- •Бухгалтерский учет и анализ
- •Содержание
- •Тема 2 Бухгалтерский баланс
- •БухгалтерскИй баланс на 31.12.2011г.
- •Задача 12
- •Задача 13
- •Тема 3 Счета и двойная запись
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Исходные данные
- •Задача 24. Система счетов и двойная запись
- •Задача 29. Система счетов и двойная запись
- •Тема 4 Счетные записи и учетные регистры Задача 30. Синтетический и аналитический учет
- •Остатки по аналитическим счетам на 1 марта 20__г.
- •Тема 5 Учетная политика организации
- •Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета ооо «ффф»
- •Приложение а Бухгалтерский баланс
- •Продолжение приложения а
- •Приложение б План счетов бухгалтерского учета
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Производственные запасы
- •Раздел III. Затраты на производство
- •Раздел IV. Готовая продукция и товары
- •Раздел V. Денежные средства
- •Раздел VI. Расчеты
- •Раздел VII. Капитал
- •Раздел VIII. Финансовые результаты
Тема 4 Счетные записи и учетные регистры Задача 30. Синтетический и аналитический учет
Задание: На основании данных:
откройте счета бухгалтерского учета и разнесите вних начальные остатки;
отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции способом двойной записи;
подсчитайте обороты и выведите конечные остатки;
составьте оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам за март.
Таблица 39 - Остатки по синтетическим счетам на 1 марта 20___г.
|
№ счета |
Дебет |
Кредит |
|
01 |
150000 |
- |
|
02 |
- |
50000 |
|
04 |
25000 |
- |
|
05 |
- |
5000 |
|
10 |
20000 |
- |
|
19 |
2000 |
- |
|
43 |
38000 |
- |
|
50 |
3000 |
- |
|
51 |
243000 |
- |
|
60 |
- |
12000 |
|
62 |
18500 |
- |
|
66 |
- |
28000 |
|
67 |
- |
75000 |
|
68 |
- |
18500 |
|
69 |
- |
11500 |
|
70 |
- |
30000 |
|
71 |
500 |
- |
|
80 |
- |
255000 |
|
84 |
- |
15000 |
|
Баланс |
500000 |
500000 |
Остатки по аналитическим счетам на 1 марта 20__г.
счет 71:
001 - Васильев А.П. – 300 руб.
002 – Кольцова Т.В. – 200 руб.
итого: 500 руб.
счет 10:
001 – ткань шерстяная – 6000 руб.
002 – ткань х/б – 12000 руб.
003 – упаковочный материал – 2000 руб.
итого: 20000 руб.
Таблица 40 - Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма | ||
|
Дебет |
Кредит | |||
|
|
Получены от поставщиков основные средства производственного назначения, НДС 18% |
|
|
45000
|
|
|
Перечислено поставщикам за основные средства с расчетного счета |
|
|
|
|
|
Основные средства введены в эксплуатацию, НДС по основным средствам поставлен к возмещению из бюджета |
|
|
|
|
|
Поступили от поставщиков материалы:
НДС по материалам поставлен к возмещению из бюджета |
|
|
8000 14000 2000
|
|
|
Переданы в основное производство материалы:
|
|
|
10000 20000 |
|
|
Подотчетные лица внесли в кассу остатки неизрасходованных сумм:
|
|
|
300 200 |
|
|
Поступили в кассу деньги с расчетного счета |
|
|
48000 |
|
|
Выдана из кассы заработная плата работникам организации |
|
|
42000 |
|
|
Выдано из кассы в подотчет на хозяйственные расходы:
|
|
|
4000 3000 |
|
|
Представлены и утверждены авансовые отчеты работников: Васильева и Кольцовой. Суммы авансов отнесены на общепроизводственные и общехозяйственные расходы соответственно. |
|
|
3500 2800 |
|
|
Начислена заработная плата работникам:
|
|
|
23000 20000 22000 |
|
|
Начислены взносы во внебюджетные фонды от:
|
|
|
|
|
|
Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц |
|
|
8450 |
|
|
Начислена амортизация на основные средства:
|
|
|
2500 3000 |
|
|
