9. Учет расчетов с бюджетом.

Налоговая отчётность – это отчётность организаций налогоплательщиков, которую они обязаны представить в налоговые органы в соответствии с законодательстве о налогах и сборах. Основной формой налоговой отчётности является налоговая декларация. Она представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведённых расходах, источниках доходов, налоговых льготах, начисленной сумме налога, а также о других данных, связанных с исполнением и уплатой налога.

Форма декларации и срок её представления в налоговые органы устанавливается по каждому налогу в законодательном порядке. Кроме того, разрабатываются и утверждаются инструкции по заполнению налоговых деклараций.

Для автоматизации обработки налоговой отчётности декларации по всем видам налогов имеют унифицированную форму и включают в себя следующие составные части: титульный лист; первый раздел, содержащий информацию о суммах налога, подлежащих уплате в бюджет; другие разделы, содержащие информацию об основных показателях, необходимых для исчисления налога.

Разделы декларации построены в виде таблиц. В верхнем левом углу на каждом листе имеется штрих-код, позволяющий распознавать информацию и заносить её в автоматизированную базу данных налоговых органов. В результате этого все налоговые декларации имеют машиноориенированный вид и форму, доступную для сканирования информации.

Декларация начинается с титульного листа, который заполняют налогоплательщики и указывают основные учётные сведения о себе: полное наименование организации согласно учредительным документам; основной государственный регистрационный номер (ОГРН); идентификационный номер налогоплательщика (ИНН); коды причины постановки на учёт (КПП). Указываются также наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код, налоговый период и вид документа: первичная декларация, сдаваемая в установленный срок (код 1), либо корректирующая, т.е. уточняющая первичную декларацию (код 3). При подаче уточнённой декларации через дробь проставляется порядковый номер корректировки. Например, если в поле показателя «Вид документа» указанно 3/2, это значит, что подана вторая уточнённая декларация за этот налоговый период.

Титульный лист декларации подписывается руководителем и главным бухгалтером, ставится печать организации. Кроме того, на титульном листе имеется поле, которое заполняют работники налоговых органов при приёме декларации. Здесь указывают дату и способ представления декларации (непосредственно налогоплательщиком или по почте), категорию налогоплательщика (крупнейший, основной или полной), число страниц в принятой декларации. Приёмку декларации инспектор заверяет своей подписью и штампом налоговой инспекции. Если налоговый инспектор, проводя камеральную проверку декларации (проверку по форме её заполнения и правильности расчёта налога), обнаружит в ней ошибки, он не имеет права вносить в нее какие-либо изменения. Для этого оформляется отдельный документ.

Первый раздел всех деклараций является унифицированным и называется «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика». Суммы налога, подлежащие уплате, указываются здесь с разбивкой по кодам бюджетной классификации (КБК) и кодам Общероссийского классификатора объектов административного деления территорий определённых муниципальных образований (ОКАТО), где аккумулируются денежные средства от уплаты налогов. Согласно общепринятому порядку показатели в налоговой отчётности приводятся в целых рублях, без учёта копеек.

Во втором разделе налоговой декларации производится расчёт налоговой базы и общей суммы налога.

Налоговые декларации должны представлять все налогоплательщики независимо от наличия обязанностей по уплате налога или авансовых платежей по нему. По этому декларации представляют и при отсутствии начисления налога в бюджет, и когда налог к уплате равен нулю.

Налоговая декларация может быть представлена на бумажном носителе или в электронном виде, лично налогоплательщиком или через его представителя, либо направлена в виде почтового отправления с описью вложения, или передана через телекоммуникационные каналы связи. При этом налоговый орган не вправе отказать в его принятии.