- •Содержание
- •Экономический анализ как база принятия управленческий решений
- •1.3. Характеристика управленческого анализа. Взаимосвязь производственного и финансового анализа
- •1.4. Бизнес-план и роль анализа в разработке основных показателей
- •Бизнес-план
- •Расчет доходов и затрат
- •1.5. Цели и содержание маркетинговых исследований. Объекты и методы маркетингового анализа
- •Метод и методика экономического анализа.
- •2.1. Понятие метода и методики экономического анализа
- •Традиционные:
- •Экономико-математические методы:
- •Взаимосвязанное изучение экономических процессов как элемент общей методики экономического анализа
- •2.3. Элиминирование, его основные способы
- •Индексный метод
- •Метод цепных подстановок
- •3. Система комплексного анализа деятельности предприятия
- •Система экономической информации
- •Системный подход к анализу хозяйственной деятельности
- •Классификация факторов и резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности
- •Неосновные
- •4. Анализ производства продукции (работ, услуг).
- •4.1. Значение и задачи анализа. Система показателей. Источники информации.
- •4.2. Оценка динамики производства.
- •4.3. Анализ качества товарной продукции.
- •4.4. Анализ реализации продукции
- •5. Анализ товарных запасов
- •5.1. Товарные запасы, их классификация, основные цели и задачи анализа товарных запасов
- •5.2. Методика анализа товарных запасов и товарооборота в розничной торговле
- •Проверка соблюдения нормативов товарных запасов в действующих ценах по торговой фирме за квартал
- •5.3. Анализ товарооборачиваемости
- •Расчет влияния факторов на оборачиваемость отдельных групп товаров в днях
- •6. Анализ основных факторов производства
- •6.1. Анализ численности, состава, квалификации и движения рабочей силы
- •6.2. Анализ качественной характеристики состава рабочей силы
- •6.3. Анализ движения рабочей силы.
- •6.4. Анализ производительности труда и ее влияние на конечные результаты производства
- •6.5. Анализ использования рабочего времени
- •6.6. Анализ влияния использования трудовых ресурсов на выпуск продукции
- •Исходные данные по оснащению основного производства оао «изпт» средствами труда
- •Анализ производительности труда
- •Пример оценки резервов роста производительности труда и повышения работоспособности, образующихся в связи с приведением фактических условий труда к нормативным
- •Пример оценки резервов роста производительности труда, образующихся за счет ликвидации потерь рабочего времени от производственного травматизма
- •Пример оценки резервов роста производительности труда, образующихся за счет сокращения целодневных потерь рабочего времени в связи с временной утратой трудоспособности до нормативного уровня
- •Пример оценки резервов роста производительности труда, образующихся вследствие ликвидации прогулов рабочих и внутрисменных потерь рабочего времени по их вине
- •6.7.Система показателей состава, динамики и структуры и технического состояния оф.
- •6.8. Анализ эффективности использования оф.
- •6.9. Анализ использования оборудования и производственной мощности предприятия.
- •6.10. Резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи.
- •7. Системы анализа затрат и управления себестоимостью.
- •7.1. Система “Стандарт-кост”. Общие понятия.
- •7.2. Отклонение по прямым материальным затратам.
- •7.3. Отклонение по прямым трудозатратам.
- •7.4. Отклонение по общехозяйственным расходам
- •7.5.Система Директ-кост. Общие понятия.
- •7.6. Соотношение “Объем - затраты - прибыль”.
- •7.7. Особенности определения предельного объема продаж при многономенклатурном производстве.
- •7.8. Влияние на прибыль калькуляции себестоимости по переменным затратам и с полным распределением издержек.
- •7.9. Система своевременного производства (ссп)
- •7.10. Учет затрат по системе ссп.
- •8. Анализ финансового состояния предприятия
- •8.1. Цели и этапы финансового анализа
- •8.2. Методы финансового анализа и типы моделей, используемых в финансовом анализе
- •8.3. Бухгалтерская отчетность как информационная база финансового анализа
- •8.4. Анализ и оценка состава и динамики имущества предприятия и источников его формирования.
