Часть III. Отчетность

Плательщики налога на имущество организаций обязаны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию (п. 1 ст. 386 НК РФ).

Налоговые расчеты нужно подавать по итогам каждого отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев), а налоговую декларацию - по итогам календарного года (п. п. 1, 2 ст. 379, п. 1 ст. 386 НК РФ).

Примечание

Налоговые расчеты надо представлять только в том случае, если законом вашего субъекта РФ предусмотрена уплата авансовых платежей по итогам отчетных периодов (п. 3 ст. 379, п. 2 ст. 383, п. 2 ст. 386 НК РФ). Если же в законе установлено, что отчетных периодов по налогу нет и авансовые платежи в бюджет не уплачиваются, нужно сдавать только налоговую декларацию по итогам года. О том, в каких регионах установлена обязанность уплаты авансовых платежей, подробнее см. в приложении "Порядок налогообложения имущества (налоговые ставки, сроки уплаты налога и др.), действующий в субъектах РФ".

В настоящей части мы рассмотрим только порядок заполнения налоговой декларации.

Порядок заполнения налоговых расчетов практически совпадает с порядком заполнения декларации. В налоговых расчетах предусмотрены те же разделы и показатели. Разница заключается в том, что в налоговых расчетах отражаются средняя стоимость имущества (вместо среднегодовой стоимости) и сумма авансовых платежей (вместо суммы налога). Сразу же отметим, что суммы налога и авансовых платежей рассчитываются по-разному.

Примечание

Подробнее о порядке расчета суммы авансовых платежей вы можете узнать в разд. 8.2 "Формула расчета авансовых платежей за отчетные периоды (I квартал, полугодие, 9 месяцев)", а суммы налога - в разд. 8.3 "Формула расчета налога на имущество по итогам года".

Глава 17. Декларация по налогу на имущество организаций

ЗА 2011, 2012 ГГ.: ФОРМА, ИНСТРУКЦИИ ПО ЕЕ ЗАПОЛНЕНИЮ

И ОБРАЗЦЫ

Обратите внимание!

С 1 января 2013 г. не признается объектом налогообложения движимое имущество, принятое на учет с указанной даты (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Также с 1 января 2013 г. отменены налоговые льготы в отношении ряда объектов (п. 5 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2012 N 202-ФЗ).

По мнению ФНС России, указанные нововведения не требуют изменения форм отчетности по налогу на имущество организаций (Письмо ФНС России от 12.02.2013 N БС-4-11/2301@). Следовательно, налоговую декларацию за 2012 г. нужно подать по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.

Форма налоговой декларации по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026), которую нужно представить по итогам 2012 г., и Порядок ее заполнения (далее - Порядок заполнения декларации) утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895.

Данная форма и Порядок ее заполнения применялись также при представлении декларации за 2011 г.

Примечание

Этим же Приказом утверждена форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу на имущество, которая представлялась за отчетные периоды 2012 г., а также Формат его представления в электронной форме.

С примером заполнения налоговой декларации за 2011 г. вы можете ознакомиться в разд. 1.1.1 "Пример заполнения налоговой декларации за 2011 г." Архива налоговой отчетности.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество за отчетные периоды 2011 г. (а также за отчетные периоды 2009 - 2010 гг.) представлялись по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н (далее - Приказ N 27н). Этим же Приказом были утверждены форма налоговой декларации и Порядок заполнения налоговой декларации, которые применялись при подготовке отчетности по итогам 2008, 2009 и 2010 гг.

Уточненные декларации за указанные периоды должны представляться по форме, утвержденной Приказом N 27н (п. 5 ст. 81 НК РФ).

В настоящей главе мы подробно рассмотрим порядок заполнения и представления организациями декларации по налогу на имущество за 2011, 2012 гг., в том числе приведем пример заполнения декларации по действующей форме за 2012 г.

Быстро перейти к нужному разделу вы можете по следующим ссылкам:

разд. 17.1. Российские и иностранные организации, которые должны представлять налоговую декларацию >>>

разд. 17.2. Должна ли организация подавать "нулевую" декларацию, если у нее отсутствует объект налогообложения или ее имущество освобождено от налога на основании льготы? >>>

разд. 17.3. Сроки представления налоговой декларации >>>

разд. 17.4. В какой налоговый орган надо представить декларацию (по месту нахождения российской организации, ее обособленного подразделения, недвижимости, по месту учета постоянного представительства иностранной организации и др.) >>>

разд. 17.5. Способ представления налоговой декларации на бумаге (лично, через представителя, по почте) >>>

разд. 17.6. Способ представления налоговой декларации в электронной форме (электронном виде) по телекоммуникационным каналам связи >>>

разд. 17.7. Структура и порядок заполнения налоговой декларации >>>

разд. 17.8. Пример заполнения налоговой декларации за 2012 г. >>>

разд. 17.9. Исправление ошибки в декларации. Порядок и сроки представления уточненной налоговой декларации >>>

разд. 17.10. Ответственность за нарушение порядка представления налоговой декларации >>>

разд. 17.11. Представление в налоговые органы сведений о среднесписочной численности работников (форма, сроки подачи) >>>