Начислена амортизация на нематериальные активы: - производственного цеха - управления завода |
|
|
300 400 |
|
|
Списываются на себестоимость продукции: - общепроизводственные расходы - общехозяйственные расходы |
|
|
|
|
|
Принята на склад из основного производства готовая продукция |
|
|
|
|
|
Реализована покупателю готовая продукция |
|
|
115000 |
|
|
Начислен НДС по реализованной продукции, подлежащий уплате в бюджет |
|
|
|
|
|
Списывается фактическая себестоимость реализованной продукции |
|
|
85000 |
|
|
Отнесены на расходы, связанные с продажей, упаковочные материалы |
|
|
3000 |
|
|
Расходы списываются на себестоимость реализованной продукции |
|
|
3000 |
|
|
Получена прибыль от реализации продукции |
|
|
|
|
|
Поступила на расчетный счет сумма задолженности покупателей |
|
|
120000 |
|
|
Нераспределенная прибыль направлена на создание резервного капитала |
|
|
15000 |
|
|
Перечислена в бюджет с расчетного счета задолженность по налогам |
|
|
18000 |
|
|
Перечислена внебюджетным фондам задолженность с расчетного счета |
|
|
11000 |
|
|
Перечислена с расчетного счета задолженность поставщикам |
|
|
18800 |
|
|
С расчетного счета погашен краткосрочный кредит банка |
|
|
28000 |
|
|
С расчетного счета уплачены проценты по долгосрочному кредиту |
|
|
5000 |
Таблица 41 -Аналитическая ведомость к счету 71
|
ФИО |
Код а/у |
Сальдо на 01.03.__г. |
Получено в кассе (Дт 71) |
Израсходовано (Кт 71) |
Сальдо на 01.04.__г. | |||||
|
Дт |
Кт |
|
|
|
итого |
Дт |
Кт | |||
|
Васильев |
001 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кольцова |
002 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 42 - Аналитическая ведомость к счету 10
|
Наименование |
Код а/у |
Ед. Изм |
Цена |
Сальдо на 01.03.__г. |
Приход |
Расход |
Сальдо на 01.04.__г. | |||||||
|
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма |
Кол-во |
Сумма | |||||||
|
Ткань шерсть |
001 |
М |
120 |
50 |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Ткань х/б |
002 |
М |
150 |
80 |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Упако-вочный материал |
003 |
Кг |
4 |
500 |
|
|
|
|
|
|
| |||
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| |||
Таблица 43- Оборотная ведомость по синтетическим счетам
|
№ счета |
Сальдо на 01.03.20__г. |
Обороты за месяц |
Сальдо на 01.04.20__г. | |||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит | |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
Задача 31
Задание: На основании журнала-ордера и ведомости к нему по счету №41/2 восстановите содержание хозяйственных операций и запишите корреспонденцию счетов. Определите сальдо конечное.
Таблица 44
Ведомость по счету 41/2 Журнал-ордер по счету 41/2
|
№ ордер |
В Дт счета 41/2 с Кт счетов |
Итого Дт |
СКтсчета41/2вДт счетов |
Итого Кт |
Сальдо Дт | |||||||
|
60 |
76 |
41/1 |
42 |
|
90/2 |
|
|
| ||||
|
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3200 |
|
1. |
300. |
|
|
|
|
300 |
|
|
|
|
|
|
|
2. |
|
200 |
|
|
|
200 |
|
|
|
|
|
|
|
3. |
|
|
800 |
|
|
800 |
|
|
|
|
|
|
|
4. |
|
|
|
1325 |
|
1325 |
|
|
|
|
|
|
|
5. |
|
|
|
|
|
|
4000 |
|
|
|
4000 |
|
|
Итого |
300 |
200 |
800 |
1325 |
|
2625 |
4000 |
|
|
|
4000 |
? |
Решение оформите в таблице 45
Таблица 45 -Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма | ||
|
Дебет |
Кредит | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 32
Задание: На основании журнала-ордера и ведомости к нему по счету № 44 восстановите содержание хозяйственных операций и запишите корреспонденцию счетов. Определите сальдо конечное.
