1. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

2. - По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной задолженности;

3. - По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней – в сумму резерва включается 50 % суммы выявленной задолженности;

-  по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней – не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Сумма создаваемого резерва не должна превышать 10 % от выручки отчетного периода.

Таким образом, вышеизложенные предложения будут способствовать совершенствованию организации расчетов и их учета, анализа, снижению дебиторской и кредиторской задолженностей, укреплению финансового состояния предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Кредиторской задолженностью называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Анализ состояния расчетов предприятия с дебиторами и кредиторами очень важен, так как большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение задолженности.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

В первой главе курсового проекта были рассмотрены понятия и сущность дебиторской и кредиторской задолженности, раскрыто нормативно-правовое регулирование и методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Во второй главе отражена характеристика организационно-экономической сути предприятия ОАО «ПЗЦМ».

По результатам анализа кредиторской задолженности в 2013 году ОАО «ПЗЦМ»: доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками снизилась в 2013 году на 1,67%, авансы полученные также имеют тенденцию снижения на 6,88 % в 2013 году по сравнению с предыдущим периодом, задолженность перед персоналом наоборот, увеличилась на 18, 59%, задолженность по расчетам с внебюджетными фондами увеличилась на 2,37 %, а вот задолженность с бюджетом по налогам и сборам снизилась на 12,79 % в 2013 году по сравнению с 2012 годом, задолженность перед прочими кредиторами имела тенденцию к росту на 0,35 %.

Был проведен анализ финансовых коэффициентов предприятия ОАО «ПЗЦМ». Проанализировав полученные результаты, можно сделать выводы, что в целом, деятельность предприятия стабильна, показатели находятся в пределах нормы.

Для повышения полученных результатов были даны рекомендации:

- поиск внутренних резервов;

- отслеживание и ответственность при оплате средств кредиторам;

- правильное оформление и содержание документации;

- был составлен прогнозированный баланс.

К сожалению, проблема управления кредиторской задолженностью является весьма актуальной для большинства российских предприятий, однако на сегодняшний день ввиду недостатка финансовых ресурсов, а также подготовленных кадров на многих предприятиях, их решению не уделяется должного внимания.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 118-ФЗ. (в ред. от 07.03.2011 г.)

3. Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: ТК Велби; Проспект, 2010 г. - 378 с.

4. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 г. № 402-ФЗ.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н. (Редактирование от 24.03.2000 г. № 31н.)

6. План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. - М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА.

7. «О валютном регулировании и валютном контроле». Федеральный закон от 10.12.03 г. № 173-ФЗ.  (ред. от 06.12.2011).стр.72

8. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2010 г. - 389 с.

9. «О безналичных расчетах в РФ». 19.06.2012 N 383-П.

10. Зотов В.П. Комплексный экономический анализ: Учебное пособие. - Кемерово: Кузбассвузиздат, 2010 г. - 260 с.

11. Зайцев Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебник.-4-е изд., перераб и доп.-М.: ИНФРА-М, 2009 г. - 267 с.

12. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2010 г. – 640 с.

13. «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами». Указание ЦБ РФ № 375-У.

14. Положение по бухгалтерскому учету 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» №43-н

15. Ефимова О.В. Финансовый анализ. М.: ЮНИТИ, 2011. 517 с.

16. Кулизбаков Б.К., Микива Б.Ю., Давлатова Е.М. О принципах проведения углубленного финансового анализа и принятия решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. М: ИЦ Банковского териториального института профессиональных бухгалтеров, 2010. 756 с.

17. Максютов А.А. Управление дебиторскими и кредиторскими долгами компании. М.: Финансы, 2011. 456 с.

18. Панфилов А.В. Анализ и контроль кредиторской и дебиторской задолженности в современных условиях. М.: Финансы, 2012. 435 с.

19. Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа. М: АС-ПРЕСС, 2011. 738 с.

20. Пласкова Н.С. Экономический анализ: учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2009. – 704 с.

21. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2011. – 424 с

22. Бабаева Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Проспект»

23. Горячева И., Журнал “Актуальная бухгалтерия” №12-2011

24.Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. «Учет и анализ дебиторской задолженности», 2010, 325 с.

25. Ларсон К. и Миллер П. «Принципы расчетов», 2011 г, 256 с.

26. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ № 49.

27. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности / Бухгалтерский учёт, 2010 г. - 190 с.

28. Савицкая Г.В. Комплексный экономический анализ. Учебник.- М.: ИНФРА – М, 2009 г. - 147 с.

29.Сысоева И.А., Дебиторская и кредиторская задолженность / 2010 г. -196 с

30. Экономический анализ: Основы теории. Комплексный анализ хозяйственной деятельности организации: Учебник / Под ред. Н.В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - 2-е изд, доп. - М.: Высшее образование, 2011 г. - 290 с.

31.Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Учебное пособие, 3-е изд.-М.: 2010 г. - 650 с.

32.Медведева О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник//О.В. Медведева, Е.В. Шпилева, А.В. Немова – Ростов н/д: Феникс, 2010 г. - 314 с.

33.Лысенко Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009 г. - 374 с.

34. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009 г. - 376 с.

35. Лытнева Н.А., Кыштымова Е.А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. / Бухгалтерский учёт. 2010 г. - 645 с.

СОДЕРЖАНИЕ

Стр. ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………................3 1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ………………………………….............6 1.1. Экономическая сущность анализа дебиторской и кредиторской задолженности…………………………………………………………….………..6 1.2. Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации………………………………………………………………………..10 2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И АНАЛИЗ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОАО «ПЗЦМ»…………………………………..………………………………………..15 2.1. Экономическая характеристика организации……….……………………...15 2.2. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности……………………….…………………………………………....22 2.3.Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности………………………………….…………………….…………...35 3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ ФОРМИРОВАНИЯ КРЕДИТОРСКОЙ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ……………………………………………………………………………………...39 ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………45 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ литературы……………………………….47 ПРИЛОЖЕНИЯ

14