- •8.5. Анализ ликвидности баланса
- •8.6. Анализ платежеспособности предприятия
- •8.7. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •8.8. Анализ деловой активности предприятия
- •Сводная таблица показателей, используемых в оценке оборачиваемости оборотных средств (деловой активности)
- •9. Анализ оборотного капитала
- •9.1. Оборотный капитал и источники его формирования
- •9.2. Показатели оборачиваемости оборотного капитала. Экономический результат ускорения оборачиваемости
- •9.3. Анализ движения денежных средств
- •9.4. Расчет и оценка показателей оборачиваемости дебиторской задолженности и запасов
- •10. Анализ финансовых результатов и рентабельности
- •10.1. Формирование финансовых результатов и задачи анализа прибыли
- •10.2. Анализ валовой прибыли
- •10.3.Факторный анализ прибыли от реализации продукции
- •10.4. Анализ финансовых результатов от операционной и внереализационной деятельности
- •10.5.Анализ поведения затрат и взаимосвязи получения объёма производства (оборота), себестоимости и прибыли
- •10.6. Экономическая характеристика показателей рентабельности и их факторный анализ
- •I группа – Рентабельность продукции:
- •II группа – Рентабельность производства.
- •III группа – Рентабельность вложений.
- •11. Оценка потенциального банкротства
- •11.1. Банкротство и причины его возникновения
- •11.2. Система критериев для прогнозирования вероятности банкротства
- •11.3. Зарубежный опыт прогнозирования вероятности банкротства
- •Cписок использованной литературы
5.2. Методика анализа товарных запасов и товарооборота в розничной торговле
Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических размеров этих запасов с их нормативами. Нормой запаса называется расчетное минимальное количество товара, которое должно находиться у торговых предприятий для обеспечения бесперебойного процесса товарного обращения. Расчет норм запасов может осуществляться различными способами, в частности, эвристическими методами, методами технико-экономических расчетов, экономико-математическими методами, которые приобретают все более широкое распространение.
Изучение товарных запасов проводят как в денежном выражении, так и в натуральном и временном, то есть в днях. Рассмотрение товарных запасов в денежном и натуральном выражении проводится путем изучения их абсолютных величин. Чтобы определить величину товарных запасов в днях необходимо абсолютную величину запасов (по состоянию на определенную дату) разделить на среднедневной товарооборот соответствующего периода и умножить на число дней расчетного периода, то есть:
V=, где
V-уровень товарных запасов в днях;
З - сумма товарных запасов;
О - объем товарооборота;
Т - число дней в периоде.
Для целей экономического анализа принято считать, что число дней в месяце - 30, в квартале - 90, в году - 360.
Кроме того, в процессе анализа устанавливают, как товарные запасы обеспечивают развитие товарооборота, выявляют отклонения фактических товарных запасов от нормативных. В случае нахождения таких отклонений определяют причины каждого конкретно взятого отклонения, которыми могут быть:
невыполнение или перевыполнение плана поступления товаров;
завоз товаров, не пользующихся особым спросом, или же завоз товаров в размерах, превышающих спрос;
неравномерное поступление товаров на данное предприятие;
наличие залежалых, неходовых, излишествующих товаров;
неправильное распределение товарных ресурсов между различными торговыми точками одного предприятия;
недостатки в организации торговли, в частности слабая маркетинговая политика и т.п.
Данный анализ обычно проводят в таблице следующей формы .
Проверка соблюдения нормативов товарных запасов в действующих ценах по торговой фирме за квартал
Период |
Единицы измерения |
Норматив товарных запасов |
Фактические товарные запасы |
Отклонение от норматива товарных запасов |
Норматив товарных запасов в днях на следующий период | ||
На начало квартала |
На конец квартала |
На начало квартала |
На конец квартала | ||||
1-ый квартал |
Тыс. руб.; Дни; |
452 18,01 |
481 18,87 |
474 18,60 |
+29 +0,86 |
+22 +0,59 |
17,30 |
Кроме проведенного анализа рассчитываются товарные запасы в днях, исходя из плана товарооборота на следующий квартал. Так, например, если в приведенном примере План товарооборота на второй квартал установлен в размере 2382 тыс. руб., то Фактические запасы в днях на конец первого квартала, исчисленные к плановому товарообороту второго квартала, составили:
474 тыс. руб. : (2382 тыс. руб. : 90 дней) = 17,91 дн.
