2.5.2. Порядок и сроки постановки на учет

(РЕГИСТРАЦИИ) В НАЛОГОВЫХ ОРГАНАХ

ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

Иностранные организации должны встать на учет в налоговом органе в следующих случаях (п. 1, абз. 2 п. 4, п. 5 ст. 83 НК РФ):

- при осуществлении деятельности в РФ через обособленное подразделение;

- при приобретении в РФ в собственность недвижимого имущества или транспортных средств.

В первом случае иностранная организация должна подать в налоговый орган по месту нахождения своего обособленного подразделения заявление о постановке на учет. Срок для его подачи - 30 календарных дней со дня начала деятельности данного подразделения (абз. 2 п. 4 ст. 83 НК РФ). Постановка на учет осуществляется налоговым органом в течение пяти дней с момента получения заявления от налогоплательщика.

Исключение из данного правила - постановка на учет иностранной некоммерческой неправительственной организации. Ее регистрирует налоговый орган по месту деятельности в РФ отделения такой организации. Постановка на учет в данном случае осуществляется на основе сведений, занесенных в ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ). Это правило действует со дня вступления в силу Закона N 229-ФЗ (пп. "б" п. 30 ст. 1 данного Закона).

Также налоговый орган самостоятельно регистрирует иностранную организацию по месту нахождения на территории РФ ее транспортных средств и недвижимости (п. 5 ст. 83 НК РФ). Срок постановки налогоплательщика на учет - пять дней с момента получения налоговыми органами необходимых сведений. Сведения для постановки на учет предоставляют налоговикам государственные органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество, а также органы, отвечающие за регистрацию транспортных средств (абз. 2, 4 п. 2 ст. 84 НК РФ).

В заключение отметим, что устанавливать особенности постановки на учет иностранных организаций уполномочен Минфин России (абз. 4 п. 1 ст. 83 НК РФ).

Сейчас такие правила предусмотрены Особенностями учета в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения, утвержденными Приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н (далее - Особенности учета иностранных организаций) <1>.

--------------------------------

<1> Указанный документ применяется с 24 декабря 2010 г. До этого момента действовало Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций, утвержденное Приказом МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124).

Общий порядок постановки на налоговый учет иностранной организации по месту нахождения ее представительства в РФ определен п. п. 1 - 8 Особенностей учета иностранных организаций.

Специальные правила установлены для:

- подразделений иностранных некоммерческих неправительственных организаций (п. п. 9, 10 Особенностей учета иностранных организаций);

- международных организаций (п. п. 11, 12 Особенностей учета иностранных организаций);

- дипломатических представительств (п. 13 Особенностей учета иностранных организаций).

Глава 3. Имущество организации

КАК ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Обратите внимание!

С 1 января 2013 г. перестанет признаваться объектом налогообложения все движимое имущество, которое принято на учет в качестве основных средств с указанной даты (п. 3 ст. 1, ст. 3 Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ (далее - Закон N 202-ФЗ)).

Также Законом N 202-ФЗ расширен перечень имущества, которое не будет признаваться объектом налогообложения. С 1 января 2013 г. к такому имуществу относятся (п. 3 ст. 1, ст. 3 Закона N 202-ФЗ):

- объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения;

- ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;

- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

- космические объекты;

- суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

До 1 января 2013 г. указанные объекты относились к льготируемому имуществу, которое по желанию налогоплательщиков освобождалось от налогообложения (пп. 5, 9, 10, 12 и 18 ст. 381 НК РФ).

Обязанность уплатить налог возникает в том случае, если у организации есть имущество, облагаемое налогом, т.е. объект налогообложения. Если объекта нет, уплачивать налог вы не обязаны (п. 1 ст. 38 НК РФ).

Само название налога указывает нам на его объект. Это - имущество организаций. При этом для разных налогоплательщиков установлен свой объект налогообложения (ст. 374 НК РФ).

Какое имущество облагается налогом у той или иной категории плательщиков, представлено в таблице.

Категория налогоплательщиков	Объект налогообложения	Основание
Российские организации	Основные средства, которые учитываются на балансе указанных организаций в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета в РФ	Пункт 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ
Иностранные организации, которые ведут деятельность в России через постоянное представительство		Пункт 1 ст. 373, п. 2 ст. 374 НК РФ
Иностранные организации, которые не имеют в России постоянного представительства	Недвижимое имущество, которое: - расположено на территории РФ и - находится в собственности указанных организаций или получено ими по концессионному соглашению	Пункт 1 ст. 373, п. 3 ст. 374 НК РФ

Далее мы подробно рассмотрим объекты налогообложения для каждой категории организаций, а также расскажем об имуществе, которое налогом не облагается.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 3.1. Основные средства российских организаций как объект обложения налогом на имущество >>>

разд. 3.2.1. Облагаемое имущество иностранных организаций, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство >>>

разд. 3.2.2. Облагаемое имущество иностранных организаций, которые не имеют постоянного представительства в РФ >>>

разд. 3.3. Имущество, которое не облагается налогом >>>