3.2.5.2. В каком размере предоставляется вычет

Вычет предоставляется в сумме дополнительных взносов, которые фактически уплатил сам налогоплательщик (абз. 1 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Вместе с тем он ограничен предельным размером. Так, размер социального вычета не может превышать 120 000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ). Причем эта сумма является общей для четырех видов социальных вычетов: на собственное обучение налогоплательщика, на лечение, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Это значит, что максимальный предел в 120 000 руб. ограничивает общую совокупную сумму всех этих видов расходов. При этом налогоплательщик самостоятельно определяет, какие именно расходы и в каком размере он заявит для получения вычета.

Например, воспользуемся условиями предыдущего примера и предположим, что А.С. Кедров в течение года помимо расходов на уплату дополнительных взносов на накопительную часть пенсии (12 000 руб.) понес расходы на обучение в вузе - 80 000 руб., на лечение - 45 000 руб.

Общая сумма расходов, по которым А.С. Кедров вправе заявить социальный вычет, превышает 120 000 руб. (12 000 руб. + 80 000 руб. + 45 000 руб. = 137 000 руб.). По итогам года он вправе воспользоваться социальным вычетом лишь в пределах 120 000 руб. Оставшаяся сумма 17 000 руб. учтена не будет.

При применении вычета надо помнить, что средства, которые направляют на накопительную часть трудовой пенсии работодатель налогоплательщика и государство (в виде софинансирования), не учитываются (абз. 1 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Например, организация "Альфа" на накопительную часть трудовой пенсии А.С. Кедрова дополнительно ежемесячно перечисляет сумму в размере 1000 руб. (за год 12 000 руб.).

Однако учесть в составе социального вычета А.С. Кедров вправе только сумму, которая перечисляется из его зарплаты.

Если вычет не удалось полностью использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным (Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@).

3.2.5.3. Порядок получения вычета в сумме расходов

НА УПЛАТУ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫХ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

НА НАКОПИТЕЛЬНУЮ ЧАСТЬ ТРУДОВОЙ ПЕНСИИ

Вычет в сумме расходов на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (пп. 5 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Примечание

Возможность для налогоплательщика получить данный вычет у своего работодателя появилась с 1 января 2013 г. Эти изменения внесены в ст. 219 НК РФ пп. "б" п. 3 ст. 1 Федерального закона от 29.12.2012 N 279-ФЗ.

Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы на уплату дополнительных страховых взносов. Для этого налогоплательщиком в инспекцию подаются:

- налоговая декларация (п. 2 ст. 219 НК РФ);

- документы, подтверждающие фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Речь идет о копиях представляемых в территориальный орган Пенсионного фонда РФ платежных документов, подтверждающих уплату взносов через кредитную организацию. Такие разъяснения даны в Письмах УФНС России по г. Москве от 23.12.2010 N 20-14/4/135380@, от 31.05.2010 N 20-14/4/056762@. При этом чиновники уточняют, что заверять копии нотариально необязательно. Налогоплательщик может заверить их самостоятельно;

- справка налогового агента о суммах удержанных им и перечисленных по поручению налогоплательщика дополнительных страховых взносов (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ). Форма такой справки утверждена Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@;

- справка по форме 2-НДФЛ (Письма УФНС России по г. Москве от 23.12.2010 N 20-14/4/135380@, от 31.05.2010 N 20-14/4/056762@).

Согласно редакции п. 2 ст. 219 НК РФ, действовавшей до 2010 г., в налоговый орган следовало подавать и заявление. Однако это требование исключено из п. 2 ст. 219 НК РФ (п. 5 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009 N 368-ФЗ).

Между тем считаем целесообразным для налогоплательщика представить вместе с перечисленными документами сопроводительное письмо, в котором будет приведен их перечень. В случае возникновения спора с инспекцией оно позволит подтвердить, что необходимые документы были приложены.

Примечание

С образцом такого сопроводительного письма на примере вычета по расходам на обучение вы можете ознакомиться в приложении 2 к разд. 3.2 "Социальные налоговые вычеты".

Работодателем налогоплательщику вычет предоставляется до окончания года, если сотрудник обратится к нему с такой просьбой (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вычет в этом случае предоставляется только по суммам, которые работодатель удержал из выплат работнику и перечислил в Пенсионный фонд РФ (абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ, ст. ст. 3, 4 Закона N 56-ФЗ).

Из положений абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ не ясно, в какой форме налогоплательщик должен обратиться к работодателю за вычетом. Считаем целесообразным в данном случае оформить письменное заявление на вычет, подписанное сотрудником.

Приложение 1 к разделу 3.2

Образец заявления на возврат НДФЛ

(составлен на основании образца, приведенного

в Письме ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@)

Примечание

Данное заявление подается в случаях, когда по декларации, заполненной налогоплательщиком, имеется сумма НДФЛ к возврату. Это следует из п. 6 ст. 78 НК РФ.

Инспекцию ФНС России N 30 по г. Москве

В --------------------------------------

(наименование налогового органа)

Сидоровой Светланы Матвеевны

от ----------------------------

(Ф.И.О. заявителя)

773001628770,

ИНН <1> -------------

проживающего(-ей) по адресу <2>:

121309, г. Москва, ул. Б. Филевская,

--------------------------------------

д. 17, кв. 67

--------------------------------------

8 (926) 117 04 05

контактный телефон: -----------------

Заявление

На основании п. 6 ст. 78 НК РФ прошу вернуть мне сумму излишне

2012 <3>

уплаченного в -------- году налога на доходы физических лиц в размере <4>

20 000 Двадцать тысяч

--------- руб. (----------------- руб.) в связи с предоставлением мне

(цифрами) (прописью)

социального

имущественного/----------- налогового вычета по налогу на доходы физических

(нужное подчеркнуть)

лиц.

Указанную сумму налога прошу перечислить на мой банковский счет по

следующим реквизитам <5>:

ОАО "Сбербанк России"

Наименование банка --------------------------------------------------------

7707083893 044525225 775003035

ИНН ---------------------- БИК -------------------- КПП -------------------

30101810400000000225 408105060708091013141516

К/с ------------------------------- Р/с -----------------------------------

7806453415180008953

Лицевой счет налогоплательщика --------------------------------------------

15.02.2013 Сидорова /Сидорова С.М./

Дата ------------ Подпись -------------------- ---------------------

(подпись заявителя) (расшифровка подписи)

--------------------------------

<1> Указывается при наличии.

<2> Соответствует паспортным данным.

<3> Соответствует году, за который представляется налоговая декларация.

<4> Соответствует данным, указанным в представленной налоговой декларации.

<5> Является обязательным для заполнения.

Приложение 2 к разделу 3.2

Образец сопроводительного письма,

представляемого в налоговую инспекцию в связи с получением

социального налогового вычета (на примере вычета

по расходам на обучение налогоплательщика)

В Инспекцию ФНС России по г. Москве N 30

от Сидоровой С.М.,

проживающей по адресу: г. Москва,

ул. Б. Филевская, д. 17, кв. 67

ИНН 773001628770

Сопроводительное письмо

В целях получения социального налогового вычета в соответствии с положениями пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ представляю следующие документы:

1) декларацию по форме 3-НДФЛ;

2) копию договора об обучении;

3) копию платежного поручения на перечисление оплаты за обучение;

4) заявление на возврат НДФЛ;

5) справку 2-НДФЛ.

15 февраля 13 Сидорова

"--" ---------- 20-- г. -------------

(дата) (подпись)