Заключение

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту. Государству в целях реформирования налоговой системы предстоит выбрать между наращиванием контрольного аппарата и радикальным реформированием налоговой системы.

В русле первого пути находятся традиционно и регулярно предлагаемые Правительством меры, сочетающие в себе снижение налоговых ставок с введением дополнительных контрольных процедур. При внешне разумных доводах, основанных на том, что меньшая тяжесть налогов при более жестком контроле меняет баланс интересов налогоплательщиков в пользу легального бизнеса, на деле складывается ситуация, в которой мощный и дорогостоящий налоговый аппарат РФ все же не обеспечивает полного контроля за ситуацией.

Другой путь учитывает опыт ряда регионов России, а также и исторические уроки – он связан с введением налогов, чрезвычайно легко контролируемых, основанных не на собственной отчетности плательщиков, а на наличии нескрываемых от обнаружения ценных объектов, свидетельствующих о реальных доходах. Эти и другие подобные налоги и сборы способны обеспечить практически полную собираемость при минимальной потребности в налоговом контроле. Чрезвычайно важно, что предлагаемыми налогами теневая экономика облагается автоматически, поскольку облагаемые объекты легко обнаруживаются, а отчетность о доходах не требуется. Соответственно, исчезают налоговые препятствия для капиталовложений, создаются предпосылки для возвращения теневых капиталов в страну, в производство. Проблема теневой экономики решается не путем уничтожения теневого сектора, а за счет интеграции, возвращения теневого сектора в легальное русло.

Таким образом, налоги как мощное орудие могут сыграть свою роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования, для создания которой необходимо определить место налогов в механизме стабилизации при помощи законодательная форма закрепления, позволяющей оптимально обеспечить правомочия участников налоговых отношений, воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придавая тем самым этим отношениям необходимую стабильность и определенность.

Библиографический список

Научная и учебная литература:

1. Грачева Е. Финансовое право: Учебник / Е. Грачева, М. Ивлиева, Э. Соколова. – СПб, 2009.

2. Дуканич, Л.В., Налоги и налогообложение./ Л.В. Дуканич. – Ростов на Дону.: Феникс, 2005.

3. Дьяченко В.П., Финансы СССР: Учебник для студентов финансово-экономических институтов/составлен бригадой работников МФЭИ в НКФ СССР / Вып. II М.: Государственное финансовое издательство, 1933.

4. Ковалев В. В., Ковалев В. К, Финансы организаций (предприятий): учебник. // М.: ТК Вел би, Изд-во Проспект, 2006.

5. Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993.

6. Крохина Ю. А., Химичева Н. И. Финансовое право: учебник / отв. Ред. Н.И. Химичева. — М., 2011.

7. Налоги и налогообложение. 4-е изд. /Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2003.

8. Налоговое право: учебник для вузов / С. Г. Пепеляев, Р. И. Ахметшин, С. В. Жестков и др. — М., 2015

9. Основы налогообложения и права // Под ред. Евстигнеева Е.Н. - М.: 2000.

10. Пепеляев С. Г.. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева - М.: Инвест Фонд, 2000.

11. Сперанский М. «О коренных законах государства», 1810 г.

12. Тарасов М. Е., Финансовое право: Курс лекций / 2012 г.;

13. Финансовое право, под ред.проф. Горбуновой О.Н. — М.,1996

14. Финансовое право: Учебник / О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева Ф59 и др.; Отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

Периодические издания:

1. Гурвич Е. Налоговая реформа в России: достигнуты ли цели? // Экономический вестник о вопросах переходной экономики, 2004 № 3

2. Демин А.В. Налог как правовая категория: понятие, признаки, сущность // Налоговый вестник. 2008. №2;

3. Стоженко В., "Любая форма правления требует налогов" // Наука и жизнь, 2004 №1

4. Швецов Ю. Г. Пути реформирования налоговой системы РФ // Проблемы учета и финансов. 2016. №1 (21)

Нормативные акты:

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Российская газета от 25 декабря 1993 г. N 237

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // Российская газета от 12 августа 1998 г. N 153-154

3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ // Российская газета от 6 августа 1998 N 148-149

4. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 от 5 августа 2000 года N 117-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340

5. Федеральный конституционный закон от 10 октября 1995 г. № 2-ФКЗ «О рефе­рендуме Российской Федерации», п. 3, 4 ч. 2 ст. 3 // "Собрание законодательства РФ", 05.07.2004, N 27, ст. 2710

6. Федеральный закон от 3 марта 1995 г. № 27-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О недрах»//СЗ РФ. 1995. № 10.

7. Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вме­ненный доход для определенных видов деятельности»// "Собрание законодательства РФ", 03.08.1998, N 31.

8. Закон РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" ст.5//"Ведомости СНД и ВС РСФСР", 26.12.1991, N 52.

9. Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"// "Российская газета", N 53, 05.03.1992

10. Закон РФ от 13.12. 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» // Собрание Законодательства РФ. 2001. №33

Источники на электронных носителях удалённого доступа:

1. http://www.elitarium.ru/nalogi-nalogooblozhenie-ussr-rossija-poshlina-bjudzhet-istorija/

2. https://www.distanz.ru/feed/lectures/istoriya-vozniknoveniya-i-razvitiya-nalogooblozheniya-i-nalogovogo-prava-v-rossii_3212

1 В. Стоженко, "Любая форма правления требует налогов" // Наука и жизнь, 2004 №1

2 Ковалев В. В., Ковалев В. К, Финансы организаций (предприятий): учебник. // М.: ТК Вел би, Изд-во Проспект, 2006.

3 http://www.elitarium.ru/nalogi-nalogooblozhenie-ussr-rossija-poshlina-bjudzhet-istorija/

4 Дуканич, Л.В., Налоги и налогообложение./ Л.В. Дуканич. – Ростов на Дону.: Феникс, 2005. – С.67

5 М. Сперанский «О коренных законах государства», 1810 г.

6 https://www.distanz.ru/feed/lectures/istoriya-vozniknoveniya-i-razvitiya-nalogooblozheniya-i-nalogovogo-prava-v-rossii_3212

7 Финансы СССР: Учебник для студентов финансово-экономических институтов/составлен бригадой работников МФЭИ в НКФ СССР под руководством и редакцией В.П. Дьяченко. Вып. II М.: Государственное финансовое издательство, 1933. С.34

8 https://www.distanz.ru/feed/lectures/istoriya-vozniknoveniya-i-razvitiya-nalogooblozheniya-i-nalogovogo-prava-v-rossii_3212

9 Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ // Российская газета от 6 августа 1998 N 148-149

10 https://www.distanz.ru/feed/lectures/istoriya-vozniknoveniya-i-razvitiya-nalogooblozheniya-i-nalogovogo-prava-v-rossii_3212

11 Налоги и налогообложение. 4-е изд. /Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2003. – С. 519

12 https://www.distanz.ru/feed/lectures/istoriya-vozniknoveniya-i-razvitiya-nalogooblozheniya-i-nalogovogo-prava-v-rossii_3212

13 Гурвич Е. Налоговая реформа в России: достигнуты ли цели? // Экономический вестник о вопросах переходной экономики, 2004 N 3

14 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ ст.41 п.2// "Российская газета", N 153-154, 12.08.1998

15 Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) от 31 июля 1998 года N 146-ФЗ п. 5 ст. 3 //"Российская газета", N 148-149, 06.08.1998

16 Там же ст. 45

17 Там же ст. 46, 47

18 Федеральный конституционный закон от 10 октября 1995 г. № 2-ФКЗ «О рефе­рендуме Российской Федерации», п. 3, 4 ч. 2 ст. 3

19 Финансовое право: Учебник / О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева Ф59 и др.; Отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

20 Финансовое право: Курс лекций/Тарасов Михаил Егорович - 2012 г. ; с. 256

21 Финансовое право: Учебник / О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева Ф59 и др.; Отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. Стр.95

22 ст. 224 НК РФ

23 Финансовое право: Учебник / О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева Ф59 и др.; Отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. Стр.96

24Федеральный закон от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ «О едином налоге на вме­ненный доход для определенных видов деятельности»//СЗ РФ. 1998. №31. Ст. 3826 (с изменениями и дополнениями).

25 Бюджетный ко­декс Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ ст. 50 // "Российская газета", N 153-154, 12.08.1998

26 Там же ст. 48

27 п. 3 ст. 12 Налогового Кодекса Российской Федерации

28 Закон РФ от 13 декабря 1991 г. № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» // Собрание Законодательства РФ. 2001. №33

29 Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. С. 32.

30 Федеральный закон от 3 марта 1995 г. № 27-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О недрах»//СЗ РФ. 1995. № 10. Ст. 823.

31 Финансовое право: Учебник / О. Н. Горбунова, Е. Ю. Грачева и др.; Отв. ред. Е. Ю. Грачева, Г. П. Толстопятенко.- М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. С.88

32 ст. 56 Налогового кодек­са РФ

33 С. Пепеляев. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева.—М.: Инвест Фонд, 2000.— 496с.

34 Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций"// "Российская газета", N 53, 05.03.1992

35 Ст.227 НК РФ

36 Закон РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" ст.5//"Ведомости СНД и ВС РСФСР", 26.12.1991, N 52, ст. 1871.

37 С. Пепеляев. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева.—М.: Инвест Фонд, 2000.— 496с.

38 С. Пепеляев. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева.—М.: Инвест Фонд, 2000.— 496с.

39 Ст.284 НК РФ

40 Ст. 13,14,15 НК РФ

41 Ст 18 НК РФ

42 Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг."

45