и убытках:
- •1. Важнейшей составной частью отчета об изменениях капитала, отражающей рост благосостояния организации и ее собственников, является:
1. Укажите элемент бухгалтерского баланса, который считается основным при группировке информации, отражаемой в нем:
а) статья бухгалтерского баланса
б) счет бухгалтерского учета
в) валюта баланса
2. Очередность представления разделов, а внутри их статей в активе баланса определяется:
а) степенью ликвидности актива
б) способом оценки имущества
в) сроком полезного использования
3. Какой критерий ликвидности положен в основу представления информации в активе действующего бухгалтерского баланса:
а) от менее ликвидных активов к более ликвидным активам
б) от более ликвидных активов к менее ликвидным активам
в) иные критерии
4. Очередность представления разделов, а внутри их статей в пассиве баланса определяется:
а) способом оценки обязательства
б) срочностью погашения обязательства
в) сроками погашения обязательств перед кредиторами
5. Какой критерий положен в основу представления информации в пассиве действующего бухгалтерского баланса:
а) от менее срочных обязательств к более срочным
б) от более срочных обязательств к менее срочным
в) иные критерии
6.Укажите структуру разделов действующего бухгалтерского баланса:
а) три раздела в активе баланса и три раздела в пассиве баланса
б) три раздела в активе баланса и два раздела в пассиве баланса
в) два раздела в активе баланса и три раздела в пассиве баланса
7. Формирование в активе баланса показателя только в нетто-оценке применяется для отражения:
а) амортизируемого имущества
б) дебиторской задолженности
в) финансовых вложений
8. В бухгалтерском балансе основные средства отражаются:
а) по первоначальной стоимости
б) по восстановительной стоимости
в) по остаточной стоимости
9. Собственные акции, выкупленные у акционеров, отражаются в бухгалтерском балансе, в разделе:
а) оборотные активы
б) внеоборотные активы
в) капитал и резервы
10. К доходам будущих периодов относятся:
а) стоимость безвозмездно полученных ценностей
б) доходы от реализации основных средств
в) отрицательная деловая репутация
Тема 2 Отчет о финансовых результатах
Практическое занятие №2
Практическое занятие 2.1 Составить таблицу взаимоувязки показателей «Отчета о финансовых результатах» с другими формами бухгалтерской отчетности
Взаимоувязка показателей «Отчета о финансовых результатах» с другими формами бухгалтерской отчетности
Показатели бухгалтерского баланса (Ф.№1) |
Формы отчетности, показатели с которыми производится сравнение (Номер строки и графы, алгоритм расчета) | ||||
Показатель /сумма |
Номер строки |
Приложение к бухгалтерскому балансу
|
«Отчет о движении денежных средств
|
«Отчет об изменениях капитала»
|
«Баланс»
|
|
|
|
|
|
|
Выручка от продажи |
|
|
|
|
|
Себестоимость |
|
|
|
|
|
Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
Прибыль от продаж |
|
|
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
|
|
|
|
|
Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
Прибыль до налогообложения |
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
|
в том числе постоянные налоговые обязательства (активы) |
|
|
|
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|
|
|
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|
|
|
|
|
Прочее |
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
|
|
|
|
|
Справочно
|
|
|
|
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|
|
|
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|
|
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
|
|
|
|
|
Базовая прибыль на акцию |
|
|
|
|
|
Разводненная прибыль на акцию |
|
|
|
|
|
Практическое занятие 2.2 Построить четыре модели фрагмента «Отчета о финансовых результатах»
Методические рекомендации:
Для целей определения величины чистой прибыли (убытка) по данным Отчета о прибылях и убытках влияние отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств должно быть исключено. Поскольку текущий налог на прибыль вычитается из бухгалтерской прибыли, увеличение отложенных налоговых активов и уменьшение отложенных налоговых обязательств должны прибавляться к значению строки "Прибыль (убыток) до налогообложения", а уменьшение отложенных налоговых активов и увеличение отложенных налоговых обязательств - вычитаться из него. Если в результате получена отрицательная величина (чистый убыток), то она показывается по строке 2400 "Чистая прибыль (убыток)" в круглых скобках.
Проиллюстрируем сказанное в виде формул:
ТН = УР(-УД) + ПНО - ПНА + УвОНА(-УмОНА) - УвОНО(+УмОНО). (1)
ЧП(ЧУ) = БП(-БУ) - УР(+УД) - ПНО + ПНА <*>. (2)
<*> Формула приведена без учета других показателей, способных оказать влияние на величину чистой прибыли и отражаемых в Отчете о прибылях и убытках по строке 2460 "Прочее".
Выразим УР(УД), ПНО и ПНА через ТН, ОНА и ОНО из формулы (1):
УР(-УД) + ПНО - ПНА = ТН - УвОНА(+УмОНА) + УвОНО(-УмОНО). (3)
Подставим полученное значение в формулу (2):
ЧП(ЧУ) = БП(-БУ) - ТН + УвОНА(-УмОНА) - УвОНО(+УмОНО). (4)
При подстановке в формулу (4) значения текущего налога на прибыль и раскрытии скобок наглядно видно, что изменения ОНА и ОНО как одинаковые члены с разными знаками не участвуют в расчете чистой прибыли (убытка):
ЧП(ЧУ) = БП(-БУ) - (УР(-УД) + ПНО - ПНА + УвОНА(-УмОНА) - (5)
- УвОНО(+УмОНО)) + УвОНА(-УмОНА) - УвОНО(+УмОНО) = БП(-БУ) - УР(+УД) -
- ПНО + ПНА,
где ТН - текущий налог на прибыль;
УР - условный расход по налогу на прибыль;
УД - условный доход по налогу на прибыль;
ПНО - постоянные налоговые обязательства;
ПНА - постоянные налоговые активы;
УвОНА - увеличение отложенных налоговых активов;
УмОНА - уменьшение отложенных налоговых активов;
УвОНО - увеличение отложенных налоговых обязательств;
УмОНО - уменьшение отложенных налоговых обязательств;
ЧП - чистая прибыль;
ЧУ - чистый убыток;
БП - бухгалтерская прибыль;
БУ - бухгалтерский убыток
При составлении «Отчета о финансовых результатах» следует учитывать, что имеют место четыре варианта заполнения строк «Отчета о финансовых результатах»:
- предприятие имеет прибыль по данным бухгалтерского учета и текущую налоговую прибыль;
- предприятие имеет бухгалтерскую прибыль и текущий налоговый убыток;
- предприятие имеет бухгалтерский убыток и текущий налоговый убыток;
- предприятие имеет бухгалтерский убыток и текущую налоговую прибыль
Таблица