Таблица 46
Ведомость по счету 44 Журнал-ордер по счету 44
|
№ ордер |
В Дт счета 44 с Кт счетов |
Итого Дт |
С Кт счета 44 в Дт счетов |
Итого Кт |
Сальдо | ||||||||
|
10/9 |
70 |
76 |
69 |
71 |
90/2 |
|
|
|
Дт |
Кт | |||
|
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
— |
— |
|
1. |
120 |
|
|
|
|
120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
|
З500 |
|
|
|
3500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
|
|
800 |
|
|
800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
|
|
|
1300 |
|
1300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. |
|
|
|
|
10 |
10 |
5730 |
|
|
|
5730 |
|
|
|
Итого |
120 |
3500 |
800 |
1300 |
10 |
5730 |
5730 |
|
|
|
5730 |
? |
|
Решение оформите в таблице 47
Таблица 47 -Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма | ||
|
Дебет |
Кредит | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 33
Задание: На основании журнала-ордера и ведомости к нему по счету № 60, восстановите содержание хозяйственных операций и запишите корреспонденцию счетов. Определите сальдо конечное.
Таблица 48
Ведомость по счету 60 Журнал-ордер по счету 60
|
№ ордер |
В Дт счета 60 с Кт счетов |
Итого Дт |
С Кт счета 60 в Дт счетов |
Итого Кт |
Сальдо | ||||||||
|
|
52 |
51 |
71 |
|
|
|
10 |
41/1 |
|
|
|
Дт |
Кт |
|
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
— |
— |
|
1. |
1200 |
|
|
|
|
1200 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
|
З500 |
|
|
|
3500 |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
|
|
8000 |
|
|
8000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
|
|
|
|
|
|
15000 |
|
|
|
15000 |
|
|
|
5. |
|
|
|
|
|
|
|
2200 |
|
|
2200 |
|
|
|
Итого |
1200 |
3500 |
8000 |
|
|
12700 |
15000 |
2200 |
|
|
17200 |
? |
|
Решение оформите в таблице 49
Таблица 49 -Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма | ||
|
Дебет |
Кредит | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 34
Задание: На основании журнала-ордера и ведомости к нему по счету № 51, восстановите содержание хозяйственных операций и запишите корреспонденцию счетов. Определите сальдо конечное.
Таблица 50
Ведомость по счету 51 Журнал-ордер по счету 51
|
№ ордер |
В Дт счета 51 с Кт счетов |
Итого Дт |
С Кт счета 51 в Дт счетов |
Итого Кт |
Сальдо | ||||||||
|
62 |
50 |
76 |
|
|
60 |
76 |
68 |
|
Дт |
Кт | |||
|
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
— |
— |
|
1. |
1120 |
|
|
|
|
1120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. |
|
8З50 |
|
|
|
8350 |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. |
|
|
800 |
|
|
800 |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. |
|
|
|
|
|
|
|
500 |
|
|
500 |
|
|
|
5. |
|
|
|
|
|
|
5730 |
|
|
|
5730 |
|
|
|
6. |
|
|
|
|
|
|
|
|
250 |
|
250 |
|
|
|
Итого |
1120 |
8350 |
800 |
|
|
10270 |
5730 |
500 |
250 |
|
6480 |
? |
|
Решение оформите в таблице 51
Таблица 51 -Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма | ||
|
Дебет |
Кредит | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 35
Задание: На основании анализа счета № 51, восстановите содержание хозяйственных операций и запишите корреспонденцию счетов.
