- •Содержание
- •Введение
- •1. Теоретические основы экономического анализа
- •1.1. Предмет, роль и задачи экономического анализа
- •1.2. Характеристика методов и приёмов экономического анализа
- •1.3. Принципы экономического анализа
- •2. Примеры использования приемов и способов экономического анализа
- •2.1 Характеристика торгового предприятия ооо «first»
- •2.2 Рассмотрение конкретных примеров использования различных приемов и способов при анализе показателей деятельности торгового предприятия «first»
- •2.3 Выводы и предложения
- •Заключение
- •Список используемой литературы и источников
2. Примеры использования приемов и способов экономического анализа
2.1 Характеристика торгового предприятия ооо «first»
Магазин «FIRST» образован 19 ноября 2010 г. Магазин «FIRST» был акционирован в 2010 г. По состоянию на 01.01.2011 г. численность сотрудников - 19 человек, из них 5 человек – управленческий персонал. В 2010 году предприятие получило лицензию на торговую и торгово-посредническую деятельность.
С этого времени активно занимается коммерческой деятельностью. Кроме государственных предприятий, поставлявших основные товары народного потребления, магазин сотрудничает с более 15 – ю фирмами торгово-посреднического профиля. Магазин занимается розничной торговлей женской одежды, включая одежду для беременных, и разные аксессуары. Магазин постоянно следит за ассортиментом и качеством товара.
Магазин «FIRST» - это рентабельное и платежеспособное предприятие. Однако, при постоянном росте товарооборота по сравнению с предыдущим периодом в сопоставимых ценах наблюдается повышение суммы прибыли и уровня рентабельности, что происходит в основном за счет роста издержек, не зависящих от предприятия.
Основным видом деятельности ООО «FIRST» является розничная торговля женской одеждой, включая одежду для беременных, и разные аксессуары. Целью деятельности ООО «FIRST» является торговля данными продукциями и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.
При осуществлении хозяйственной или иной деятельности предприятие может от своего имени приобретать имущественные и неимущественные права, нести обязанности, заключать договора, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже, совершать в страна и за рубежом в установленном порядке сделки, осуществлять иную деятельность в соответствии с действующем законодательством и настоящим Уставом.
Имущество предприятия составляют финансовые ресурсы и материальные ценности, находящиеся на балансе и являются собственностью общества. Источниками формирования финансовых ресурсов предприятия являются прибыль, амортизационные отчисления, личные средства участников, вложенные в уставный капитал.
Магазин «FIRST» является обществом с ограниченной ответственностью (ООО). ООО – это организационно-правовая форма предприятия.
Под ООО понимается объединение граждан и (или) юридических лиц для совместной хозяйственной деятельности, имеющее уставный фонд, разделенный на доли, размер которых определяется учредительными документами, и несущее ответственность по обязательствам только в пределах своего имущества. Участники ООО несут ответственность в пределах своего вклада.
2.2 Рассмотрение конкретных примеров использования различных приемов и способов при анализе показателей деятельности торгового предприятия «first»
От объема товарооборота зависти валовой доход и издержки обращения, а в конечном итоге прибыль от продаж и чистая прибыль, что сказывается на рентабельности работы предприятия и его финансовом состоянии.
Поэтому, с анализа товарооборота начинается комплексный анализ деятельности.
Цели анализа товарооборота – выявление резервов, путей и возможностей роста объемов продаж и улучшение обслуживания покупателей, устранение недостатков в работе и повышение эффективности деятельности предприятия.
Таблица 2.1 – Анализ товарооборота ООО «FIRST»
кварталы |
Товарооборот, тыс. грн. |
Индекс цен |
ТО в сопост. Ценах |
% выполнения плана | ||
предш. Год |
отч. Год |
в сопост. Ценах | ||||
план |
факт | |||||
I |
7013 |
7716 |
8391 |
1, 03 |
8147 |
105,58 |
II |
7510 |
8262 |
8729 |
1, 02 |
8558 |
0,01 |
III |
7513 |
8265 |
8743 |
1, 0 |
8743 |
105,78 |
IV |
8474 |
9321 |
9361 |
1, 1 |
8510 |
91,3 |
Итого |
30510 |
33564 |
35224 |
- |
33958 |
101,17 |
% выполнения плана в сопоставимых ценах:
ТО в сопоставимых ценах: ;
Вывод: Фактический товарооборот составил 35224 тыс.грн., что больше планового на 1660 тыс.грн. План перевыполнен во всех кварталах года. В первом квартале на 675 тыс.грн., во втором на 467 тыс.грн., в третьем квартале перевыполнен на 478 тыс.грн., в четвертом на 40 тыс. грн. В целом, процент выполнения плана по товарообороту в сопоставимых ценах составил 101,17%, из этого следует, что план перевыполнен.
Издержки обращения – это расходы предприятия, связанные с движением товаров от производителей до потребителей. Величина и уровень издержек обращения влияют на финансовый результат деятельности предприятия. Если предприятие стремится увеличить свою прибыль, то оно должно сокращать издержки обращения, то есть рационально расходовать средства. Расчеты произведены в таблице ниже.
Таблица 2.2 – Анализ издержек обращения ООО «FIRST»
Показатель |
План |
Факт |
Отклонение |
% к плану | |
ТО, тыс.грн. |
30510 |
35224 |
4714 |
115,45 | |
ИО, тыс.грн. |
5475 |
6304 |
829 |
115,14 | |
УИО,% |
17,94 |
17,89 |
-0,05 |
99,72 | |
Относительная экономия или перерасход ИО, тыс.грн. |
- 15 |
ИО: УИО: Отклонение: факт – план;
% к плану:
Относительная (П) экономия =
Вывод: Фактическая сумма издержек обращения составила 6304 тыс.грн., что больше плановой на 829 тыс. грн. фактический уровень издержек обращения меньше планового на 0,05%, что составляет 99,72% от планового уровня. В связи с уменьшением уровня издержек обращения наблюдается относительная экономия в сумме 15 тыс.грн.
Немаловажным для предприятия торговли является анализ валового дохода. Он необходим предприятию для поддержания процесса воспроизводства и пополнения финансовых ресурсов. Нормальное функционирование предприятия возможно лишь при условии, что произведенные работы нашли на рынке спрос у покупателей и за них были получены средства в виде денежного эквивалента.
Таблица 2.3 – Анализ валового дохода ООО «FIRST»
Показатели |
План |
Факт |
Откл (+/-) |
% выполнения плана |
ТО, тыс. грн. |
30510 |
35224 |
4714 |
115,45 |
ВД, тыс.грн. |
6280 |
7295 |
1015 |
116,16 |
УВД, % |
20,58 |
20,71 |
0,13 |
100,63 |
Влияние ТО на ВД, тыс.грн. |
970,14 | |||
Влияние УВД на ВД, тыс. грн. |
45,79 |
УВД = ; Отклонение = факт – план;
% выполнения плана = ; Влияние ТО на ВД = ;
Влияние УВД на ВД =
Вывод: товарооборот фактический больше планового на 4714 тыс.грн., что в процентном соотношении составляет 115,45%. Сумма валового дохода больше планового на 1015 тыс.грн., что в процентном соотношении составляет 116,16 тыс.грн. УВД фактический больше планового уровня на 0,13%, то есть плановый уровень достигнут. Процент к плану составляет 100,63%. За счет перевыполнения плана по товарообороту и валовому доходу, произошло увеличение на 970,14 тыс.грн. за счет увеличения уровня валового дохода перевыполнен валовой доход на 47,59 тыс. грн.
Таблица 2.4 – Анализ рентабельности продаж ООО «FIRST»
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение (+/-) |
Темп роста |
ТО |
30510 |
35224 |
4714 |
115,45 |
ВД |
6280 |
7295 |
1015 |
116,16 |
УВД |
20,58 |
20,71 |
0,13 |
100,63 |
ИО |
5475 |
6304 |
829 |
115,14 |
УИО |
17,94 |
17,89 |
-0,05 |
99,72 |
Прибыль продаж |
805 |
991 |
186 |
123,1 |
Уровень РЕ продаж |
2,63 |
2,81 |
0,18 |
106,84 |
Уровень с/с продаж |
14,7 |
15,72 |
1,02 |
106,93 |
Влияние ТО на Прибыль продаж, тыс.грн. |
123,87 | |||
Влияние УВД на Прибыль продаж, тыс. грн. |
45,78 | |||
Влияние УИО на Прибыль продаж, тыс.грн. |
- 17,61 |
; Уровень ;
Уровень Ре себестоимости продаж = ;
Влияние ТО на =
Влияние УВД на =
Влияние УИО на
Проверка = 123,97 + 45,79 + 17,61 = 186
Вывод: Фактическая прибыль продаж составила 991 тыс.грн., что больше плана на 186 тыс.грн., процент выполнения плана 123,1%. Фактическая рентабельность продаж – 2,81%, что больше плана на 0,18%. За счет перевыполнения плана по ТО на 4714 тыс.грн., прибыль продаж больше плановой на 123,87 тыс.грн., за счет увеличения УВД на 0,13%, получено прибыли больше на 45,78 тыс.грн., за счет уменьшения УИО на 0,05%, получено прибыли меньше на 17,61 тыс. грн.
Магазин занимается реализацией товаров для женщин. В ассортименте имеются группы товаров, перечисленные в таблице 2.5. Торговая надбавка и сумма валового дохода взяты самостоятельно и рассчитаны в таблице 2.5.
Таблица 2.5 – Расчет валового дохода по группам товаров ООО «FIRST»
Наименование товарных групп |
ТО план, тыс.грн. |
ТН, % |
∑ ВД, тыс. грн. | ||
Юбки |
425 |
24 |
102 | ||
Кофты |
773 |
27 |
209 | ||
Шарфы |
1217 |
22 |
268 | ||
Пиджаки |
265 |
30,07 |
80 | ||
Брюки |
2680 |
24,55 |
659 | ||
Блузки |
1432 |
23,74 |
340 | ||
Костюмы |
452 |
20,35 |
92 | ||
Плащи |
890 |
8,53 |
76 | ||
Итого по отделу: |
8134 |
22,44 |
1826 |
Сумма валового дохода = ; Торговая надбавка =
Вывод: по данным таблицы 2.5 можно сделать следующий вывод, сумма валового дохода составила 1826 тыс.грн., а именно юбки – 102 тыс.грн., кофты – 209 тыс.грн., шарфы – 268 тыс.грн., пиджаки – 80 тыс.грн., брюки – 659 тыс.грн., блузки – 340 тыс.грн., костюмы 92 тыс.грн. и плащи составили 76 тыс.грн. Уровень валового дохода по магазину «FIRST» составил 22,44%.
Для завершения анализа предприятия необходимо провести общий анализ всего предприятия, а именно товарооборота, валового дохода, издержек обращения, прибыли от продаж, рентабельности продаж, прочих доходов и расходов (приложение 3), балансовой прибыли, налога на прибыль и чистой прибыли. Расчет произведен в таблице 2.6.
Таблица 2.6 – Анализ результатов ООО «FIRST»
Показатели |
Плановый период |
Фактический период |
Отклонение (+/-) |
Темп роста |
Товарооборот |
30510 |
35224 |
4714 |
115,45 |
Валовой доход |
6280 |
7295 |
1015 |
116,16 |
УВД |
20,58 |
20,71 |
0,13 |
100,63 |
Издержки обращения |
5475 |
6304 |
829 |
115,14 |
УИО |
17,94 |
17,89 |
-0,05 |
99,72 |
Прибыль от продаж |
805 |
991 |
186 |
123,1 |
Рентабельность прод |
2,63 |
2,81 |
0,18 |
106,84 |
Доходы прочие |
714 |
788 |
74 |
110,36 |
Расходы прочие |
713 |
749 |
36 |
105,104 |
Прибыль до н/об |
880 |
956 |
76 |
108,63 |
Налог на прибыль |
20 |
20 |
- |
- |
Сумма налога |
176 |
191 |
15 |
108,52 |
Чистая прибыль |
704 |
765 |
61 |
108,66 |
Прибыль до налогообложения = ;
Сумма налога = Чистая прибыль = ;
Отклонение = Факт – план; Темп роста =
Вывод: чистая прибыль фактического периода по сравнению с плановым увеличилась на 61 тыс.грн., темп роста составил 108,66 %. В том числе за счет того ,что прибыль от продаж фактического периода больше плановой на186 тыс.грн., за счет уменьшения суммы налога на прибыль ЧП увеличилась на 35 тыс.грн. Прочие доходы фактические больше плановых на 74 тыс.грн. или в процентном соотношении 110,36%. Прочие расходы фактические больше плановых на 36 тысяч грн.лей или в процентах 105,104%.