Если при этом в данной фирме установлен норматив товарных запасов в днях 17,30, то фирма начнет этот второй квартал с завышенной суммой товарных запасов в размере 0,61 дня.
Естественно, что такой общий анализ товарных запасов является недостаточно показательным. При этом у предприятия может быть переизбыток одного вида товарных запасов и нехватка другого вида. Следовательно необходимо провести анализ товарных запасов в разрезе отдельных товарных групп, а по возможности по всем видам товаров. Естественно, что такой анализ является достаточно трудоемким, однако он необходим для определения эффективности работы снабженческо-заготовительной группы.
Анализ проводят в таблице следующей формы (табл. 2).
По результатам анализа можно сделать вывод, что по отдельным группам товаров запасы на предприятии оказались завышенными, в то время как по другим группам - заниженными.
В общем, на начало года товарные запасы оказались заниженными, то есть наблюдался определенный дефицит товаров, особенно сахара. Более того, если норматив товарного запаса сахара возрос на 1 д.е. и сократился на 0,49 дн., то фактически запасы сахара в денежном выражении сократились на 1 д.е., а в днях сократились на 0,99 дня.
В то же время, например, по мясу нормативная величина запаса в денежной оценке не должна была измениться, а фактически запасы мяса и птицы возросли на 2 д.е. Более того, величина товарного запаса в днях по этой группе продукции должна была снизиться на 0,09 дня, а она возросла на 0,15 дня. Наряду с анализом товарных запасов по состоянию на какие-то конкретные даты, проводят также изучение их средних величин. Для исчисления средних величин необходимо привлекать как можно больший объем количественной информации, так как при этом повысится репрезентативность результатов анализа. При этом при расчете плановых среднегодовых товарных запасов (З) можно пользоваться как формулой средней арифметической, то есть путем суммирования нормативов товарных запасов заn периодов и делением полученной суммы на n.
Информация о товарных запасах в ассортиментном разрезе
Товарные группы |
На начало года |
На конец года |
Изменение за год | |||||
Норматив |
Фактически |
Отклонение |
Норматив |
Фактически |
Отклонение |
По нормативу |
Фактически | |
Мясо и птица |
11 2,90 |
12 3,01 |
+1 +0,11 |
11 2,81 |
14 3,16 |
+3 +0,35 |
- -0,09 |
+2 +0,15 |
Колбасные изделия |
7 2,10 |
5 1,72 |
-2 -0,38 |
8 2,49 |
6 1,93 |
-2 -0,56 |
+1 +0,39 |
+1 +0,21 |
Сахар |
20 24,10 |
17 20,34 |
-3 -3,76 |
21 23,61 |
16 19,35 |
-5 -4,26 |
+1 -0,49 |
-1 -0,99 |
Хлебные изд. |
1 0,90 |
1 0,88 |
- -0,02 |
1 0,88 |
1 0,83 |
- -,05 |
- -0,02 |
- -0,05 |
Может применяться и формула средней хронологической:
(З) = (1/2 З+ З+ … + 1/2 З) /n - 1, где
З, З,…, З- запасы товаров на отдельные даты;
n - число дат, за которые взяты данные;
Фактические среднегодовые товарные запасы рассчитывают по формуле средней хронологической по данным за 13 дат, то есть по данным начало каждого месяца и на конец года.
Изменение фактических среднегодовых товарных запасов зависит от двух факторов: изменения объема товарооборота и от изменения товарооборачиваемости. Расчет влияния этих двух факторов может производится с помощью любого из способов факторного анализа. При этом влияние товарооборота на изменение товарных запасов рассчитывается как произведение прироста товарооборота и планового уровня товарных запасов поделенное на 100%, если прирост товарооборота исчислялся в процентах.
Однако ряд экономистов считают, что с увеличением объема товарооборота товарные запасы растут более медленными темпами, то есть темп роста товарооборота всегда выше темпа роста товарных запасов. Предполагается, что для того, чтобы рассчитать прирост товарных запасов за счет прироста товарооборота, необходимо извлечь корень второй степени из величины прироста товарооборота. То есть, если, например, темп роста товарооборота в отчетном году составил 6,25%, то прирост запасов должен составить , то есть 2,5%.