|
Анализ счета: 51
|
|
|
|
|
| ||||
|
за 2012 г. |
| ||||||||
|
ООО "ХХХХХ" |
| ||||||||
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
| ||||
|
|
|
|
В валюте |
В валюте |
| ||||
|
Сальдо на начало периода |
24 269,26 |
|
|
|
| ||||
|
50 |
902 300,00 |
1 623 301,00 |
|
|
| ||||
|
60 |
|
29 856 758,46 |
|
|
| ||||
|
62 |
32 516 322,99 |
|
|
|
| ||||
|
66 |
963 158,70 |
963 158,70 |
|
|
| ||||
|
68 |
|
178 653,01 |
|
|
| ||||
|
69 |
44 520,45 |
192 690,98 |
|
|
| ||||
|
70 |
|
23 782,33 |
|
|
| ||||
|
76 |
1 366 758,70 |
1 926 215,56 |
|
|
| ||||
|
91 |
|
22 558,67 |
|
|
| ||||
|
Обороты за период |
35 793 060,84 |
34 787 118,71 |
|
|
| ||||
|
Сальдо на конец периода |
1 030 211,39 |
|
|
|
| ||||
|
|
|
|
|
|
| ||||
|
|
|
|
|
|
| ||||
Решение оформите в таблице 52
Таблица 52 -Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма | ||
|
Дебет |
Кредит | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 36
Задание: На основании анализа счета № 10, восстановите содержание хозяйственных операций и запишите корреспонденцию счетов
|
Анализ счета: 10
|
|
|
|
|
| ||
|
за 2012 г. |
| ||||||
|
ООО "ХХХХ" |
| ||||||
|
|
|
|
|
|
| ||
|
Счет |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
С кред. счетов |
В дебет счетов |
| ||
|
|
|
|
В валюте |
В валюте |
| ||
|
Сальдо на начало периода |
561 588,31 |
|
|
|
| ||
|
20 |
|
705 528,26 |
|
|
| ||
|
26 |
|
9 687,29 |
|
|
| ||
|
41 |
|
515 788,61 |
|
|
| ||
|
60 |
1 798 589,59 |
|
|
|
| ||
|
71 |
7 137,28 |
|
|
|
| ||
|
Обороты за период |
1 805 726,87 |
1 231 004,16 |
|
|
| ||
|
Сальдо на конец периода |
1 136 311,02 |
|
|
|
| ||
|
|
|
|
|
|
| ||
|
|
|
|
|
|
| ||
Решение оформите в таблице 53
Таблица 53 -Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма | ||
|
Дебет |
Кредит | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 37
Задание:
Заполните листы кассовой книги. Форму кассовой книги найдит, используя СПС «Гарант» или СПС «Консультант плюс»
Составьте необходимые корреспонденции счетов, определите недостающие суммы. Решение оформите в журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 54)
Составьте журнал-ордер и ведомость по счету 50 «Касса» (таблица 55)
Заполните лист главной книги по счету 50 «Касса» (таблица 56)
Исходные данные:
Остаток по счету 50 на 01.11.12г. = 7500
03.11.12. имели место следующие операции:
Получены деньги в кассу от директора ООО «Мир» Иванова И,И, в качестве возврата неиспользованных подотчетных сумм в размере 1020 руб
Получена в кассу выручка от кассира-операциониста Смирновой В.И.248000
Получено в кассу по чеку с расчетного счета для выплаты заработной платы 79500
Получено в кассу от ЧП Буева И.И. 29000 в оплату за товар
Выдано в подотчет водителю Клюеву С.М. для приобретения бензина 700 руб.
Выдана из кассы з/п, депонированных сумм нет.
Выдано в подотчет начальнику отдела маркетинга Котовой И.М. 30000 на командировку в г.Новосибирск с целью заключения договора и оплаты задолженности за товар в сумме 15000
Кассиром Петровой А.В. выручка и сверхлимитный остаток средств сданы в банк через инкассатора. Лимит остатка денежных средств в кассе составляет 18000 руб
05.11.12. имели место следующие операции
Получена в кассу выручка в сумме 150000
Поступило от арендаторов в оплату суммы арендной платы 36000
Выдано в подотчет для оплаты за электроэнергию 15000
Сверхлимитный остаток денежных средств возвращен в банк
Таблица 54 -Журнал регистрации хозяйственных операций
|
Содержание хозяйственной операции |
Корреспонденция счетов |
Сумма | ||
|
Дебет |
Кредит | |||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 55 -Журнал – ордер и ведомость по счету
|
№ п/п |
В дебет счета с кредита счета |
Итого Дт |
С кредита счета в дебет счета |
Итого Кт |
Сальдо | |||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт |
Кт | |||
|
Сн |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 55 Главная книга
|
Месяц |
В дебет счета с кредита счета |
Итого Дт |
Итого Кт |
Сальдо |
Месяц | |||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Дт |
Кт |
| |||||||
|
Остаток на начало года |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| ||||||