3.2.5. Процедура оценки аудиторов
Оценка аудиторов и руководителей аудиторских групп должна планироваться, внедряться и протоколироваться в соответствии с процедурами по программе аудита для обеспечения получения объективных, последовательных, полных и надежных результатов. Процесс оценки должен выявить потребность в обучении и повышении профессиональных знаний и умений.
Оценка аудиторов предполагает несколько важных стадий:
1) начальное оценивание лиц, желающих стать аудиторами;
2) оценивание аудиторов как части процесса выбора членов аудиторской группы;
3) постоянное оценивание аудитора с целью определения потребностей, необходимых для поддержания и улучшения знаний и навыков.
Процесс оценивания включает четыре основных этапа:
Первый этап – идентификация личных качеств, знаний и навыков для соответствия потребностям программы аудита. При определении требуемых знаний и навыков должно быть учтено следующее:
размер, вид деятельности и сложность проверяемой организации;
цели и объем программы аудита;
требования к сертификации (регистрации) и аккредитации;
роль процесса аудита в управлении проверяемой организации;
уровень доверия, заложенный в программе аудита;
сложность проверяемой системы менеджмента.
Второй этап – установление критериев оценивания.
Критерии могут быть количественными(такими, как время обучения и работы, количество проведенных аудитов, количество часов подготовки) иликачественными(такими, как демонстрация личных качеств, знаний или проявление навыков в процессе подготовки или на рабочем месте).
Рис 20. Взаимосвязь между стадиями оценивания аудиторов
Третий этап – выбор соответствующего метода оценивания.
Оценка может проводиться лицом или комиссией с использованием одного или нескольких методов:
Таблица 5
Применение методов оценки аудиторов
|
Метод оценки |
Цель |
Примеры |
|
Анализ записей (документов) |
Проверка базовой подготовки аудитора |
Анализ записей (документов) об образовании, обучении, производственном опыте и опыте проведения аудитов |
|
Положительная (отрицательная) обратная связь |
Обратная связь обеспечивает данными о том, как воспринимается деятельность аудитора |
Обследования, вопросники, резюме, рекомендации, жалобы, анализ деятельности, отзывы коллег |
|
Интервью |
Оценка личных качеств и навыков общения, проверка данных и тестирование знаний, получение дополнительной информации |
Личное и телефонное интервью |
|
Наблюдение |
Оценка личных качеств и способности применения знаний и навыков |
Ролевые игры, наблюдения в процессе аудита |
|
Тестирование |
Оценка личных качеств, навыков и их применение |
Устные и письменные экзамены, психометрические тесты |
|
Анализ деятельности после аудита |
Получение информации там, где прямое наблюдение невозможно или неприемлемо |
Анализ отчета по аудиту и обсуждение с заказчиком аудита, проверяемой организацией, коллегами |
При использовании таблицы 5 должно быть учтено следующее:
предлагаемые методы представляют собой широкий диапазон вариантов и могут не подходить в некоторых ситуациях;
различные предлагаемые методы могут отличаться по своей надежности;
как правило, для получения объективного, последовательного, полного и надежного результата следует использовать комбинацию методов.
Четвертый этап – проведение оценки.
На этом этапе собранная информация о конкретном человеке сравнивается с критериями, установленными на втором этапе. Если оцениваемое лицо не соответствует критериям, то требуется дополнительные подготовка, опыт работы и/или проведение аудитов, после чего должна быть проведена повторная оценка.
Пример выполнения и документирования этапов процесса оценки для гипотетической программы внутреннего аудита представлен в таблице «Применение процесса оценки аудитора в гипотетической программе внутреннего аудита» (Приложение 4).