18.8. Пример заполнения налоговой декларации

ЗА 2010 Г.

Ситуация

Российская организация ООО "Альфа" состоит на налоговом учете по месту нахождения в ИФНС России N 4 по Центральному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО - 45286590000.

Организации присвоены следующие коды:

- ОКВЭД - 70.31.12 разд. "К";

- ИНН - 7704502552;

- КПП - 770401001.

Руководитель организации - Иванов Иван Иванович, главный бухгалтер - Сидорова Анна Ивановна.

Контактный телефон организации - (495) 123-45-67.

На балансе ООО "Альфа" числится движимое и недвижимое имущество, которое расположено по месту нахождения организации и относится к объектам основных средств согласно правилам бухгалтерского учета (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Кроме того, на балансе организации числится объект основных средств - здание, расположенное в Краснодарском крае (ОКАТО 03401369100). По месту нахождения недвижимости организация состоит на учете в ИФНС России N 4 по г. Краснодару (КПП 231106004).

Организация также является собственником здания, расположенного на территории Украины. В отношении данного имущества организация в 2010 г. фактически уплатила на территории Украины налог в сумме 42 000 руб. Для зачета налога организация одновременно с декларацией представила:

- заявление на зачет налога;

- документ, подтверждающий уплату суммы налога на территории Украины, заверенный налоговой инспекцией этого государства.

Остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе организации, за налоговый период (2010 г.) приведена в таблице.

Дата	Остаточная стоимость, руб.
	имущества, расположенного по месту нахождения организации		объекта недвижимости, находящегося в г. Краснодаре	объекта недвижимости, находящегося на территории Украины
	движимое	недвижимое
1	2	3	4	5
01.01.2010	400 000,00	5 000 000,00	7 000 000,00	3 500 000,00
01.02.2010	393 333,36	4 958 333,50	6 970 833,80	3 488 333,45
01.03.2010	386 666,72	4 916 667,00	6 941 667,60	3 476 666,90
01.04.2010	380 000,08	4 875 000,50	6 912 501,40	3 465 000,35
01.05.2010	373 333,44	4 833 334,00	6 883 335,20	3 453 333,80
01.06.2010	366 666,80	4 791 667,50	6 854 169,00	3 441 667,25
01.07.2010	360 000,16	4 750 001,00	6 825 002,80	3 430 000,70
01.08.2010	353 333,52	4 708 334,50	6 795 836,60	3 418 334,15
01.09.2010	346 666,88	4 666 668,00	6 766 670,40	3 406 667,60
01.10.2010	340 000,24	4 625 001,50	6 737 504,20	3 395 001,05
01.11.2010	333 333,60	4 583 335,00	6 708 338,00	3 383 334,50
01.12.2010	326 666,96	4 541 668,50	6 679 171,80	3 371 667,95
31.12.2010	320 000,32	4 500 002,00	6 650 005,60	3 360 001,40

У организации есть филиал, расположенный в Тверской области (ОКАТО 28405000000). По месту его нахождения организация состоит на учете в Межрайонной ИФНС России N 9 по Тверской области (КПП 694943004).

На балансе филиала в качестве объектов основных средств учитывается движимое и недвижимое имущество.

Остаточная стоимость основных средств, учитываемых на балансе филиала, за налоговый период (2010 г.) приведена в таблице.

Дата	Остаточная стоимость имущества, руб.
	движимое	недвижимое
1	2	3
01.01.2010	1 000 000,00	10 000 000,00
01.02.2010	979 166,70	9 972 223,00
01.03.2010	958 333,40	9 944 446,00
01.04.2010	937 500,10	9 916 669,00
01.05.2010	916 666,80	9 888 892,00
01.06.2010	895 833,50	9 861 115,00
01.07.2010	875 000,20	9 833 338,00
01.08.2010	854 166,90	9 805 561,00
01.09.2010	833 333,60	9 777 784,00
01.10.2010	812 500,30	9 750 007,00
01.11.2010	791 667,00	9 722 230,00
01.12.2010	770 833,70	9 694 453,00
31.12.2010	750 000,40	9 666 676,00

Организация не имеет льгот, установленных ст. 381 НК РФ и региональным законодательством (ст. 4 Закона г. Москвы N 64, ст. 3 Закона Краснодарского края от 26.11.2003 N 620-КЗ "О налоге на имущество организаций", ст. 3 Закона Тверской области от 27.11.2003 N 85-ЗО "О налоге на имущество организаций").

По итогам трех отчетных периодов исчислены авансовые платежи:

- по месту нахождения организации - в сумме 143 880 руб.;

- по месту нахождения объекта недвижимости в г. Краснодаре - в сумме 114 056 руб.;

- по месту нахождения филиала в Тверской области - в сумме 179 094 руб.

Решение

ООО "Альфа" представляет декларацию в налоговые инспекции:

- по месту нахождения организации (в отношении имущества, учитываемого на ее балансе и расположенного по месту ее нахождения, а также в отношении здания, расположенного на территории Украины);

- по месту нахождения недвижимого имущества (в отношении здания, расположенного в Краснодарском крае);

- по месту нахождения филиала (в отношении имущества, учитываемого на балансе филиала и расположенного по месту его нахождения).

Поскольку ООО "Альфа" является российским налогоплательщиком, оно заполняет декларации в следующем составе (структурные единицы перечислены в порядке их заполнения):

1) разд. 2;

2) разд. 1;

3) титульный лист.

Организация обязана подать декларации не позднее 30 марта 2011 г. (п. 3 ст. 386 НК РФ).

I. Декларация, представляемая по месту нахождения организации

Порядок заполнения декларации выглядит следующим образом.

1. Раздел 2.

Напомним, что этот раздел организация заполнит дважды:

- первый раз - в отношении имущества, расположенного за границей (на территории Украины);

- второй раз - в отношении имущества, расположенного по месту нахождения организации и за границей.

Таким образом, в составе данной декларации представляется два разд. 2.

1.1. Раздел 2 в отношении имущества, расположенного на территории Украины.

Помимо ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:

Строка	Показатель
"Код вида имущества"	4
010	45286590000

Далее организация отразит информацию о среднегодовой стоимости имущества за налоговый период <9>. Поскольку организация не пользуется льготами, в графе 4 по каждой строке она поставит прочерки. Порядок заполнения строк выглядит следующим образом.

--------------------------------

<9> Используются данные графы 5 таблицы, в которой приведена остаточная стоимость основных средств ООО "Альфа" за налоговый период. При заполнении строк значения менее 50 коп. отбрасываются, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Строка	Показатель графы 3
020	3 500 000
030	3 488 333
040	3 476 667
050	3 465 000
060	3 453 334
070	3 441 667
080	3 430 001
090	3 418 334
100	3 406 668
110	3 395 001
120	3 383 335
130	3 371 668
140	3 360 001

Информацию о сумме налога организация укажет следующим образом.

Строка	Показатель
150	3 430 001 ((сумма строк 020 - 140) / 13)
160	-
170	-
180	- <*>
190	3 430 001 (3 430 001 - 0)
200	-
210	2.2 <**>
220	75 460 ((3 430 001 x 2.2) / 100)
230	- <***>
240	-
250	-
260	42 000

--------------------------------

<*> Строка не заполняется в разд. 2, имеющих отметку 4 по строке "Код вида имущества".

<**> Ставка налога в соответствии со ст. 2 Закона г. Москвы N 64.

<***> В отношении имущества, расположенного за границей, данная строка не заполняется, разд. 2 по такому имуществу в налоговом расчете отдельно не заполняется (п. 5.2 Порядка заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н). Сумма налога, уплаченная за границей, в налоговых расчетах не отражается.

1.2. Раздел 2 в отношении имущества, расположенного по месту нахождения организации и за границей (на территории Украины).

Кроме ИНН, КПП и номера страницы организация укажет:

Строка	Показатель
"Код вида имущества"	3
010	45286590000

Далее организация отразит информацию о среднегодовой стоимости имущества за налоговый период <10>. Поскольку организация не пользуется льготами, то в графе 4 по каждой строке она поставит прочерки. Порядок заполнения строк выглядит так.

--------------------------------

<10> Используются данные граф 2, 3 и 5 таблицы, в которой приведена остаточная стоимость основных средств ООО "Альфа" за налоговый период (значения граф суммируются). При заполнении строк значения менее 50 коп. отбрасываются, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.

Строка	Показатель графы 3
020	8 900 000
030	8 840 000
040	8 780 001
050	8 720 001
060	8 660 001
070	8 600 002
080	8 540 002
090	8 480 002
100	8 420 002
110	8 360 003
120	8 300 003
130	8 240 003
140	8 180 004

Информацию о сумме налога организация укажет следующим образом.

Строка	Показатель
150	8 540 002 ((сумма строк 020 - 140) / 13)
160	-
170	-
180	- <*>
190	8 540 002 (8 540 002 - 0)
200	-
210	2.2 <**>
220	187 880 ((8 540 002 x 2.2) / 100)
230	143 880
240	-
250	-
260	- <***>

--------------------------------

<*> Строка не заполняется в разд. 2, имеющих отметку 4 по строке "Код вида имущества".

<**> Ставка налога в соответствии со ст. 2 Закона г. Москвы N 64.

<***> Строка заполняется только в разд. 2 с отметкой 4 по строке "Код вида имущества".

2. Раздел 1.

Кроме ИНН, КПП и номера страницы организация укажет в разделе такие данные.

Строка	Показатель
010	45286590000
020	182 1 06 02010 02 1000 110
030	2000 <*>

--------------------------------

<*> Расчет суммы налога произведен следующим образом (пп. 3 п. 4.2 разд. IV Порядка заполнения декларации):

187 880 руб. - 143 880 руб. - 42 000 руб. (42 000 руб. - сумма налога, уплаченная на территории Украины, поскольку она меньше суммы налога к уплате в РФ).

3. Титульный лист.

Титульный лист организация заполнит в последнюю очередь в порядке, который рассмотрен в разд. 18.7.1 "Порядок заполнения титульного листа налоговой декларации (ИНН, КПП, код по месту нахождения (учета) и др.)".

Обратите внимание на то, что в строке "КПП" нужно указать код, который присвоила налоговая инспекция при постановке на учет по месту нахождения организации, т.е. КПП в соответствии со Свидетельством о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации. В данном случае это 770401001.

Заполненную декларацию (титульный лист и разд. 1) подпишет руководитель организации Иванов Иван Иванович. После этого нужно поставить дату и заверить подпись печатью организации.

┌─┐││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││└─┘ ИНН │7│7│0│4│5│0│2│5│5│2│-│-│

││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

0840││1014 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

КПП │7│7│0│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│1│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

Форма по КНД 1152026

Налоговая декларация по налогу на имущество организаций

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

Номер корректировки │0│-│-│ Налоговый период (год) │3│4│ Отчетный год │2│0│1│0│

└─┴─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

Представляется в налоговый │7│7│0│4│ по месту нахождения │2│1│4│

орган (код) └─┴─┴─┴─┘ (учета) (код) └─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│О│Б│Щ│Е│С│Т│В│О│ │С│ │О│Г│Р│А│Н│И│Ч│Е│Н│Н│О│Й│ │О│Т│В│Е│Т│С│Т│В│Е│Н│Н│О│С│Т│Ь│Ю│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│"│А│Л│Ь│Ф│А│"│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

(налогоплательщик)

┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД │7│0│.│3│1│ │1│2│

└─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

Номер контактного телефона │4│9│5│1│2│3│4│5│6│7│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

На │4│-│-│-│-│-│ страницах с приложением подтверждающих │2│-│-│-│-│-│ листах

└─┴─┴─┴─┴─┴─┘ документов или их копий на └─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ Достоверность и полноту сведений, │ Заполняется работником налогового │

│ указанных в настоящей декларации, │ органа │

│ подтверждаю: │ │

│ │ │

│ ┌─┐ 1 - налогоплательщик, │Сведения о представлении декларации │

│ │1│ 2 - представитель налогоплательщика │ │

│ └─┘ │ ┌─┬─┐ │

│ │ Данная декларация │ │ │ │

│┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ представлена (код) └─┴─┘ │

││И│В│А│Н│О│В│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │

│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │

│┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

││И│В│А│Н│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││на │ │ │ │ │ │ │ страницах │

│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

│┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │

││И│В│А│Н│О│В│И│Ч│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │

│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ с приложением ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ │

│ (фамилия, имя, отчество полностью) │ подтверждающих │ │ │ │ │ │ │ листах│

│┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ документов и └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ │

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ (или) их копий │

│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ на │

│┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │

│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│Дата ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│

│┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│представления │ │ │.│ │ │.│ │ │ │ ││

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││декларации └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│

│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │

│ (наименование организации - │ │

│ представителя налогоплательщика) │ │

│ │ │

│ Иванов ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐│ │

│Подпись ------ Дата │2│9│.│0│3│.│2│0│1│1││ │

│ └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘│ │

│ МП │ │

│ │Зарегистриро- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│

│ Наименование документа, │вана за N │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││

│ подтверждающего полномочия │ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│

│ представителя │ │

│ │ │

│┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │

│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │

│┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐│ │

││ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ ││ │

│└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘│ │

│ │─────────────────── ───────────────│

│ │ Фамилия, И.О. Подпись │

└─────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────────────┘

┌─┐ ┌─┐

└─┘ └─┘

┌─┐││││││││││┌─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

└─┘││││││││││└─┘ ИНН │7│7│0│4│5│0│2│5│5│2│-│-│

││││││││││ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

0840││1021 ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐

КПП │7│7│0│4│0│1│0│0│1│ Стр. │0│0│0│0│0│2│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