3.1. Основные средства российских организаций

КАК ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ НА ИМУЩЕСТВО

У российской организации облагается налогом любое недвижимое имущество, которое учтено на ее балансе в качестве основных средств, а также движимое имущество, принятое на учет до 1 января 2013 г. При этом в объект налогообложения включается и то имущество, которое вы передали другим лицам во временное владение (пользование, распоряжение), в доверительное управление или внесли в совместную деятельность (п. 1, пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Обратите внимание!

В соответствии с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ в п. 4 ст. 374 НК РФ, движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства после 1 января 2013 г., не признается объектом налогообложения.

В связи с этим обращаем ваше внимание на то, что рассматриваемый далее по тексту Практического пособия порядок обложения налогом на имущество применим в отношении движимого имущества, если оно принято на учет до 1 января 2013 г.

На балансе вашей организации могут учитываться не только основные средства, принадлежащие ей на праве собственности, но и те, которые получены на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Такие основные средства также облагаются налогом на имущество, уплачивать который вы обязаны как их балансодержатель. Это подтверждают контролирующие органы (Письма Минфина России от 21.12.2009 N 03-05-05-02/86, от 11.06.2009 N 03-05-05-01/33) и судьи (Постановление ФАС Московского округа от 18.04.2013 N А41-2551/12).

Кроме того, облагаемым является имущество, которое получено российской организацией по концессионному соглашению и принято ею на баланс в составе основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).

При этом не имеет значения, находятся ваши основные средства в РФ или за ее пределами. Налог на имущество уплачивается и по тем из них, которые расположены на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за рубежом.

Далее мы подробно расскажем, какое имущество организаций относится к основным средствам и на каких счетах необходимо его учитывать. Поясним также особенности налогообложения отдельных видов имущества.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 3.1.1. Какое имущество относится к основным средствам >>>

разд. 3.1.2. На каких счетах бухгалтерского учета отражаются основные средства организации (счета 01, 03, 79) >>>

разд. 3.1.3. Облагаются ли налогом основные средства, если деятельность не ведется (приостановлена) и (или) имущество находится на консервации? >>>

разд. 3.1.4. Облагаются ли налогом основные средства, переданные в доверительное управление российской или иностранной организации? >>>

разд. 3.1.5. Облагаются ли налогом основные средства, которые находятся на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, за рубежом? >>>

разд. 3.1.6. Облагается ли налогом имущество, учтенное на забалансовых счетах? >>>

разд. 3.1.7. В каких случаях вложения во внеоборотные активы (счет 08) облагаются налогом на имущество >>>

разд. 3.1.8. В каких случаях оборудование к установке (счет 07) облагается налогом на имущество >>>