Глава 2. Налогоплательщики.

ОГРАНИЧЕНИЯ И ЗАПРЕТЫ ПРИ ПЕРЕХОДЕ НА УСН.

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН

(ПО СУММЕ ДОХОДОВ, ЧИСЛУ РАБОТНИКОВ И ДР.)

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, которые перешли на этот спецрежим и применяют его в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).

Однако не любая организация и не каждый предприниматель могут применять "упрощенку". Статьи 346.12 и 346.13 НК РФ предусматривают ряд ограничений:

- для перехода на УСН;

- для продолжения работы на этом спецрежиме.

Отметим, что перечень ограничений является закрытым. Некоторые из них касаются только организаций (например, запрет на применение УСН при наличии филиалов и представительств). Но большинство ограничений являются общими как для юридических лиц, так и для предпринимателей.

Об установленных ограничениях, а также о том, как начать применять УСН или перейти с нее на другой налоговый режим, мы расскажем в настоящей главе.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 2.1. Ограничение по размеру доходов (лимит доходов) при переходе на УСН организаций >>>

разд. 2.2. Лимит доходов при переходе на УСН до 2010 г. Порядок индексации доходов на коэффициент-дефлятор >>>

разд. 2.3. Ограничение по размеру доходов (лимит доходов) в период применения УСН >>>

разд. 2.4. Лимит доходов в период применения УСН до 2010 г. Порядок индексации доходов на коэффициент-дефлятор >>>

разд. 2.5. Запрет на применение УСН организациями, которые имеют филиалы и (или) представительства >>>

разд. 2.6. Запрет на применение УСН банками, страховщиками, участниками рынка ценных бумаг, нотариусами, адвокатами и др. >>>

разд. 2.7. Запрет на применение УСН организациями - участниками соглашений о разделе продукции >>>

разд. 2.8. Запрет на применение УСН организациями и индивидуальными предпринимателями - плательщиками ЕСХН >>>

разд. 2.9. Ограничение доли участия других организаций в уставном (складочном) капитале "упрощенца" >>>

разд. 2.10. Ограничение по количеству работников (лимит численности работников) для применения УСН >>>

разд. 2.11. Ограничение по стоимости (лимит остаточной стоимости) основных средств (и НМА) для применения УСН и перехода на УСН >>>

разд. 2.12. Запрет на применение УСН бюджетными и казенными учреждениями, иностранными организациями >>>

разд. 2.13. Порядок перехода на УСН >>>

разд. 2.14. Порядок перехода с УСН на иной режим налогообложения (ОСН, ЕНВД, ЕСХН). Срок подачи уведомления об отказе от применения УСН >>>

СИТУАЦИЯ: Может ли индивидуальный предприниматель применять УСН, если он не является налоговым резидентом?

Как уже отмечалось, перечень ограничений для применения УСН установлен ст. ст. 346.12 и 346.13 НК РФ. Если вы их соблюдаете, то иные условия, которые не упомянуты в этих нормах, не препятствуют использованию спецрежима.

В частности, в перечне ограничений отсутствует требование о налоговом резидентстве индивидуального предпринимателя. Напомним, что налоговым резидентом признается лицо, которое фактически находится в Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 3 ст. 11, п. 2 ст. 207 НК РФ).

Для работы на УСН неважно, сколько времени вы пребываете в России. Поэтому вы вправе применять "упрощенку", даже если не являетесь налоговым резидентом РФ. Это подтверждают и контролирующие органы (Письма Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/35, от 21.05.2010 N 03-11-11/147, от 11.03.2010 N 03-11-11/46, УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 N 20-14/2/030106@).