- •Отчетность предприятий: практикум
- •2014 Содержание
- •Тема 1. Бухгалтерский баланс организации Практическое занятие №1
- •Сальдо по счетам бухгалтерского учета на 01.01.20___ г.
- •Журнал хозяйственных операций
- •Оборотно-сальдовая ведомость (оборотный баланс) организации за январь 20___г.
- •Баланс организации на 01.02.20___г.
- •Классификация актива баланса предприятия
- •Классификация пассива баланса
- •Агрегированный баланс организации
- •1. Укажите элемент бухгалтерского баланса, который считается основным при группировке информации, отражаемой в нем:
- •Организация имеет бухгалтерскую прибыль и текущую налоговую прибыль
- •Отчет о финансовых результатах (фрагмент)
- •Организация имеет бухгалтерскую прибыль, но текущий налоговый убыток
- •Отчет о финансовых результатах (фрагмент)
- •Организация имеет бухгалтерский убыток и текущий налоговый убыток
- •Отчет о финансовых результатах (фрагмент)
- •Организация имеет бухгалтерский убыток и текущую налоговую прибыль
- •Отчет о финансовых результатах (фрагмент)
- •1. Какая из структур используется для формирования информации о финансовых результатах в современном отчете о прибылях и убытках:
- •1. Важнейшей составной частью отчета об изменениях капитала, отражающей рост благосостояния организации и ее собственников, является:
Организация имеет бухгалтерский убыток и текущий налоговый убыток
|
Показатели |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
|
Д-т |
К-т | ||
|
Условный налоговый доход, начисленный от суммы бухгалтерского убытка (-10 000 х 24%) |
2 400 |
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства |
1 000 |
|
|
|
Создание отложенных налоговых активов |
1 000 |
|
|
|
Списание отложенных налоговых активов |
400 |
|
|
|
Создание отложенных налоговых обязательств |
6 500 |
|
|
|
Списание отложенных налоговых обязательств |
500 |
|
|
|
Дополнительно на сумму текущего налогового убытка |
6 800 |
|
|
Таблица
Отчет о финансовых результатах (фрагмент)
|
Показатели |
Код стр. |
За отчетный период |
За прошлый период |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
|
|
Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы) |
|
|
|
|
Проверка:
| |||
Таблица
Организация имеет бухгалтерский убыток и текущую налоговую прибыль
|
Показатели |
Сумма |
Корреспонденция счетов | |
|
Д-т |
К-т | ||
|
Условный налоговый доход, начисленный от суммы бухгалтерского убытка (-10 000 х 24%) |
2 400 |
|
|
|
Постоянные налоговые обязательства |
1 000 |
|
|
|
Создание отложенных налоговых активов |
1 000 |
|
|
|
Списание отложенных налоговых активов |
400 |
|
|
|
Создание отложенных налоговых обязательств |
500 |
|
|
|
Списание отложенных налоговых обязательств |
6 500 |
|
|
Таблица
Отчет о финансовых результатах (фрагмент)
|
Показатели |
Код стр. |
За отчетный период |
За прошлый период |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|
|
|
|
Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы) |
|
|
|
|
Проверка: | |||
Практическое занятие 2.3
Провести вертикальный, горизонтальный коэффициентный и факторный анализ прибыли организации по данным «Отчета о финансовых результатах»
Анализ динамики и структуры финансового результата предприятия
|
Наименование показателя |
За предыдущий период |
За отчетный год |
Абсолютн. отклонение |
Темп роста |
Уровень к выручке в предыдущ периоде |
Уровень к выручке в отчетном периоде |
Откл. уровня |
Примечания |
|
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
Выручка от продажи |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Валовая прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль от продаж |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие доходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочие расходы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прибыль до налогообложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Текущий налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе постоянные налоговые обязательства (активы) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Изменение отложенных налоговых активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Прочее |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Чистая прибыль (убыток)
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Справочно
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Совокупный финансовый результат периода |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Базовая прибыль на акцию |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разводненная прибыль на акцию |
|
|
|
|
|
|
|
|
Показатели рентабельности (коэффициентный анализ)
|
Наименование показателя
|
Формула для расчета |
Пояснения |
Расчет |
Примечания | ||
|
За пред. период |
За отч. период |
Откл. | ||||
|
Рентабельность продаж |
Прибыль от продаж / выручку от продаж |
Показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции |
|
|
|
|
|
Чистая рентабельность |
Чистая (нераспределенная прибыль) /выручка от продажи продукции |
Показывает, сколько чистой прибыли приходится на единицу выручки |
|
|
|
|
|
Экономическая рентабельность |
Чистая прибыль / среднегодовая стоимость активов |
Показывает эффективность использования всего имущества предприятия. В расчете показателя за предыдущий период используется стоимость активов на начало года. |
|
|
|
|
|
Рентабельность внеоборотного капитала
|
Балансовая прибыль (Прибыль до налогообложения) / среднегодовую стоимость внеоборотных активов |
Показывает эффективность использования внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
Рентабельность оборотного капитала |
Балансовая прибыль / среднегодовую стоимость оборотных активов |
Показывает эффективность использования оборотных активов предприятия |
|
|
|
|
|
Валовая рентабельность |
Валовая прибыль / выручка от продаж |
Показывает, сколько валовой прибыли приходится на единицу выручки |
|
|
|
|
|
Затратоотдача (рентабельность основной деятельности) |
Прибыль от продаж / затраты на производство реализованной продукции |
Показывает сколько прибыли приходится на на 1 руб. затрат |
|
|
|
|
|
Рентабельность собственного капитала |
Балансовая прибыль или чистая прибыль / среднегодовую стоимость СК |
Показывает эффективность использования собственного капитала. Или сколько рублей прибыли приходится на 1 рубль СК. |
|
|
|
|
|
Рентабельность заемного капитала |
Балансовая прибыль или чистая прибыль / среднегодовую стоимость ЗК |
Показывает эффективность использования заемного капитала |
|
|
|
|
|
Рентабельность перманентного капитала |
Чистая прибыль/средняя стоимость СК и долгосрочных обязательств |
Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок |
|
|
|
|
|
Коэффициент устойчивости экономического роста |
Чистая прибыль - дивиденды / средняя стоимость СК |
Показывает, какими темпами увеличивается собственный капитал за счет финансово-хозяйственной деятельности |
|
|
|
|
Инициативная самостоятельная работа по теме 2:
1. По данным «Отчета о финансовых результатах» с использованием других форм отчетности рассчитать точку безубыточности и запас финансовой прочности предприятия.
Контрольные вопросы по теме 2:
1. Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках.
2. Характеристика показателей отчета о прибылях и убытках порядок их формирования, взаимосвязь с другими формами финансовой (бухгалтерской) отчетности.
3. Характеристика постоянных налоговых обязательств (активов) предприятия.
4. Характеристика отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов предприятия.
5. Взаимосвязь отчета о прибылях и убытках как формы бухгалтерской отчетности с налоговым учетом и отчетностью предприятия.
6. Возможности применения инструментов финансового менеджмента к информации отчета о прибылях и убытках, а так же других форм финансовой (бухгалтерской) отчетности.
7. Аналитические возможности отчета о прибылях и убытках.
Тесты для самоконтроля по теме 2: