- •Часть 3
- •Вопрос 1. Организация аналитической работы.
- •Вопрос 2. Виды анализа
- •Вопрос 3. Информационное обеспечение эа и способы обработки экономической информации.
- •Вопрос 4 Методика факторного анализа
- •Вопрос 5 Анализ использования основных средств.
- •Вопрос 6. Методика определения резервов улучшения использования основных фондов.
- •Вопрос 7 Анализ использования материальных ресурсов.
- •Вопрос 8. Методика определения резервов роста производительности труда.
- •Вопрос 9. Методика определения резервов роста объемов производства
- •Вопрос 10.Анализ себестоимости единицы продукции.
- •Вопрос 11 Методика определения резервов снижения себестоимости продукции
- •Вопрос 12 Анализ финансовых результатов от реализации продукции.
- •Вопрос 13. Методика определения резервов роста прибыли.
- •Вопрос 14 Анализ эффективности инвестиционных проектов.
- •Вопрос 15. Оценка деловой активности предприятия.
- •16.Оценка платежеспособности предприятия. Методы определения
- •Вопрос 16. Оценка платежеспособности. Методы определения.
- •Вопрос 17 Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •Вопрос 18. Анализ эффективности использования оборотных средств
Вопрос 9. Методика определения резервов роста объемов производства
Резервы роста объема производства – это количественно измеримые возможности его увеличения за счет улучшения использования ресурсов предприятия. Рассмотрим порядок расчета прироста объема выпуска продукции за счет каждого фактора (вида резерва).
1. Приращение продукции в результате создания дополнительных рабочих мест:
,
где DN - приращение объема продукции; DМ - дополнительные рабочие места; В0 - среднегодовая выработка рабочего.
2. Приращение объема продукции от ввода нового оборудования:
где DN - приращение объема продукции; n – количество единиц вновь вводимого оборудования; T1фi - полезное время работы каждого вида оборудования (машино-час); B0фi - выработка продукции за 1 машино-час каждого вида оборудования.
3. Приращение объема продукции от ликвидации потерь рабочего времени:
DN (Л.пот) = Тпот * В ,
где DN - приращение объема продукции; Тпот - количество потерянных часов рабочего времени; В - среднечасовая выработка.
4. Приращение объема продукции от ликвидации потери времени работы оборудования (рассчитывается аналогично п.3).
5. Приращение продукции от внедрения мероприятий по совершенствованию технологии и организации производства и труда:
где DN - приращение объема продукции; T1i - время работы в отчетном периоде i-го вида оборудования; B1 , B0 - выработка продукции до и после внедрения новых технологий.
6. Приращение выпуска продукции в результате улучшения организации производства и труда (по трудовым ресурсам):
где DN - приращение объема продукции; DВч - прирост среднечасовой выработки в результате улучшения организации производства и труда; T1å - количество часов, отработанное всеми рабочими.
7. Приращение выпуска продукции от снижения норм расхода сырья и материалов в результате внедрения новых технологий:
где DN - приращение объема продукции; Н1, Н0 нормы расхода сырья и материалов соответственно до внедрения i-го мероприятия и по плану с учетом предполагаемого внедрения этого мероприятия; p0 - плановая цена единицы сырья и материалов; Q0 - планируемый выпуск продукции.
По каждому направлению анализа проведем расчеты, результаты которых поместим в таблицу 17. Проведенный анализ позволяет оценить возможность предприятия по увеличению выпуска продукции. Как видно из таблицы 17, резервы роста выпуска продукции по каждому виду ресурсов неодинаковы: если в результате расширения и лучшего использования трудовых ресурсов выпуск продукции может возрасти на 216624 тыс. руб., то за счет средств труда – на 228000 тыс. рублей. Таким образом, реальное увеличение объема выпуска продукции возможно только в объеме 228000 тыс. руб. Это означает, что часть трудовых ресурсов будет использоваться неэффективно. Отсюда следует вывод о необходимости расширения средств труда или о сокращении трудовых ресурсов.
Резервы роста выпуска продукции
Вопрос 10.Анализ себестоимости единицы продукции.
Обобщающим показателем себестоимости в промышленности является себестоимость одного рубля товарной продукции:
где Ус - себестоимость 1 руб. товарной продукции; С - себестоимость выпуска; Nт - объем выпуска; Qi - количество изделий в натуральных показателях i-го наименования; ci - затраты или себестоимость одного изделия; pi - цена одного изделия.
Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на1 руб. товарной продукции оказывают 4 фактора первого порядка:
- структура выпущенной продукции;
- уровень затрат на производство отдельных изделий;
- цены и тарифы на потребленные материальные ресурсы;
- цены на продукцию.
Рассмотрим влияние факторов на примере анализируемого предприятия. Данные для анализа представлены в таблице 37. Себестоимость единицы продукции в целом по предприятию рассчитывается делением совокупной себестоимости на количество продукции. Как видно по данным таблицы 38,себестоимость единицы продукции возросла на 5,34 руб. На уровень себестоимости оказали влияние структурные сдвиги в выпуске продукции (возрос удельный вес группы) и себестоимость единицы продукции по каждому наименованию.
Таблица 37
Данные для анализа влияния объема, структуры продукции на себестоимость единицы продукции
Усредненная себестоимость единицы продукции при фактической структуре равна:
или
Таким образом, влияние структурных сдвигов на себестоимость единицы продукции составит:
151,48 – 150,99 = 0,49руб.
Влияние изменений в себестоимости единицы продукции на усредненный показатель себестоимости составит:156,33 – 151,48 = 4,85руб.
Итого влияние: 0,49 + 4,85 = 5,34 руб. или 156,33 – 150,99 = 5,34 руб.
Алгоритм расчета влияния объема, структуры продукции и себестоимости единицы продукции на совокупную себестоимость представлен в таблице 38.
Таблица 38 Схема расчета влияния факторов на совокупную себестоимостьтыс. руб.
Для расчета влияния цен на себестоимость введем дополнительные условия: индексы цен на сырьевой набор и услуги (таблица 39).
Таблица 39
Данные для анализа влияния цен и ресурсоемкости на себестоимость
Изменение себестоимости единицы продукции под влиянием:
а) изменения цен на ресурсы и услуги составляет:
156,33 – 137,94 = 18,39руб.;
б) ресурсоемкости:
137,94 – 151,48 = -13,54руб.
Итого изменение себестоимости единицы продукции: 18,39– 13,54 = 4,85 руб.
На изменение себестоимости всей продукции влияют:
1) цены ресурсов: 118030 – 103630,48 = 14399,52 руб.;
2) ресурсоемкость: 103630,48 – 114370 =-10739,52 руб.
Таким образом,рост себестоимости продукции обусловлен ростом цен на ресурсы и услуги при снижении ресурсоемкости выпуска продукции. Результаты факторного анализа себестоимости единицы продукции и себестоимости всей продукции объединим в таблицу 40.
Таблица 40
Совокупное влияние факторов на себестоимость
Элиминирование влияния объема выпуска и цен на ресурсы позволяет определить сумму относительной экономии или перерасхода затрат на выпуск продукции. В данном случае достигнута экономия затрат в сумме 10369,57руб. (369,95 – 10739,52) путем снижения ресурсоемкости выпуска продукции и структурных сдвигов в ассортименте.
Для факторного анализа уровня себестоимости данные по предприятию дополним индексами цен на изделия (таблицы 41). По данным таблицы41 рассчитаем уровень затрат на 1 руб. товарной продукции:
1. Уровень затрат на рубль товарной продукции по плану:
Таблица 41
Данные для анализа уровня затрат на 1 руб. товарной продукции
2. Уровень затрат в плановых ценах, пересчитанный на фактический объем выпуска и структуру:
3. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на ресурсы и продукцию:
4. Уровень затрат на 1 руб. товарной продукции фактический при плановых ценах на продукцию:
5. Уровень затрат фактический на 1 руб. товарной продукции:
Расчеты сведем в таблицу 42.
Таблица 42
Расчет влияния факторов на уровень затрат на 1 руб. товарной продукции
Себестоимость 1 руб. товарной продукции снизилась на2,98 коп. Это снижение себестоимости вызвано положительным влиянием структурных сдвигов в ассортименте (0,16 коп.), снижением ресурсоемкости продукции (9,01коп.) и ростом цен на продукцию (6,22 коп.). Рост себестоимости 1 руб. товарной продукции на 12,09 коп. обусловлен повышением цен на материальные, трудовые ресурсы и услуги. Отрицательное влияние цен на ресурсы не возмещается ростом цен на продукцию и единственным резервом роста прибыли является снижение ресурсоемкости продукции.
Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости. Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.
На примере нашего предприятия проведем анализ влияния факторов на изменение прямых затрат (данные в таблице 43). Прямые затраты зависят от следующих факторов:
- изменения объема выпуска продукции;
- изменения структуры;
- уровня затрат в себестоимости отдельных изделий.
Таблица 43
Данные для расчета влияния факторов на материальные затраты
Отклонение прямых затрат из-за изменения объема товарной продукции рассчитывается путем корректировки базисных (плановых)материальных затрат на темп изменения объема товарной продукции:
где DTN – темп прироста объема товарной продукции.
Отклонение прямых затрат из-за изменения структуры продукции определяется вычитанием из суммы плановых затрат, рассчитанных по плановым нормам при фактических объеме и структуре товарной продукции, суммы прямых затрат по плану и отклонения затрат за счет изменения товарной продукции:
DСм (D) = 87920 – 85460 – 7708,49 =-5248,49 руб.
Отклонение прямых затрат за счет изменения их уровня в себестоимости определяется как разность между фактической суммой затрат и суммой прямых затрат, рассчитанной по плановым нормам, фактических объеме и структуре:
DСм (Z) = С1 м - См(D) = 92150 –87920 = 4230 руб.
Проверка:
7708,49 + (-5248,49) + 4230 = 6690 = 92150 - 85460.
Расчет влияния факторов на изменение прямых затрат поместим в таблицу 44.
Таблица 44
Расчет влияния факторов на изменение прямых затрат